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深化增值税改革对中小企业财务的影响

2019/11/12 阅读:

摘要:从2016年全面“营改增”实施以来,我国为减税降费,提高实体经济发展的活力,分别于2018年4月份和2019年3月份下调了增值税税率以及实施了一系列的配套税收优化政策。这些深化增值税改革政策的实施对中小企业产生了重大影响,特别是财务方面。基于此,本文从分析宏观视角下深化增值税改革对中小企业的积极意义出发,重点探讨了深化增值税改革对中小企业财务的影响,并在此基础上提出一些针对性较强的应对策略,旨在帮助中小企业有效利用相关的税收优化政策,享受改革所带来的政策红利。

关键词:中小企业;深化增值税改革;财务影响;对策

1深化增值税改革政策背景概述

深化增值税改革政策主要是指自2016年5月份全面推开“营改增”之后,国家为激发市场活力、减轻市场主体负担而实施的一系列减税降费政策,其中包括:2018年由国家税务总局与财政部联合下发的《关于调整增值税税率的通知》,对增值税率进行了1%的下调;2019年3月份根据李克强总理在两会工作报告中的要求,下发《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》,将适用16%税率的制造业等行业的税率下调3%,将适用10%税率的交通运输业和建筑业等行业的税率下调1%,同时还将国内旅客运输服务纳入进项税额抵扣范围以及对不动产进项税实施一次性抵扣等税收优化政策。这些改革政策的实施将会对中小企业的财务产生什么样的影响,中小企业应该采取何种措施加以应对呢?

2宏观视角下深化增值税改革对中小企业的积极意义

我国的中小企业一般具有创新能力强、发展速度快的优势,同时也存在资产规模小、市场竞争力不强和资金链风险较高等劣势,因此从宏观角度来分析,国家所实施的一系列深化增值税改革政策对其具有重要的积极意义:一是深化增值税改革政策的实施能够大幅降低中小企业的税费支出,从而有利于其集中有限的资金资源进行技术创新和市场拓展,进而提升综合竞争力;二是深化增值税改革之后,中小企业的材料采购成本和固定资产折旧可能会有所降低,从而有利于企业释放自身的流动性,顺利实现产业结构的转型优化升级。

3深化增值税改革对中小企业财务的主要影响

如上文所述,宏观视角的深化增值税改革能够给中小企业发展带来较强的促进作用,但是从微观的财务管理视角来分析,深化增值税改革将会给中小企业的税负、财务风险和报表数据三个方面带来影响:

3.1中小企业的税负将会有一定比例的降低

在两次深化增值税改革政策实施过程中,从财务管理的视角来看,税率的降低会带动一般纳税人身份的中小企业税费负担有较高比例的降低,不仅为中小企业节约了流动资金,同时也为中小企业提高盈利能力奠定了基础。在此我们以一般纳税人身份的中小企业为例,具体测算其税率从17%(改革前)降至13%(改革后)之后税负降低的准确比例。假定某中小企业年不含税主营业务收入为1亿元,能够取得的可抵扣进项税金额用字母T代替,能够全部抵扣进项税的不含税材料成本为7000万元,不存在其他影响增值税税负的因素,则改革前后税负对比情况如表1。在实务中,中小企业能够取得的可抵扣进项税金额是大于等于零的,即T>=0,因此当T=O时税负的降低比例最低为23.53%,当T>零时,中小企业的税负降低比例将会更高。

3.2中小企业的潜在财务风险有可能升高

深化增值税改革政策的实施在给中小企业带来税负降低的同时也在一定程度上增加其面临的潜在财务风险,主要受两方面因素的影响:一是因增值税税率降低引起收入规模缩减而产生流动性风险,即受中小企业存续时间短、技术成熟度不足等因素的影响,其提供的产品和服务一般在市场上的议价能力和竞争能力较低,同时因为增值税是价外税,中小企业的收入规模有可能会缩减,进而对企业的经营业绩产生影响,最终将会影响企业的负债融资而产生流动性风险;二是在改革过程中,新旧税收政策的衔接和优惠政策的实施将会增加一些业务较为复杂中小企业的税务管理难度,从而容易出现因核算不规范以及税务处理不合规而产生的涉税财务风险。

3.3中小企业财务报表的数据将会有所波动对于中小企业来说,深化增值税改革政策的实施对其财务报表

数据的影响主要体现在两个方面:一是收入和成本的波动。收入波动是因为增值税价外税因素的影响而导致部分议价能力不强的中小企业收入规模的降低,体现在财务报表中就是收入金额同比的降低;而成本将会有所降低主要是两个因素引起,其一是固定资产入账价值降低会使得中小企业每月的折旧费用降低,其二则是企业的材料供应商会考虑市场占有率和维持客户需求而将税率降低部分进行让利,使得材料采购成本降低。二是利润会有所波动。深化增值税改革政策实施之后,中小企业利润的波动会呈现出两个方向的趋势:一是上升趋势,即从理论上分析,营业成本的降低将会增加企业利润上升的潜力;二是下降趋势,即收入规模的缩减将会对企业成本支出的边际效应产生负面影响,进而降低规模效应,利润可能会下滑。

4中小企业应对深化增值税改革对财务影响的对策

从财务管理微观角度来分析,深化增值税改革政的实施对中小企业来说具有两面性,因此在实践中中小企业应当采取一定的对策来减少不利影响,强化有利影响:

4.1优化税收筹划策略,扩大税负降低幅度,降低涉税风险

结合上文增值税改革政策实施中小企业税负的影响以及潜在涉税风险增加的可能性,笔者建议其从如下角度采取策略对税收筹划进行优化以扩大税负降低幅度,降低涉税风险:一是中小企业税负降低除了受税率降低因素影响之外,另一个决定性的因素则是可抵扣进项税金额的大小,因此在实务中中小企业应当采取必要的措施强化业务人员取得合规增值税进项税抵扣发票的意识,增加进项税抵扣额降低税负;二是要积极进行新的税收政策的业务培训,掌握新的税收优惠政策,并结合这些政策积极调整财务核算和管理制度,在降低税负的同时减少企业的涉税风险。

4.2对供应商实施精细化管理,防止改革后的税负转嫁行为,降低中小企业的营业成本,提升盈利能力

对于中小企业来说,合理有效的降低营业成本对于企业的资金、综合竞争力均具有较高的价值。在增值税改革政策实施后,中小企业可以降低成本的另一个有效途径就是对供应商进行精细化的管理,即通过对材料和设备供应商进行筛选比对,优选那些能通过降价来让渡税负降低部分利益并且产品质量较高的供应商,有效降低企业的折旧成本和材料采购成本,提升盈利能力。

5结束语

自“营改增”以来,我国先后两次实施了减税降费政策,这对激发中小企业的市场活力和创新精神具有积极的促进作用,但是不可否认,从财务的视角来看改革给中小企业带来了两面性的影响。在此背景下,本文重点分析了深化增值税改革政策的实施对中小企业在税负、财务风险和财务报表信息等方面产生的影响,并在此基础上提出了一些较为具体的应对策略,以期能够为中小企业调整税收管理策略,享受改革红利提供帮助。

参考文献

[1]庞思诚,刘霞.关于深化增值税改革有关政策的解读[J].中国税务,2019(04).

[2]赵丽,陆家寅.深化增值税改革的要点[J].施工企业管理,2019(05).

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[4]王龙祥.增值税税率下对实体经济发展的影响探究-以制造业和小微企业为例[J].现代商贸工业,2019(06).

[5]王莉.增值税税率降低为16%对中小企业的影响和对策[J].纳税,2018(09).

作者:王雯 单位:杭州九味食品有限公司

深化增值税改革对中小企业财务的影响

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