企业经营管理内部控制范文

编者按：本文主要从引言；我国企业内部控制中存在着诸多问题；加强我国企业内部控制的方法，对企业经营管理内部控制进行讲述。其中，主要包括：内部控制的机制尚未完全建立、财务与会计合署办公的弊端逐步显现、企业制度不健全，企业缺乏相应的约束与激励机制、组织机构设置不合理，导致效率低下、充分发挥政府部门的主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境、适应会计电算化发展形势的要求，建立健全相应的内部控制制度、深化产权制度改革，建立健全现代企业制度、树立以人为本的新观念，把内部控制工作落到实处、强化外部监督机制，确保内部控制制度卓有成效地运行，具体材料请详见：

摘要：内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，内部控制的最初形式是内部牵制，其内容是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制是指企业为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等制度和实施的具有控制职能的方法、措施和程序。

关键词：企业经营管理内部控制

0引言

我国《公司法》明确规定：公司实行权责分明、管理科学、激励和约束结合的内部管理体制。根据公司的内在规律和加强科学管理工作的要求，明确要求各单位必须建立健全本单位的内部管理制度。本文就目前我国企业内部控制中存在的问题，以及如何加强企业内部控制谈些浅见。

1我国企业内部控制中存在着诸多问题

1.1内部控制的机制尚未完全建立。内部控制的机制可以从两个方面表述，一方面监督与被监督者之间存在着利益冲突，另一方面监督与被监督者之间存在着信息不对称。由于财产所有权与经营权的分离，在企业内部所有者与经营者之间因目标取向不同而形成利益冲突。所有者将资本投入到企业，就是为了获取利润，使资本最大限度的保值增值，同时凭借对财产的最终拥有权，分享全部盈余；而经营者总希望保留一定盈余，扩大生产，甚至可能更关心自己的薪金、声望、地位等。这种利益冲突是内在性的，所有者的资本一旦投入企业，就形成法人财产，经营者就可以支配这些财产，如何使经营者按照所有者的目标使用这些财产，必然要建立一种控制与约束机制。再者，由于经营者和所有者掌握的信息是不对称的，有信息优势的一方，则会利用对自己有利的信息甚至是虚假片面的信息误导、蒙骗相关利益人而获利。

1.2财务与会计合署办公的弊端逐步显现。在传统计划经济体制下，这种机构设置尚能满足管理的要求，但与现代企业制度相比，其弊端暴露无遗：第一，服务对象不明。财务监督的服务对象是企业的所有者，而会计监督的服务对象是企业外部的利害关系人。将服务项目对象和灵活性程度不同的两项工作合并一处，事必导致服务对象模糊，而且财务的灵活性干扰了会计的公允性。第二，财会部门不堪重负。应由财务部门负责的的投资、筹资和收益分配事项涉及的时间跨度大（包括过去、现在与未来）、采用的方法特殊（分析、考核等），特别是在市场经济条件下，企业的财务事项日趋复杂，关系到企业的存亡。由会计人员兼作财务既影响会计信息质量又导致财务管理乏力，财务会计部门的工作质量都会随之下降。第三，违背不相容职务分离原则，由财会部门的主管领导既管理财务收支又进行会计信息的处理，极易导致由于财务收支需要而捏造会计信息。第四，财务管理的对象是物流系统，而会计管理的对象是信息系统，财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离原则。

1.3企业制度不健全，企业缺乏相应的约束与激励机制。企业经营状况的好坏,对经营者的切身利益没有太大的影响。例如，厂长（经理）交纳的风险抵押金只是象征性的，对他们无法构成约束。多数的国营企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任，一旦出了问题仍由国家承担损失。这样的经营管理者当然不会重视内部控制的建设。

1.4组织机构设置不合理，导致效率低下。有些国营企业的组织机构仍沿袭计划经济下的传统模式，即按政企合一的原则来设置。企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的沟通与协调缺乏足够的重视，导致同级部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵活，协调性差，效率低下。

1.5企业内部控制制度不完善，执行不得力。目前相当一部分企业对内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是有章不循，将已订立的制度印在纸上，挂在墙上，以应付有关部门的检查、审计工作，而不管内部控制的制度执行情况如何，遇到具体问题只强调客观情况，执行中的随意性使内部控制失去其应有的严肃性。

所以，建立和完善内部控制是企业在市场经济条件下必然而且必需的选择。但在现实国情下，内部控制制度的建设不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。

2加强我国企业内部控制的方法

针对我国企业内部控制混乱的现状及其形成的原因，考虑我国基本国情和企业特点，借鉴国外先进理论和经验，对加强我国企业内部控制应从以下几个方面入手：

2.1充分发挥政府部门的主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。一是要完善竞争机制。不仅要加强法制建设，建立更加透明、公平、高效的市场竞争规则，而且要严格执法，大力整顿和规范市场经济秩序。二是加强企业内部控制建设的统一规划和指导。三是要推动适合我国国情的内部控制理论研究。西方内部控制整体框架理论较为完善，其权威性得到世界公认，我们应充分借鉴。但毕竟我国是社会主义市场经济，不能不考虑国有企业的公有制性质，尤其是我国内部控制制度具有的用来堵塞国有资产流失漏洞、遏制领导干部贪污腐败、规避盈利或非盈利组织经营风险、制止虚假会计信息流入社会（包括企业主管部门）等功能要给予充分考虑。

2.2适应会计电算化发展形势的要求，建立健全相应的内部控制制度。实现会计电算化后，许多传统的管理控制方式消失了，而代之以新的方式。这就迫使电算化会计信息系统必须建立严格的内部控制制度。电算化会计的内部控制制度主要包括两方面：一是程序化控制。它是对计算机这一应用工具进行控制，通过电算化软件的编制，完善内部控制功能，以达到控制的效果，主要包括输入控制、处理控制、输出控制、安全控制等。二是制度化控制。它主要是通过制定一系列的规章制度来进行管理，以达到控制的目的，包括组织与管理控制、系统日常操作管理控制、系统维护控制、网络安全控制、档案管理控制、建立健全机房管理制度等。

2.3建立和完善披露机制及评价体系，建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须建立和完善内部控制制度的披露机制及评价体系，必须对内部控制制度的执行情况进行定期考核和检查，看是否得到有效遵循，有何成绩，存在什么问题，并根据执行情况给予奖惩。只有做到压力和动力结合，才能最终达到内部控制的目的。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。

2.4深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导者才会有动力去实施内部控制制度，内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。

2.5树立以人为本的新观念，把内部控制工作落到实处。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。

2.6强化外部监督机制，确保内部控制制度卓有成效地运行。一是要发挥政府在内部控制建设方面的作用。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业道德遵守情况的监管，使注册会计师的社会监督到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业（特别是上市公司）违法违纪行为曝光。二是通过中介组织，依据独立审计准则，对照内部控制评价标准体系，站在公正的立场上对企业内部控制状况进行评估，发现企业有失“公允”及其他不当的行为，帮助企业加以纠正。

新晨