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审计绩效考核指标体系探讨

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【摘要】

本文以靖边县审计局为例,阐述了该单位的绩效审计指标设计概况,分析了绩效考核体系存在的不足之处,提出了优化绩效指标,完善考核制度的对策。要建立多元化的考核主体结构;完善考核指标,提高审计人员的专业胜任能力;健全考核制度,提升审计质量。

【关键词】

审计质量;绩效考核;指标;优化;考核制度

审计质量是审计工作的生命线。随着社会经济的快速发展,对审计工作和审计质量也提出了新的更高的要求,如何在新形势下更好地全面提升审计质量,合理、公正的绩效考核指标设计成为重中之重。本文以靖边县审计局为例,分析了靖边县审计局绩效考核制度的设计不足之处,提出了优化策略,为做好本单位审计工作,提升审计质量进行了有益的探索。

一、本单位的绩效审计指标设计概况

绩效管理受到多方面因素的影响,包括战略愿景、人力资源、领导决策、激励奖励、组织控制等,作为政府部门的靖边县审计局工作绩效同样受到上述因素的影响。下面运用关键绩效指标(KPI),对影响靖边县审计局工作绩效的关键指标进行了提炼和归纳,并将其转化为可量化或可行为化的指标体系。对评估指标实行百分考核制,设立工作任务完成情况,工作质量情况、审计综合业务考核3个一级指标,另外对审计成果及获奖情况实行加分制。

1、工作任务完成情况工作完成情况分值为35分,主要对各科室完成年度工作计划、绩效审计、计算机审计等任务进行考核。

2、工作质量考核工作质量考核分值为60分,主要从日常审计报告审理差错登记考评、年终考核(各科室在年度全部审计项目中随机抽取3个审计项目对其审计质量进行检查考评)两个方面考评,并细化至审前准备、实施、报告、处理、终结5个阶段21项步骤。

3、审计综合业务审计综合业务考核分值为5分,主要考核各科室审计结果公告、编写AO应用实例和计算机审计方法、建立计算机审计项目数据库等活动。

4、审计成果及获奖情况审计成果及获奖情况实行加分制,例如就报告中相关问题向司法机关、纪检部门、主管部门移送;审计结果被县人大、县政府采用并制定相关制度和办法的;审计报告被县委、县人大和县政府领导批示的;县委、县人大和县政府召开专题会议研究落实审计意见和建议的;获省、市优秀(表彰)审计项目的。

5、考评结果的应用通过各项指标的考核,评估结果与个人表彰、奖励、晋升、晋级挂钩,并通过内部通报、向被审计单位反馈等形式予以公开,对绩效评估不合格的启动问责程序,充分发挥绩效评估和考核对提高审计质量的作用。

二、本单位绩效考核体系存在的不足

靖边县审计局绩效考核制度的设计起到推进作风建设、改进审计管理等方面的导向作用,促进绩效审计全面升级和审计工作全面转型,在更高的目标上对审计工作有了更大的突破。但也存在以下问题:

1、绩效考核的评估主体结构不够合理全方位的质量控制未建立良好的运行机制,由于审计业务的特殊性,有些审计人员对任务、职责不明确,未各司其职、各负其责,制度没有充分调动各类人员的积极主动性。制度的设计未结合工作实际而制定全面质量控制的政策和程序,并采取相应的措施。

2、绩效考核指标有待优化绩效考核制度设计注重业务流程考核,没有全面考虑审计人员的专业胜任能力和遵守职业道德等指标,并且未对审计人员的后续教育与业务素质进行考评。某些指标的设计偏松,而另外一些指标又偏紧,这导致组织内部造成不公平。绩效考核的指标设计应全面考评审计人员综合素质。

3、绩效考核制度需要健全制度是管根本、管长远的有效手段。对于靖边县审计局来说,其绩效考核制度主要以考评程序和奖惩办法为主。但是其考核的信息公开、群众参与、持续改进等制度并没有进一步建立或健全。因此,需要从根本上尽快建立健全相关考核制度,才能起到有效的绩效审计考核作用。

4、绩效考核过程渗入个人偏见因为审计人员的个体差异(比如年龄、性别等个人特点方面的差异),会影响到考核者对他们的评价,甚至导致他们得到的评价大大偏离实际工作绩效。此外审计人员过去的绩效状况可能会影响到当前所获得的绩效评价水平。比如,考核者可能会全面高估过去绩效评价低的审计人员的绩效改善状况,而将一位高绩效审计人员的绩效下滑程度看得严重。当被审计人员的变化缓慢时,考核者可能对之并不敏感。

三、优化绩效指标,完善考核制度的对策建议

绩效考核,也可以称之为绩效考评、绩效评价,是对绩效结果进行衡量、评价和反馈的过程。通过科学的绩效考核设计,可以极大的提高工作效率和员工素质。

1、建立多元化的考核主体结构面对“由谁评估”的问题,应广泛集中智慧,充分调动各方面的资源,更好的提高审计质量。因此,靖边县审计局考核的主体不应当仅包括法规科,还应当包括被审计单位和上级部门。由于审计实行地方和上级“双重”领导,其独特的地位,对考核占有相当大的影响力,为推进靖边县审计局绩效考核的科学性、权威性,应当将上级部门的意见纳入考核当中。

2、完善考核指标,提高审计人员的专业胜任能力首先,靖边县审计局绩效考核指标要增添专业技能(如何完成任务)和行业知识(在完成任务中学到了什么)指标。这样才能保证审计的质量。其次,靖边县审计局绩效考核要关注完成审计项目的数量、质量,从多层次、多方面完善考核指标。

3、健全考核制度良好的绩效考核体系需要很多考核制度的支撑。靖边县审计局绩效考核体系需要建立健全以下考核制度:一是建立全面质量管理制度。为确保靖边县审计局的所有审计业务都是按照有关审计规范执行,包括人员管理、项目管理、规范管理、计划管理和责任管理等内容。二是建立全过程质量管理制度。对每个审计项目,应从业务安排到审计报告出具全过程的质量管理,包括选择和确定审计项目——计划——准备——实施——报告——后续工作等各个环节。项目审计的组长应当在审计全过程中运用全面质量管理的制度考核。三是审计机关的分级质量控制。按照审计的相关法律、法规,各级审计人员各司其职,明确审计职责。

构建绩效管理体系不是一次性工程,而是一个往复循环的过程,通过科学的监测、评价和反馈,实现组织绩效的持续性改进。特别是作为服务部门的靖边县审计局,只有立足工作岗位实际,明确规范岗位职责,设计科学合理的绩效管理流程,才能最大限度激发审计人员的工作积极性,提升靖边县审计局的工作效率和质量。

【参考文献】

[1]王学龙,王复美.审计机关绩效评价指标体系构建—以审计署绩效报告为例[J].审计研究,2015.01.

作者:李涛 单位:陕西省靖边县审计局

审计绩效考核指标体系探讨责任编辑:杨雪    阅读:人次