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国库集中支付改革下内部控制研究范文

时间:2022-06-08 09:00:09

国库集中支付改革下内部控制研究

摘要:

国库集中支付与行政事业单位有着密切的联系,甚至有些内容可以说是异曲同工。我国国库集中支付制度实施过程中,其对行政事业单位内部控制推进效果并不明显,这也使得行政事业单位资金运作并未得到预想的效果。因此,国库集中支付制度下行政事业单位内控控制,对行政事业单位内部控制水平提升有着极大现实意义

关键词:

行政事业单位;国库集中支付;内部控制

国库集中支付制度充分增强了预算资金的控制及监督,同时也对单位内部控制管理提出了更高的要求。现如今的有些行政事业单位在内部控制过程中存在着单位内部人员对内部控制意识较淡薄;财务管理制度不健全,财务人员素质有待提高;内部控制的约束制度不健全等问题,本文结合这些问题探讨国库集中支付改革后单位内部控制加强的措施。

一、行政事业单位国库集中支付改革下的内部控制存在的问题

(一)单位人员对内部控制意识不到位在国库集中支付推行后,许多基层事业单位领导人认为事业单位的防范风险手段就可以从根源上阻拦风险的发生,这种错误的认识源于没有对内部控制的深入了解和对内部控制重要性的意识不到位。有些行政事业单位对国库集中支付的效应过于夸大,普遍认为政府仅通过宏观控制就可以避免一些不规范行为,从而忽略了内部控制的重要性。所以就出现了有些单位虽有完善的内部控制系统,但对于违规的事件并没有采取相应的惩罚制度,控制措施和奖惩制度没有得到落实这会削弱内部控制的权威性。单位人员对内部控制没有正确的认识,参与度较低,没有及时解决问题,管理缺陷长期存在单位的经营管理中,风险隐患加大。

(二)财务管理制度不健全,财务人员素质有待提高拥有健全的管理制度是一切活动顺利、正常进行的保障,财务管理制度更是如此,缺乏健全的财务管理制度会使事业单位的财务处理杂乱无章。财务人员对工作的认真态度是对会计工作质量的保障。部分事业单位的财务人员素质较低,工作意识不强,对待工作的态度不积极,甚至有些事业单位的会计人员并没有相关的岗前培训和证书,财务人员准入门槛较低。财务管理制度不健全主要体现在部分专项资金分配管理上,对国库集中支付下的资金没有进行整体的预算和控制,导致资金利用率较低。

(三)内部控制的约束制度不健全行政事业单位内部控制监督是对内控工作的保障。很多单位的内部控制制度不健全,没有把单位内部经济业务的岗位和环节纳入到内部控制体系中。部分单位并没有把内部控制的内部会计控制制度、风险评估约束制度和信息交流与沟通约束制度作为单位内部的重要组成制度,它们的缺失会导致单位的经济风险概率上升,甚至会导致内部控制的失效。

二、对行政事业单位的内部控制出现的问题的解决意见

(一)普及内部控制的重要性,提高单位人员对内部控制的重视单位会计人员应当充分利用这次国库集中支付改革制度,大力宣传单位的内部控制的重要性,使单位领导重视并实施相应的制度保护资产的安全性,降低单位的资金风险,预防欺诈和舞弊行为。重视单位内部会计管理控制体系,创造良好的工作氛围,以此实现单位内部控制的目标。

(二)加强现金管理和内部控制体系的建设在国库集中支付制度下单位的现金的提取是受到严格控制的,审计部门应根据各行政事业单位的实际情况来决定其现金的保有量,现金的支付也只能用于零星支出,且金额是有上限的,这能够大大减少在现金开支过程中的贪污情况。充分利用国库集中支付改革的机会,对单位内部控制制度进行完善,对工作的中薄弱环节和问题要及时完善和解决。明确财务支出审批制度,强化内部审批授权和监督制度,明确财务审批人员的职责,如:审批范围、权限、程序。财务人员应各司所职,对于金额较大的事项是需要集体决策,避免专权制度;建立会计内部牵制制度,不相容岗位分离、钱账分管、账务分管等,防止贪污、挪用公款等现象发生;加强财产安全防范意识,对单位内部的财产要进行定期清查,如有发现问题应及时分析原因、查明责任、完善管理制度。

(三)健全财务管理制度,提高会计人员素质行政事业单位应有一套健全的财务管理体系,达到明确的内控效果。建立科学合理的财务决策程序,组成发现问题-确定问题-制定方案-分析预测-确定方案的决策过程,提高了决策的执行力度和效果。对往来款项、现金交接制度、支票使用要有严格的控制和监督管理。对单位内部会计人员招聘要进行严格的筛选,定期抽查他们的工作完成质量;在国库集中支付改革后,应培训会计人员今后工作应注意的工作业务;重视会计人员的后续教育。

(四)强化内部审计监督作用设置内部审计机构或将审计机构与财务部门分离,使得内部审计机构真正起到审计监督作用。建立健全的内部审计制度,建立定期的内部风险控制制度,结合岗位廉政风险管理及时发现内部控制实施构成中的风险点和薄弱环节,以便于及时解决问题,并制定相关整改措施。内部审计部门独立并且制度是健全的,有利于监管的落实,实现内部控制的真正作用。

三、结语

国库集中支付制度下行政事业单位内部控制加强非常关键,相关人员应着眼于自身单位具体情况,再积极借鉴各项成功经验,注重理论及实际的有机结合,编制科学健全的财政支付体系。国库集中支付的改革为行政事业单位带来了有利时机,行政单位应该充分利用这次机遇,行政事业单位内部控制制度的不足,增强内控意识,建立健全的财务管理制度和提高会计人员的素质,加强内部审计监管作用,来真正实现单位内部控制的作用。

参考文献:

[1]于海霞.论行政事业单位国库集中支付制度改革与内部控制的强化[J].中国总会计师,2014(03):112-113.

[2]陈美娟.浅谈国库集中支付制度与行政事业单位内部控制[J].现代经济信息,2015(03):50-51.

作者:李明丽 单位:武夷山市财政局

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