烟草企业内部控制的风险及防范范文

1烟草企业相关概述

笔者所在的重庆烟草工业有限责任公司黔江分厂属于烟草企业。所谓烟草企业又可以称之为烟草加工企业。这些企业主要就是以烟草叶子作为直接或间接的原料，并以此生产和销售各种类型的卷烟产品。一般来说，烟草企业属于轻工业加工企业。同时，由于烟草企业又处于第二产业的制造企业范畴，因此，我们又可以把它们称之为烟草制造企业。由于烟草企业生产的烟草产品属于一种较为特殊的产品，对于人体健康具有一定的危害性，因此，国家对其有着一定的计划生产指令，它们只可以在小范围内调整产品类别与品牌。烟草企业属于垄断性企业，但也是关乎国计民生的企业，因此，我们必须重视其发展状况，尽可能的让其对国家经济发展发挥出积极的作用。

2烟草企业内部控制的风险分析

在了解了烟草企业的概括之后，我们知道，它的内部控制工作是处于一种非常重要的地位。就目前的情况来看，烟草企业建立了一定的内部控制制度，也积累了一定的内部控制经验，然而，其内部控制工作仍然存在着不少问题，还面临着不小的风险。具体分析如下：

（1）内部控制环境方面的风险。首先，烟草企业的内部管理者对于内部控制的认知还严重不足，整体的内部控制意识还较为薄弱，他们常常会根据已有的规章制度来进行内部控制，从而造成了整个烟草企业的内部控制效果较差。很多烟草企业的领导只是根据主观意识实行内部控制工作，并没有充分考虑到整个企业的发展状况以及员工的工作需求。其次，烟草企业的工作人员整体素质偏低，很多人学历只是基本达标，对财务人员的要求也是相对较低的，这就使得财务人员无法适应新情况的变化，因此，他们急需提升自己的专业会计水平。此外，烟草企业的文化建设工作还不够到位，无法充分发挥出企业文化的凝聚力作用，无法切实调动起企业员工的工作积极性与主动性。

（2）内部风险评估方面的风险。烟草企业的管理者与决策者缺乏较为强烈的内部风险评估意识，很多情况下都是单纯依靠自己的主观经验来制定并执行很多重大的决策。这也就使得烟草企业的内部财务人员也缺乏科学合理的风险评估意识，无法真正适应市场经济发展变化的要求，对一些财务新现象和新问题无法做出准确且及时的评估。其次，烟草企业的内部控制中还缺乏有效的风险评估方法与手段，这就导致了烟草企业在遇到内部控制风险的时候，无法做出及时且有效的反应，很容易遭受巨大的经济损失，进而影响到整个企业内部资源的合理配置。此外，烟草企业的风险评估与预测机制还不够健全与完善，无法对突发内控风险采取相应的对策，整个内部控制风险评估工作缺乏科学性与系统性，很容易造成企业内部资源的浪费。

（3）内部控制活动方面的风险。首先，烟草企业的会计基础工作不够科学规范，比如说一些财务部门并没有严格按照“前款不清，后款不借”的原则来办理借款，很多财务部门人员也实际工作过程中也没有严格依照相关财务管理制度，导致了很多财务会计信息不准确甚至失真。其次，烟草企业的货币资金管理工作也做得不够到位，比如说，烟草企业的会计人员常常会在没有清点库存的情况下就把多余的钱款放入保险柜，加之记账员也没有对其进行有效监督，因此，这些资金就存在着出现问题的风险。然后，烟草企业的实物资产管理也不够严格，缺乏严格的管理制度，从而造成了一些不必要的经济损失。此外，烟草企业采购环节也不够规范化，信息与沟通方面也不够顺畅，内部监督方面也缺乏独立的财务审计部门与纪检监察部门。

3烟草企业内部控制风险的有效防范措施

烟草企业内部控制之所以存在着以上几种风险，究其原因，主要就是企业领导与员工都缺乏严格的管理意识，企业组织结构也不够科学合理，缺乏足够的风险评估意识，也不够重视自身的企业文化建设工作。鉴于此，烟草企业应该尽快找到合适的内部控制风险防范措施，以切实提升内部控制的效果。

（一）总体思路内部控制理论在烟草企业内部进行有效利用，在一定程度上可以大大提高企业整体的管理效率，并通过对各部门信息机制的完善来提高员工的工作业绩，并在有效减少投资成本的基础上大幅度提高企业整体的经营效益。因此，我们有必要进一步完善烟草企业的内部控制总体思路。首先，烟草企业应该确定一个总体的内部控制目标，不仅要严格遵守国家相关规定，同时还要尽力确保企业经营的效率性，促进企业总体战略目标的顺利实现。其次，烟草企业应该确定一个内部控制原则，即全面性原则、制衡性原则、重要性原则、成本效益性原则以及适应性原则等，让企业内部控制中的各项业务活动都遵循这些原则，从而大大提高烟草企业的经济效益。此外，烟草企业还要整合内部控制的整个流程，即做好对卷烟营销、专卖管理、商品零售服务、财务管理等各个流程的控制，并鉴别内部控制环节，确保内部控制流程与业务流程高度一致。

（二）具体措施

（1）进一步完善企业的内部控制环境。首先，烟草企业应该进一步提升企业内部领导的内部控制意识。这是因为企业领导的内部控制意识强弱直接影响到企业内部控制制度的执行情况。因此，烟草企业领导必须提升自己的内部控制意识，避免感性判断与经验感觉，在整个企业员工中成为内部控制制度执行的带头人。其次，烟草企业应该充分重视自身的人力资源建设工作，根据国家相关政策与制度，建立一个科学合理的业绩考核体系，并根据实际情况及时调整员工工作岗位，或者对他们强化业务培训工作。此外，烟草企业还应该强化自身的企业文化建设工作，让企业员工处于一种特色企业文化氛围当中，提高企业员工的工作积极性与对企业的认同感与归属感，在企业内部形成一个共同价值观。

（2）建立健全风险评估与预测机制。这就是说，烟草企业应该不断强化企业领导与全体员工的风险防范意识，尤其是在当前社会主义市场经济体制还不够完善的情况下，很多交易活动都存在着或多多少的风险，而一些风险是很难发现的。因此，烟草企业应该引导全体员工尤其是财务工作人员认真检查日常工作业务流程与环节，及时发现其中隐藏的各种风险。其次，烟草企业还应该建立一个风险评估与预测机制，采取多样化的科学评估方法，并通过已有的信息资源与网络信息资源来对潜藏的风险进行评估与预测，一旦风险来临，就可以在一定程度上采取有效措施进行适当处理。

（3）规范企业的内部控制活动。首先，烟草企业应该进一步规范企业内部会计基础性工作。烟草企业的核算员应该根据实际情况及时编制记账凭证，并对应收账款进行核对清理，尽可能的让烟草企业内部的财务账目做到账账、账表、账实相符。企业税务会计员则应该根据相关税收政策来进行纳税申报与分析，在符合国家税收政策的情况下做好税收筹划工作，尽可能的提高烟草企业的经济收益。其次，烟草企业应该强化自身的货币资金管理工作，对货币资金收入要做到及时准确的入账，一旦发现不相符合的地方，要尽快查明原因并进行妥善处理。此外，烟草企业还应该强化自身的实物资产管理工作，确保预算与实际账面之间保持一定的相符性。烟草企业还要严格执行内部采购制度，加强信息沟通渠道建设与企业内部监督建设，通过独立的审计部门与监察部门来提高企业内部控制的风险防范意识与风险防范能力。

作者：邓娅琼 单位：重庆烟草工业有限责任公司黔江分厂