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营改项目合同管理业务操作流程

2019/02/20 阅读:

摘要:2016年5月营改增业务后,新项目的管理要求从合同签订、发票开具、工程汇款、公司的内部管理制度要做到高度协调,业务财务一体化,信息共享,实时监控公司每个项目的业务流、发票流及现金流。

关键词:营改增;新项目管理

1合同管理

1.1合同的谈判与拟订

1.1.1总包合同公司通过招投标签订总包合同,合同中需要约定合同的总价、不含税收入、销项税。约定开具发票的类型(增值税专用发票/增值税普通发票)及税率。

1.1.2分包合同、采购合同、租赁合同、劳务合同等交易合同中应明确纳税人身份,将营业执照复印件、一般纳税人资格认定复印件作为合同的附件。同时,应明确开具发票的类型、能否抵扣、开具日期、送达期限等内容,并就开具发票所造成的违约行为约定违约金、损失赔偿金。

1.1.3合同利润率的确定公司签订的销售合同与采购合同在合同审批系统中自动匹配合同号。公司应规定统一的利润率,作为合同的执行和审批标准。凡在利润率之下的合同,系统自动提示预警,经过特批后才能执行。(1)系统根据收入与成本计算不含税收入的毛利润。(2)应交增值税=总包合同的销项税-分包等各交易合同的进项税。(3)净利润=毛利润-应交增值税-税金及附加。(4)利润率=净利润/不含税收入。

1.1.4合同OA预审系统成本部预先测算项目的总包及分包、采购、租赁合同,项目开工之前做测算。

1.2合同的审批

(1)经过预审后的合同,进入合同的审批流程。合同由成本部发起,根据项目经理提供的合同草稿,严格审核修改后提交。不经过初审的工程类合同,任何项目经理和部门人员无权提交。(2)审批部门及人员。项目经理—分公司老总—各部门负责人—集团副总—集团总经理。(3)对外各种合同公司使用统一的范本,由成本部初审后提交,法务部审核经济合同的涉及法律的风险;经营部门审核经营风险;财务部审核涉及财务的风险。经过分管业务的副总经理、总经理批准后执行。(4)录入审批系统的合同在审批总包合同时,需要确定合同执行的利润率>6%。将来的分包合同自行比对总包合同,利润率之内的合同允许签订。(5)设定一个不含税收入、不含税成本的上线,超过成本的合同不允许录入,不再通过公司付款,由各项目经理自行解决。(6)系统自动显示税前利润,应交各税种的金额,税后净利润。(7)各分包合同的不含税成本、进项税在合同签订时明确价税分离的金额,及对方的纳税人资格、开具发票的种类、税率。(8)借款类合同。对于借款类合同,公司使用统一范本,明确借款期间,利率、归还方式、抵押或担保方式、及保全措施。由法务部进行发起和预审后进入审批流程。

1.3合同日常管理

1.3.1合同的签收档案管理员对双方盖章确认的合同与送达人进行签收,分项目归档,建立电子版的合同目录。

1.3.2合同的保管档案管理员根据不同项目,将开工前期资料;工程合同、以及补充变更合同归入同一档案,立卷随时备查。所有合同的纸质版,分类进行扫描进入公司的共享系统,设置权限由各部门通过网络查询、下载打印。

1.3.3合同的借阅合同的借阅需要部门领导、公司总经理进行批准,带出原件需要签收。外单位或项目经理借走原件,需要提交申请批准。

1.3.4合同的台账系统合同的管理可参照建筑业使用业务管理软件或用友合同管理模块,能做到资源信息共享,提高各部门工作效率,将公司所有的合同纳入其中进行管控。

1.4财务部合同管理

(1)财务部办税员,定期去合同签订系统中查询合同签订进度,将所有新签合同与公司的档案管理人员核对。(2)对已盖章反馈公司的合同进行归类。实行简易征收项目到税务局及时备案。(3)办税员应及时从公司档案管理人员处取得合同原件的扫描件,财务保留的扫描件供税务办理业务使用。除税务要求必须提供原件外,财务可以自行打印加盖章后办理税务业务。

2发票管理

2.1进项发票的取得

(1)主管会计先对进项发票,在合同审批系统中审核总价,本次录入的发票价格。根据每一供应商、分包商的合同范围内确定本次入账的金额,审核发票的票面开具信息是否合规合法。(2)正确无误的增值税发票,到税务局网站进行发票真伪的查询,每月末集中进行勾选。已确认真伪的发票由查询人,签字确认。对发现假发票,或有疑点的发票上报公司统一处理。(3)确认可以入账的增值税发票,同时在OA合同系统、财务软件系统中入账,生成应付账款的余额。(4)但此时应付账款不能作为付款依据,在收到甲方拨付的工程款和开具销项发票后方可付款。

2.2发票的勾选与月末确认

2.2.1发票勾选发票要根据项目的所属公司,由该所属分公司或集团的会计负责审核无误的发票进行勾选后入账。未勾选认证确认真伪的发票,不得入账。如发现假发票、虚开发票,上报公司后进行处理。

2.2.2月末确认月末审核发票的记账人员,统一将已经勾选发票的抵扣联与报税人员进行签收,分项目做好上月留抵扣、当月的进项、销项及结转下月留抵税金的表格,交给报税人员。月末报税人员集中做确认,已备申报增值税使用。

2.3销项发票的开具

2.3.1税金缴纳凡是异地项目,需要各项目部足额预交增值税金及其各种附加税种,由办税的财务人员取回税票,并按项目、按税务局做好缴税台账的登记。每月报税人员核对月异地缴纳税款总额,以免在报税中因丢失税票给公司造成交税损失。

2.3.2发票开具公司按照已缴纳税金,开具增值税销项发票。开具发票人员与使用发票的人员做好登记签收表,确认发票的流向及划清发票保管的责任。

2.4增值税发票台账

设置增值税发票台账系统。已收取的各类进项发票,已开具的发票在业务审批系统中确认,系统自动汇总增值税进项税、销项税、预缴税金、以及应交税金。每月主管会计、办税员、报税人员进行对账,相互稽核确认后记账。

2.5办税专业人员的岗位设置

2.5.1办税员的岗位职责根据税务随时的要求,公司办税人员的岗位职责进行更新调整。所有涉税业务,领用开具发票、办理外管证、交税等应由专人专岗负责,为便于税务工作的衔接以免造成税收风险。

2.5.2报税人员的岗位职责目前报税的岗位与办税岗位是分离的,报税负责15个总、分国、地税各税种的申报,税务报表及财务报表的上报。

3资金管理

3.1工程回款

(1)OA应收账款管理系统中显示总包合同的总金额,已经开具发票的金额、及工程款收回的金额,监控回款比例及逾期未收款的比例。(2)依据发票开具的金额在扣除利润率的工程款范围之内,给分包商、供应商或分公司付款。

3.2工程拨款

(1)工程拨款的前置条件:第一,甲方已付款,公司不垫付任何工程款及费用。第二,进项发票已足额开具。且要先开具进项发票,后开具销项发票,以免造成纳税损失。(2)进项发票的录入要在参照合同,审核确定金额,自动生成合同已采购成本。(3)系统自动归集已执行合同的成本,对超合同单价及总金额进行预警限制录入。(4)所有付工程款进行网上签批,限定每一责任人的签批时限。签批通过的会签单作为付款依据,统一编制每周的付款计划后,公司统一安排资金。

3.3三流合一

(1)开具发票增值税方的角度规定对外开具发票原则“三流合一”,具体包括货物、劳务及应税服务流、资金流、发票流必须都是同一收票方,强调了是同一收票方。(2)在发票开具、付款的过程中,如果三流不一致,会成为国、地税稽查的重点对象。

作者:赵霞 单位:青岛北泰置地有限公司

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