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新会计准则在企业税务管理的影响

2021/06/14 阅读:

摘要:我国经济正在快速发展,为了向国际化和市场化发展,因此财政部在2006年初颁布了《新会计准则38号》以适应发展需求。新会计准则的出现对税务领域有重大影响和作用,还促进企业的财务管理重心转向税务管理和筹划。企业税务筹划工作能降低企业财务的负税,特别是制造业的企业。企业要重视财务筹划,以提升自身的市场竞争力。新会计准则对企业的税务有极大影响,因此,本文就新准则对企业税务管理与筹划的影响进行分析、新准则的变化具体内容,以及企业如何有效应用新会计准则等方面进行全面探讨和分析。

关键词:新会计准则;企业税务管理;企业税务筹划

新会计准则的实施标志着我国正在向国际化新阶段迈进,并对企业的财务及税务管理有很大的影响力[1]。它能强化会计信息的供给,使投资者能准确、有效地了解到企业的财务信息,维护自身的利益。新会计准则会促使企业不断改善和提升自身的财务管理的职业判断能力和敏锐性,还能提高综合素质和专业能力。因此,企业需要正面、积极地应对新会计准则,并采取有效的对策使自身的税务管理和筹划能接轨新会计准则,适应多方要求,从而促进企业高效、健康、稳步发展。

1新会计准则的内容

新会计准则自从颁布后,在实际实施过程中也在不断调整和修订,其相较于以往的准则,其最新变化主要有公允价值计量、财务报表列报、职工薪酬、长期股权投资、在其他主体中权益的披露、金融工具列报、计价方式、债务重组以及合营安排等,下面进行其中三点的介绍:

1.1计价方式

新会计准则在存货期末的计价方式上有所改变,摒弃以往的先出后进的存货管理方式,改为先进先出的方式[2]。先出后进即指当企业的货存物品价格上涨时,企业的当期利润就会减少,当期货存价格下降时,当期利润就会增多,而先进先出则反之。先出后进具有谨慎性的优点,能让企业自由调整其利润空间。先进先出原则会一定程度上限制企业的自由度,较传统方式而言,对企业的利润影响较大[3]。但是先进先出的方式有弊有利,对于需较长生产周期的企业而言,则能有效帮助企业降低成本,提高利润率,因此需要因地制宜的看待该方式的变化。

1.2债务重组

债务重组的收益在新会计准则下发生了变化,不再计入资本公积金而是计入营业外的收入[4]。意味着债务重组收益将变成非盈利收入,而是以一种经常性损益的新方式计入企业的当期损益中,为企业带来一定的额外收益利润。其详细规定是,偿还债务需以非现金资产的方式、转化成资本的方式、现金支付以及修改其他债务条件的偿还的方式等四种方式进行债务偿还。债务重组的要求被重新定义和规范,一定程度上能促进企业的税务管理走向改革,从而改善企业的财务管理工作。

1.3公允价值计量

新会计准则的另一项变化是引入公允价值计量,能有效规范和制约企业的会计行为,从而提高会计信息的质量和会计信誉。公允价值是指双方自愿进行债务清偿或金额交易,是一种公平、自愿的交易[5]。公允价值计量的引入,引起了企业的高度重视,对财务管理的改进也变得更慎重。还能满足企业的会计信息核算要求,财务报告能让企业全面了解到自身各个阶段的发展状况,因而为企业的下一步发展提供决策依据和参考,使企业能做出正确、有效的评估。

2新会计准则对企业税务的影响

2.1积极影响

(1)提高信息质量,新会计准则的实施能优化企业市场资源的配置,提升市场的稳定发展。新准则能提高企业信息的质量和信誉,方便投资者进行正确地决策[6]。改善目前许多企业的短板问题,比如法人结构不健全、公司运营不规范以及盈亏体系不完备等。企业信息质量的提高还能增强投资者的信心,从而促进企业的不断壮大和发展。(2)维护经济秩序,企业的会计信息在新会计准则的应用下会变得越来越透明,因为新准则对企业的会计信息做到了充分披露,使财务信息能公开化。这对于企业投资者而言,有效维护和保护了自身的利益,使其有充分的知情权。新准则要求企业在财务报告的披露上要做到全面化和一致化,要求企业定期进行财务报告的公示,财务报告的内容要真实有效,通过不同渠道进行公示,包括媒体渠道、企业内部信息公示等。在时间上、空间上、内容方面等都作出了明确的规定,这一政策的实施使得经济秩序更健康有序。(3)完善市场经济体制,新会计准则下的财务报告与国际化的财务报告越来越一致,在一定程度上做到了统一标准,对于国际交易而言,能降低不少成本支出。目前我国的经济环境是以法制、诚信为核心,对企业财务的要求也是如此。新会计准则使得市场经济的体制越来越完善,为经济走向国际化标准奠定了基础。

2.2消极影响

新会计准则的实施对企业税务的管理和筹划工作而言,有积极的影响也有消极的影响。(1)超前税务,虽然为企业的财务起到了前瞻性作用,但是由于不完善的税务规章制度和法律法规,使企业在税务筹划时面临着不同的风险。因为,企业的纳税时间和纳税任务在不完备的制度下,会变得越来越不确定,没有可参照的规范和制度,其风险也就随之变大。(2)新会计准则引导企业采用成本计量方法,这会无形加重企业的税务筹划工作成本,使相关工作的工作量变得越来越多,阻碍了企业的经济效率和效益提升。(3)新准则还会影响企业处理开发费用,企业需要将开发费用和研究费用分开,分别实现资本化,因此会扩大企业借贷款费用的资本化范围,无形中又增加了成本和资源结构。

3新准则实施下的对政措施

3.1重视并提高企业税务意识

为了更好的顺应新会计准则的实施,企业需要重视培养财务工作人员的税务管理与筹划意识,以及财务风险防范意识。不仅是财务工作人员,整个管理层和相关部门都要引起重视。定期组织并开展税务管理和筹划相关知识的学习,并针对企业目前的税务风险进行总结和分析,共同探讨出最佳解决方案,使全员上下都参与进来,增强其意识。并定期对相关人员进行税务相关知识的考核,以了解全员的掌握情况,也会促使其不断学习以提升自身的综合素质和专业能力。税务管理人员和筹划人员还要加强对风险防范意识的提升,在后期的规划工作中能起到重要作用,有效规避可能的风险问题,提升税务筹划的抗风险能力。风险意识必须要深入到企业税务管理和筹划工作的各个环节中,并将全面提升各人员的税务意识,还可考虑将税务管理和筹划渗入到企业的文化中,这样才能为员工提供更好的氛围,从根本上提升意识。

3.2完善财务规章制度

目前,大多企业的财务规章制度并能完全适应新会计准则,因此需要在新会计准则的指导下并根据自身的实际情况来不断完善和改进企业的财务规章制度。制度的改进需要从各个方面着手,大到大方向的原则改变,小到每一笔财务经济业务上。财务规章制的完善不光是法律制度和岗位责任,还包括财务运作的具体方案,包括会计的使用目的、如何正确取证和填写等[7]。并根据自身的财务及税务管理和筹划等问题上进行总结,将出现纰漏的地方进行及时记录,以便于在制度规划上能够逐一改进。让税务工作人员能在其实际工作中有法可依、有章可循,从而保障了会计信息的真实、可靠、准确。还要注重企业税务筹划过程的规范化,加强税务筹划工作的创新,以便于筹划企业增值税税务时能降低税负,比如通过赠送促销产品、改变产品的存储方式、多种方式进行产品的运输等,不同的计算方式能促进税务筹划工作趋向规范化,从而为企业带来更高的效益,通过改变购货方法来改善企业的进项税。企业可适当延缓纳税的履行时间,以降低企业的赋税目标。

3.3提升企业税务管理

据悉,目前我国大多数企业都不具备完整的税务管理能力,也就无法有效应用新会计准则,阻碍了企业自身的发展。因此可尝试从以下几点上进行财务管理的提升:①首先,拓展企业自身税务管理的内容,不断向税金、金融风险管理、保险方面进行拓展,还要注重人才、信息、新技术等知识资本内容的拓展。②其次,改革财务管理的方式,企业要重视财务控制和财务分析方法的改善,能起到有效防范企业财务风险的作用,还能提高财务管理工作的效率。并根据自身的实际情况和企业发展的研究下,再结合滚动预算、风险决策、定量预测、不确定性决策等新型财务管理方法,使企业的财务管理工作得到有效改善和提升[8]。③最后,不断优化管理手段,应用最新的技术,包括信息技术和网络技术及大数据库等,对企业的资源进行合理规划,使其走向信息化、网络化。管理手段的不断优化和改良能提升企业的财务管理工作,促进企业的发展。

3.4与税务机关建立强联系

企业要与税务机关建立良好的沟通关系,积极响应税务机关的各种政策实施,树立企业自身的形象,与税务监管建立起信任关系。并减新会计准则的内容及实施上有疑问的地方提出来,与税务机关的负责人进行交流和沟通,以解答疑惑。要做到主动联系、主动反馈,以便于企业对新会计准则内容的全面掌握,更有利于提升企业的税务管理和筹划工作,最后还能提升企业的财务管理能力,为企业的持续、全面、健康发展打下基础。

3.5加强企业税务筹划

成本效益的分析和研究能在企业的税务筹划过程中,帮助企业获取更多利益。新会计准则的实施下,更要注重筹划成本效益的分析工作,其具体措施如下:①首先,要确保企业在其自身发展过程中得到的收益大于企业的税收管理成本,需要进行高效、高质量的成本效益分析。②其次,根据企业自身的实际情况以及发展需求,制定出最有效的税务筹划方案,以降低企业的税负压力,使企业达到最高经济效益。③最后,需要提升财务部门人员与相关部门人员的税务筹划意识,要拉动其全员参与其中,让各部门间能高效沟通,就税务筹划问题进行共同商议,能提高企业的税务筹划工作效率和效果,进一步保障企业的财务管理。在企业发展过程中,还可以通过优化企业的运输方式及存储方式、运用多种购货结算方式来降低企业的税负压力。还要注重加强企业的税务筹划工作,运用最近的计价方式以及销售结算方式,以提升企业的税务筹划工作质量,还能有效降低企业的税务风险。

4结语

新会计准则是我国迈向新阶段的产物,使我国的税务与国际化接轨。对企业而言,能将以往的财务管理中心逐渐转向税务管理和筹划上。新会计准则的实施,对企业的财务管理和税务管理有重大影响,企业必须对新准则有全面的认识和了解,并进行相应的制度完善和革新。新准则的变化内容主要涉及三个方面,即存货期末的计价方式的改变、债务重组的收益的变化、引入公允价值计量等。其对企业的税务管理和筹划的影响主要是企业税务、企税务管理、企业税务筹划等方面的影响。在众多影响因素下,企业必须要做全面改变才能提升自身的税务管理和筹划工作,即重视提升财务及税务相关人员的意识和素养,从上而下的将税务管理与筹划意识渗入到各个环节中。完善企业的财务管理制度,使工作人员在实际工作中能有据可循,降低财务风险。提升企业的税务管理层次,完备税务管理能力,以便于有效应用新会计准则。最后还要加强与税务机关的沟通和联系,以便贯彻落实新会计准则的所有内容,积极主动的沟通并建立良好的信任关系。最后加强筹划成本效益的分析工作,确保企业在其自身发展过程中得到的收益大于企业的税收管理成本,帮助企业获取更多经济效益,促进企业的可持续发展。

参考文献

[1]苏凯欣.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响分析[J].卷宗,2020(9):208.

[2]范志莉.新会计准则对企业税务筹划与管理的影响分析[J].首席财务官,2019(9):57-58.

[3]王映均.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探析[J].经营者,2019(22):218.

[4]梁冰峰.新会计准则下企业税务管理及其筹划探讨[J].财会学习,2020(31):132-133.

[5]张彦俐.基于新会计准则的企业税务管理与筹划[J].经营者,2020(22):253-254.

[6]林明惠.企业税务管理与筹划中新会计准则的应用[J].纳税,2019(9):33,35.

[7]沙铁峰.新会计准则对施工企业税务管理与筹划的影响[J].建筑工程技术与设计,2019(26):3634.

[8]徐艳真.探究新会计准则对房地产企业税收筹划的影响[J].消费导刊,2020(34):175.

作者:雷雨柏 单位:中山天盈会计师事务所有限公司

新会计准则在企业税务管理的影响

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