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环卫一体化下的企业税务筹划工作

2019/08/22 阅读:

摘要:环卫工作是城乡环境治理重要环节,社会的进步和发展,对于环境卫生工作也提出了新的要求,环卫一体化逐渐发展壮大。环卫工作的变革给环保企业的发展带来了重要影响,尤其是在企业处置税务筹划工作方面。本文针对环卫一体化发展形势下,环保企业处置税务筹划问题进行分享和探讨,望能为相关人员提供借鉴和参考。

关键词:环卫一体化;环保企业;税务筹划

环卫一体化发展,对于环保企业的运营发展产生了一定影响。对于环保企业而言,企业的运营成本直接关系到其运营利润。在环卫一体化发展背景下,环保企业的市场化运作已经成为了当前的主流发展趋势,企业的税务问题也是企业当前面临的一个重要问题。如何做好企业的税务筹划工作,科学地降低企业的税务成本,从而获取更高地经济效益,促进自身的未来发展,是环保企业亟待解决的直接现实问题。

一、环卫一体化的概念及发展趋势

环卫一体化主要是指在打破传统环卫工作业务模式的基础上,实施重新的业务整合,重整环卫产业链条,从而适应市场发展形势和环境,实现环卫工作的市场化发展。伴随着环卫服务市场需求的不断释放,以及更多企业的加速涌入和布局,环卫市场化趋势越来越突出[1]。环卫行业逐步出现了将清扫、保洁、中转、收运、处理等工作的一体化项目,这不仅给企业带来更大利润空间,也为企业未来发展打开新思路。

二、环卫一体化发展背景下环保企业税务筹划的目标及原则

1.环保企业税务筹划工作目标税务筹划工作是确保企业合理合法纳税工作的基础上,科学降低税收负担,增加企业的价值。首先,减轻税收负担。企业税收负担主要包括直接税收负担和间接税收负担两部分,对于环保企业而言亦是如此。在不影响企业其他经营活动或相应指标的前提下,科学地开展税收筹划工作,从而达到减少税额,或是延期交税的效果[2]。其次,降低涉税风险。科学选择纳税工作,强化对各种风险损坏的管理和把控,达到最理想的税收管理状态。再次,提高自身经济效益。企业利润是维持企业发展的重要基础,开展相应管理工作时,树立长远的企业发展眼光,既要注重降低成本费用,同时又要注意提高收入。最后,维护自身合法权益。积极履行自身的纳税权益,对于应缴税款及时上缴,对于不应缴税款可存疑。

2.环保企业税务筹划工作原则(1)坚持遵守法律法规规定原则。即要在遵循工作开展原则、遵守税收相关法律法规的基础上,在行业规定允许的范围内,开展相应的税务筹划工作,达到维护企业自身合法权益的目的。(2)坚持加强专业财务人员队伍建设原则。要培养企业财务人员加强国家环卫一体化政策发展,以及税务筹划工作制度等方面知识与技能的准确把握。(3)坚持提前筹划原则。在明确纳税义务前,开展相应的税收筹划工作,综合考虑环保企业自身的发展因素,如生产经营活动、投资活动等,提前规划好各项税收工作,从而减轻企业的税收负担,促进企业的进步和发展[3]。(4)坚持讲究效率原则。环保企业只有注重效率才能更好地促进自身发展,提高经济效益。以财务人员设计多角度筹划方案为基础,根据企业的实际情况作出科学选择决策,从而选择最佳的税收筹划方案。

三、环卫一体化背景下环保企业税收筹划工作探讨

1.关注环保业务纳税政策环境变化环保企业在开展税收筹划工作时,首要问题是密切关注“营改增”纳税政策对环卫业务税负的影响趋势,关注纳税筹划政策环境变化,收集各项税收政策,并关注法律法规出台和更新,调整税务筹划方案[4]。2019年,针对小微企业减税出台了最新政策,大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准,同时加大所得税优惠力度,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。环保企业应当着力加大对财务工作的培训力度,学习环境保护税法,切实提高税务申报水平以及对相关特殊数据的应对处置能力。同时,针对纳税政策环境的变化,科学修改内部运行管理制度,减少应税污染物的处置排放量,实现环保税额的大幅度降低目标。

2.着力寻找环卫服务成本与收入最佳平衡点“营改增”纳税政策推行实施后,对于大部分行业而言,企业主体纳税基础由原本的全额收入转变为增值额,一些生产经营环节产生的成本费用可予以扣除,企业整体税负降低。但环卫服务由于其具有的行业特殊性,人工成本占比较高,成本扣除额随之减少,增值税基数较高,环保企业整体纳税额反呈现增高趋势。因此,环卫业务税务筹划工作的重点及难点均在于服务成本与企业收入额之间最佳平衡点的确定。(1)合理转变垃圾废品处置的经营模式。目前承担垃圾废品处置服务项目的环保企业大多采取委托合同方式经营销售,这种合同服务必须符合危险废物环境监管法规制度并接受环保行政主管部门的监管。会计核算时,在收入确认和成本会计等方面与《企业会计准则第14号收入》的规定比较,存在显著偏差,同时缺乏统一、规范、适用的会计核算方法,导致会计核算方法混乱,收入与成本的期间错配只能有限地减小,无法消灭。因此,可以从合理转变源头经营方式入手,探索环保企业与垃圾废品产生单位新的合作方式,并可适当引入政府宏观调控手段,降低环卫服务整体的市场化属性,增强其公共服务属性,从而通过企业收入性质的转变,调整成本及收入的核算方式,实现环保企业税负的降低。(2)适当减少环卫服务各环节的人工成本。逐步改进环保企业作业流水线,实现各环节的有效衔接,并引进智能化、数字化生产控制技术,并依托物联网技术实现人力物力资源的有效调度。同时,可便于对环卫工人和环卫设备进行实时监控,提高管理部门与作业部门的沟通效率。各环节间衔接有序,可以在一定程度上减少人工成本,提高环卫服务效率,达到降低税负的目的。(3)利用固定资产折旧方法选择进行税务筹划。新企业所得税法规定:“企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法”,这就为企业选择折旧方法进行税务筹划提供了空间。折旧筹划中,可以将企业全部折旧年限内所产生的折旧额与折旧抵税额依照市场利率进行现值折算。此外,在比例税率的情况下,采用加速折旧方法对企业更为有利,可以有两种途径,一是在折旧期间既定的情况下先加速折旧,二是在折旧方法既定的情况下选择缩短折旧期限。

3.完善垃圾分类处置等环卫一体化业务的协同性建设着力推进垃圾分类处置协同发展的试点建设,构建具备大件垃圾拆分功能、生活垃圾处理功能、危废暂存功能、RDF制备功能、废纺分拣循环处置功能、教育示范基地及垃圾分类线上线下平台和数据中心功能为一体的分类处置试点,调动企业、政府、社会等各方力量的共同参与,政府可以予以一定的税收支持,从而可进一步争取合理的优惠政策支撑。

4.提高纳税筹划人员专业水平第一,企业财务人员要注重自身综合能力的提升,提高专业水平,提升企业工作质量和效率,注重丰富自身税收专业知识,为税收筹划工作的开展奠定一个良好的基础[5]。第二,企业应注重对相应的工作人员开展培训教育工作,定期组织纳税筹划学习研讨活动,同时开展不定期的培训和学习,加强继续教育。另外,可规定丰厚的福利待遇吸引优秀专业人才加入企业税务管理部门,更快更好地进行税务筹划,降低企业税负,带动财务部门整体水平提升。

四、结束语

环卫一体化的发展,促进了环保企业的社会化发展,对于促进市场经济的发展产生了重要影响。作为环保企业,北控城市环境资源(宜昌)有限公司也对自身的税收筹划工作进行了调整,采取了关注纳税政策环境变化、强化纳税筹划风险意识以及提高纳税筹划人员专业水平等措施,强化相应工作的开展,有效提高工作质量和效率,促进相应工作的进步和发展。

参考文献

[1]孙正伟,庞新跃.我国环卫一体化与市场化探究[J].城市管理与科技,2017,19(5):253-255.

[2]刘雪芹.企业税务筹划的风险分析及其控制[J].现代商业,2018,15(9):113-114.

[3]王曦,徐玉琪.企业税务筹划的风险分析及其控制[J].南方企业家,2018,17(3):283-284.

[4]师修繁.中小企业税务筹划存在的问题及解决措施[J].纳税,2018,23(16):210-212.

[5]刘群.企业税务筹划中的细节问题与风险控制分析[J].纳税,2018,12(25):146-148.

作者:戴鑫 单位:北控城市环境资源有限公司

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