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跟踪审计论文范文

跟踪审计论文

跟踪审计论文范文第1篇

目前,大部分固定资产投资的跟踪审计均是以审计情况通报的形式将审计过程中发现的问题向相关被审计单位进行及时通报,努力将所有问题消灭在萌芽状态,不出现某些小问题的进一步扩大,尤其是极力倡导投资跟踪审计的早期介入,普遍认为越早介入则会产生越好的审计效果。然而,由于固定资产投资跟踪审计的时间介入点有些模糊,甚至地方政府为追求经济增长而出现的行政干预等原因,往往会导致投资跟踪审计的成果难以得到有效体现。

2加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计的对策探讨

2.1完善固定资产投资跟踪审计监督制度,依法履行跟踪审计监督职能随着国家经济的快速发展与社会的不断进步,国家对于审计工作的重视程度逐渐提高,审计工作尤其是固定资产投资跟踪审计工作开展的好坏在一定程度上影响到国家的战略计划的制定与推行。跟踪审计就是通过对工程项目进行事前、事中工程建设情况的审计跟进来完善项目的相关管理机制,对项目建设管理、工程施工、监理及资金使用等工作进行特定的审查监督,进而督促相关项目实施按照国家的规章制度执行,加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计,首先要依法履行跟踪审计监督职能,并健全相应的跟踪审计监督制度来保证职能的有效执行和实施。特别是地方政府要制定相应制度,建立各部门协调配合联动机制,强化审计监督职能。基层审计机关对于固定资产投资项目的跟踪审计工作需要站在公开、公正、公平的平台立场上来进行,从而起到宏观调控的作用。

2.2建立多元化的跟踪审计模式,分阶段开展固定资产投资跟踪审计工作项目建设规模、建设类型、建设周期以及项目建设要求和目标具有多样性,这些项目建设要素在一定程度上都会影响到项目的跟踪审计工作,针对不同建设项目存在一定差异性的状况,必然需要建立多元化的跟踪审计模式,以便于有效地适应不同建设项目审计工作的需求。同时,多元化的跟踪审计模式以及分阶段开展固定资产投资跟踪审计工作,有效地贯穿于项目建设审计工作的全过程,可以在很大程度上保证固定资产投资跟踪审计工作的持续性与连贯性,同时有利于跟踪审计工作与项目建设保持同步,依照国家有关审计工作的政策和法规,准确及时地对于固定资产项目投资进行科学的审查。

跟踪审计论文范文第2篇

1.1投资立项阶段的保障性住房审计审核保障性房屋工程的有效性、合理性。采用验收保障性房屋修建工程的立项及审核内容,在问询、研究的基础上搜索和保障性房屋修建工程有关联的全年规划、表格等,探索并收集各机构使用的保障性房屋修建规则及审查规则。审核保障性房屋修建的全面性、正当性。在审核保障性房屋修建工程的探索、规划、资料、管辖及操控等有联系的项目的基础上,保障工程招标项目和标底的规划全面、公开。审核保障性房屋工程的经济来源、规划及使用符合法律要求。采用审核及研究保障性房屋修建的主管机构、财政机构的经济标准及大概核算、账单证明等形式,熟练掌握工程的经济命脉、多少及条例,掌握各机构经济的来源、规划及用处,确保能够满足合理的途径及稳定的经济条件。

1.2开工建设阶段的保障性住房审计审核保障性房屋修建工程的基本修建过程要符合规范。采用现场审核及场外研究,考察工程、规划、建设、管理等部门能不能承担起对应的责任,能不能确保每个工程都能找到专业的负责人、项目管理人及合同制度等标准,审核工程修筑机构能不能拥有和谐健康的内控规则及坚决实施。审核工程修筑机构能不能负责任的实施规定的内容,总、分包相互关系是否清晰明了,它们能不能负起相应的责任,有没有不符合制度要求把分包的项目再次转手的情况;有没有获得修筑用地“四项证明”、也就是开工修筑,审核项目规划的转化是否符合要求、切合实际、起到关键作用。研究并审核相应的经济来源,研究顶级领导及省级补贴资金是否到位、规划和用途确保符合要求,审核它能不能依据制度从土地出让净利益及住房公积金增加的效益中拿出相应的一部分供给廉租房保障经济,地方政府相匹配的经济能不能依照使用规划有效稳定的用到实处,查看有没有出现经济不足导致项目修筑缓慢的情况和强抢强占、中途挪用、滞留等不合法的状况。

1.3竣工验收阶段的保障性住房审计勘测完工检测的实效性、合法性。采用验收比例图和实际审核交相辉映的形式严格关注修筑使用的图纸和规划使用的图纸是否相同,重点是项目的规划、核心及素材的更新、签证程序是否全面有效,不显眼项目是不是事实。采用审核施工合同及招标说明的形式明确标底格式,确保关系到造价更新的地方有所改进,依照实际情况勘测工作程度的审核实效性、数据蓝本使用的非错误性、规划收费的有效性、素材收费标准能不能满足合同要求等。

1.4后续分配管理阶段的保障性住房审计勘测保障性房屋配置的全面性、条理性,估测高效性。通过审阅及探讨的方式,勘测所有地区保障性房屋修筑的留底文件,探测它有没有修筑标准的勘测手段,有没有按时整顿保障目标、坚决实施公开性原则,采用每年审查的规则通过互联网勘测的形式,把非常规的住房用户通过编造的资料获得住房保障、得到福利房屋、用权力谋私利等不好的风气展现给大家。审核保障性房屋后期的管辖方式。

2保障性住房跟踪审计策略

2.1制度跟踪审计策略我们需要紧追保障性房屋制度,查看规章有没有实行;上级领导确立的规矩能否满足要求,各地区有没有乱定制度的情况;制度有没有底层无实施的状态。

2.2建设过程跟踪审计策略修筑阶段追随审核穿插于保障性房屋修筑的整个阶段里,重点是保障性房屋投资过程中追随审核、建设过程追随审核、完工验收和未来配置追随审核等。完工检验阶段重点查看有效性,审核完工总汇的全面性及规范化。在未来的配置层次上考核保障性房屋的平等性、有效性及探讨价值性;勘测保障性房屋的未来管辖机构,讨论保障性房屋从规划和实施状态中撤出。

3保障性住房跟踪审计的重点

3.1重点关注政策执行情况我们需要查看政府和基层机构有没有实施国务院、省级政府、市级政府等相应要求,提高保障性房屋修筑的经济渠道;有没有规划指导性说明,指定最终任务,将任务实施好,看它们有没有颁布相应的资金补贴制度;保障房屋修筑任务能够依照规定实施;确立有关的条例规则,直到保证工程修筑的公开、公平、公正、条理分明的进行。

3.2重点关注项目前期工作情况主要查看工程地址选取及规划能不能满足可靠、经济、绿色等硬性指标;设计的地方能否实际使用,占地设计、土地划分等会不会发生不合理的情况;工程有没有正常开始建设,有没有阻碍保障性房屋修筑工程的。

3.3重点关注审核程序规范情况我们需要在意保障性房屋是不是符合标准,工作进程是不是合理,有没有出现非困难人群受到保障的情况,我们要重点查看有倾向的恃权寻租方式,违反保障要求的家庭和人群应该被严格清理出去,控制勘察管理条令;配置督查需要公平、公开、公正。

3.4重点关注保障性住房建设及配套设施完善情况主要注重保障性房屋修筑和附带设备不充足、区域和通行不便利等缺陷,格外注意小片收购、刚修的保障性房屋建设大小规划得是否符合实际,有没有户型大小不准确的缺点。

3.5重点关注保障性住房分配情况房屋保障规定最重要的是提高民生,让人有房子住,而合理配置就是保障性项目的重中之重。假设配置不够公正,不仅制度会表现出误差,还有可能让经济投入背向而驰,导致不同的缺点和问题。我们采用审核方式确保保障性房屋配置平等。

4结论

跟踪审计论文范文第3篇

跟踪审计一方面能够及时地对隐蔽工程进行现场审计,确保审计对隐蔽工程真实性与准确性的监督,大大地提高了工程建设的审计质量。另一方面因变更工程造成需重新组价的,由跟踪审计在现场根据实际情况审定,确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法,从而有效地控制了变更工程的造价。与监理单位“强强联合”,有利于实现工程建设质量、进度、造价控制目标。过去对工程造价实行事后审计,监理工作人员在工程结束后还要向审计组人员作较长时间的解释工作。实行跟踪审计之后,审计人员全过程进驻施工现场,对工程建设所涉及到的分部、分项进行跟踪和现场取证、验收。不仅有利于工程建设综合效益最大化,而且有利于监理人员能够投入更多时间、精力对工程建设进行管理。有利于规范建设市场。目前工程建设实行的“经评审的最低价”中标,必将诱惑个别企业“低价投标”,“低价中标企业”更希望在施工过程中通过工程变更等方式来获利以弥补“低价”所造成直接经济损失,这对未中标企业必将不公平。通过实行跟踪审计,对变更等工程的计量与计价增加了一道监督环节,既有利于建设单位节约投资,又有利于工程建设的廉政,更能有效抑制低价恶意中标的现象。跟踪审计既能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的因素,又能通过审计人员认真、细致、负责的工作态度,制止或预防工程计量、计价的虚报、漏算与误算,还可以杜绝事后审计时建设单位与施工单位对隐蔽工程结算时相互扯皮等现象发生。

2跟踪审计架构

跟踪审计以“资金链”为主线,以控制“工程造价审核”为关键,以实现“全过程动态控制”为核心目标。工程建设是一个由多方参与的综合性活动,需要各项目参加者相互配合协调,使各项工作形成合力,确保工程建设顺利进行。同样跟踪审计工作也是一项系统工程,实施过程中必然受到审计项目管理各责任主体行为影响,协调好跟踪审计与各主体之间的关系,明确各主体之间的职责分工、理顺各主体之间的联系渠道是审计人员顺利开展工程建设跟踪审计的关键。跟踪审计受建设单位委托应与建设单位相辅相成,配合好建设单位起到审计监督作用,做到监督“到位而不越位”。跟踪审计作为独立第三人身份应与监理单位相互配合、相互制约并形成合力,施工现场管理应以监理为主,跟踪审计为辅。跟踪审计不直接干涉施工单位所从事的工程建设活动,主要是发现施工过程中出现的问题,提出合理化建议,并将建议和审核结果通过建设单位来贯彻实施。1)跟踪审计从工程建设的源头介入,即对前期决策、投资立项、工程设计、工程招标、工程合同、工程概预算等都严格把关,以避免竣工结算时出现无法纠正的问题和无法挽回的损失。2)审计项目组成员应常驻施工现场,参加建设单位的技术交底、设计变更、工程例会、施工组织计划、技术措施方案等重要会议,及时掌握工程建设质量、进度等信息做好会议纪要并存档。3)审计项目组成员应经常深入施工现场,通过“听、问、动、记、学”等方式,全面系统收集各类原始资料并及时梳理形成书面的第一手文字或图片等材料,动态掌控施工进度、工程质量。了解施工过程涉及的有关技术问题,熟悉工程计量规则和组价方式、方法,定期核对施工单位的工程内容、工程数量、工程质量并作好相关记录。4)审计项目组成员应按合同约定要求施工单位及时报送工程结算资料,并及时核定、存档。对于设计变更及增加的分项、分部工程所有的组价都必须先申报,经监理单位、跟踪审计共同审定后再作为工程竣工结算的依据。5)审计项目组成员应建立详细、全面、真实的“跟踪审计项目台账”,由审计项目组负责人及时、准确登记审计时间、工作纪实。“台账”一定要注重反映量化成果,使之成为能够全面反映跟踪审计全貌的工作日志。

3跟踪审计在施工阶段审计的关键环节

施工阶段是整个工程建设项目建设过程中最重要、时间最长、变化最多阶段。跟踪审计在此阶段属于查漏、防弊的一个监督控制机制。一方面要求跟踪审计检查项目相关单位和部门合同的履行情况及有无转包、分包现象,检查施工单位实际项目班子成员是否与投标文件一致、检查专业分包是否严格按照合同约定执行等。另一方面需要对工程进度款、主要材料价格认质认价、工程变更、现场签证、隐蔽工程等关键环节进行跟踪与审计。

3.1工程进度款跟踪与审计工程进度款正常拨付是保证工程安全、进度和质量的重要因素,同时,严格控制工程进度款的拨付,也是提高资金使用率,防止提前或超付工程进度款的重要手段。施工单位按照合同专用条款的约定编制当月工程量统计报表及月度工程价款结算书,经监理和建设单位审核确认后,跟踪审计人员本着实事求是原则,应先到施工现场查看申报工程量与实际施工进度是否一致,审核签证记录的真实性、合法性,审核工程所套定额是否与工程执行定额相符后出具审核意见并提供工程项目月进度付款建议书。同时跟踪审计人员应根据每月进度拨付实际情况建立台账,避免出现工程还没有竣工而进度款超过合同规定的数额。

3.2主要材料价格认质认价跟踪与审计主要材料(含特殊材料)、设备价格在工程造价中占较高的比重,因此对其价格的审计也是施工阶段的审计重点,主要材料和设备价格的确定目前主要有两种方式:一类是承包方提供材料和设备,由承包方材料员提供三个以上供应商(品牌、型号、企业名称及其它原始资料),由业主成立的价格审核小组会同监理方、跟踪审计方进行市场调研,通过网络、电话等多种方式进行市场询价,对所用材料的质量、价格进行确认,为结算审计提供详实真实凭据。另一类由发包方提供材料即“甲供材料”,对甲供材料跟踪审计人员应协助进行市场调研或提供咨询服务,并对其是否经过招投标程序进行审核。因施工阶段材料、价格繁多且不同时期、不同地区、不同企业其材料设备价格差异较大,一方面承包商提供的材料价格容易偏高、混乱,另一方面在四川工程造价信息上仅有部分品牌的材料、设备价格。因而业主方要求跟踪审计人员不定期进行市场调研,并建立相应的数据库,只有这样才能对承包方提供的材料价格及质量进行合理审计,同时也要求跟踪审计人员还要到施工现场抽查核实,防止施工单位以次充好、降低等级采购材料。

3.3工程变更、现场签证跟踪与审计工程变更涉及到设计变更通知书,现场签证记录、技术核定单、签证记工单等工程原始资料,这些工程资料作为所发生变更的原始证据,是反映工程变更的重要依据。因此跟踪审计必须对工程变更、现场签证等原始资料的真实性、有效性、时效性进行审核。同时配合建设单位,提出建设性的优化方案。

3.4隐蔽工程跟踪与审计工程施工中会涉及到大量的隐蔽工程,隐蔽工程量及组价的确定是否属实会对竣工决算产生直接影响,又由于隐蔽工程不可能复原和再现,因此也是最难监督、最容易产生争议。所以建设单位一方面要求跟踪审计随时深入施工现场,通过实地勘测(抄册),保存影像资料等方式形成隐蔽工程的原始资料并存档,另一方面要求施工单位不管隐蔽工程量多少,在封闭前三天必须通知建设单位、跟踪审计、监理单位等责任主体共同查验、取证记录并签字确认后方可实施并同步核定工程量,从而避免施工单位在隐蔽工程中出现以次充好、偷工减料、虚报高估和事后纠纷等的现象发生。

4体会

4.1跟踪审计是工程建设审计的关键由于工程建设审计需要收集众多的信息和资料,既包括实施、操作层方面,又包括管理、控制层方面,还包括市场信息等,跟踪审计人员既要及时全面掌握现场第一手资料,清楚招标、合同、施工、验收等各环节,又要进驻工地,通过深入现场、抄册、影像、参加工程例会、项目检查验收以及现场施工组织计划、进度计划、技术措施方案等全面了解安全文明施工、施工质量、施工进度等情况,为建设单位提供合理化建议,还需要掌握洽商变更的内容、产生原因等,对施工中材料变更、工程量变更、设计变更等进行及时的计算与核对,以避免日后可能的纠纷,为工程管理目标实现和工程造价的确定打下坚实的基础。

4.2审计方式方法需要多样化由于工程建设项目周期长,具有复杂性、多样性甚至于不可预测性等特点,决定了审计方式方法也需要多样化。审计成员应从审计对象的实际出发,加强审计队伍建设,整合审计资源,将事前预防、事中控制、事后监督高度融合,过程控制与重点部位控制有机结合,在工程建设审计过程中,从不同角度开展审计监督,加强对工程建设重要环节的监控。把握跟踪审计的重点关键环节,要把全天候的跟踪审计变为“重点关键环节”的跟踪,才能达到事半功倍的效果。

4.3注重内部审计、外部审计的合作与沟通工程项目审计工作涉及面广,具有政策性、专业性、复杂性等特点。审计实施中应充分重视与内部、外部审计的合作。既要加强与上级委派的工程审计机构的合作,又要紧密联系监理、工程验收等职能部门,还要注重与内部审计或经办部门的沟通,做好双向解释工作,只有这样才有助于审计工作的开展。

4.4落实审计整改,确保审计的监管力度根据审计结果,对存在的问题进行梳理并切实整改,及时控制风险。同时,加大审计整改力度,切实体现“以审促管、以审增效”。使审计工作能够有效地融入工程建筑管理工作的正常流程中,提高工程建设建筑企业的内审意识,加大审计工作的监管作用,提高审计部门的地位,确保审计作用的发挥。

5结束语

跟踪审计论文范文第4篇

现在市场上招标文件规定评标办法有两种:一种是合理最低价中标办法,一种是接均值中标办法即综合评议法。当然各人的观点也不同,一种观点认为高价中标可以保证工期,保证质量;一种观点是高价中标对保证工期保证质量作用不大。现分析一下施工单位的管理体制。现在的工程项目管理是项目经理负责制。公司将项目利润的最大化部分留给公司。将接近成本的部分由项目经理负责。公司首先想到的是保证自己的利益。比如采用合理最低价中标办法,中标价为1000万。经公司内部测算,成本及少量利润为900万,公司将900万包给项目经理,公司拿100万。如果采用综合评议法,中标价为1100万,即业主多付100万,公司将200万装入公司腰包中,项目经理拿到的还是900万。这多付的100万根本未直接用到工程项目中,这高价中标还有意义吗?而业主则面临着高价中标多出资金的风险。控制对策:控制在最高限价基础上尽可能选择合理最低价中标。有人怀疑施工单位竞争激烈,怕低价建不起来。试想一下,竞争激烈是因为高利润才会出现竞争激烈现象。再说施工单位也有一套自己的管理体系,有成本测算部门,明知亏本他还去做吗?视合同为儿戏?

2.合同审签风险

招标文件、合同审签风险,关系到工程建设的质量、工期、造价,合同审签一定要严谨,考虑周全,明确开工日期。有的合同明确开工日期以施工单位向业主打的开工报告为准。这是极不明智的做法。这会出现施工单位迟迟不开工,不打开工报告,业主拿他没办法的现象。开工日期和竣工日期一定要在合同中明确。工程质量要明确质量等级,如要求是省优,在平时的施工管理中按省优标准来要求。明确工程价格调整的风险范围,为以后竣工结算不留隐患。控制对策:严格把关招标文件、合同条款,明确双方承担的风险,注意增加反索赔条款。加强合同审签程序,防止施工单位串改合同条款。有的业主单位图省事,将合同全由施工单位代办,会出现施工单位串改合同局部重要条款与招标文件规定不符现象。事后业主才知已晚矣。

3.施工队伍选择的风险

施工队伍的选择关键是项目经理,一个会管理、责任心强的项目经理在施工过程中会让业主很放心,双方配合会很融洽,做事就会很顺。在工期、质量、造价方面都能达到预期的效果。而选一个素质差的项目经理,就会让业主感到很累,不断给业主增添麻烦,导致双方配合很不愉快。完不成预期的任务,给工程的工期、质量、造价带来较大的风险。控制对策:在全过程跟踪审计过程中,建议在资格预审阶段对施工单位选派的项目经理进行考察,掌握拟派选项目经理的业绩,到与之相配合的业主单位了解情况。项目经理原则上由施工单位选派。如业主对拟派项目经理不满意可与施工单位进行交换意见。况且又在投标前阶段,因此项目经理还是可以选择的。在建设过程中更换项目经理比较麻烦。

4.材料价格的风险

在建设工程中一个单项工程的工程造价材料费用占总价75%左右。尤其新材料、新工艺更新很快,因此加强对材料价格的审计监督尤为重要。在众多材料中有些材料价格是很难控制的,如大理石、花岗岩、瓷砖、地砖、内外墙乳胶漆、开关、插座等。市场上质量分三六九等,价格也分三六九等。因此在施工过程中,材料价格难控制存在一定风险。控制对策:对主要材料如钢材、砼、水泥、黄沙、石子、门窗等建议由乙方购买,对装饰性材料如花岗岩、大理石、乳胶漆等作为甲供材或甲控材。在投标前将这些材料以某一暂定价进入投标价。竣工结算时以业主实际购买价或控制价按实结算。

5.工程变更的风险

在施工过程中由于设计原因出现安全问题或使用功能的改变等原因,会出现设计变更,这种变更在所难免,但有的变更纯粹出于施工方便或增加造价的目的而要求变更。如浇筑有梁板混凝土时,当梁的砼强度等级与板的强度等级不同时,施工单位就会要求设计单位出具板与梁相同强度等级的变更(一般梁的强度等级大于板的强度等级),这样不仅施工方便而且还增加了造价;再如施工单位利用不平衡造价而要求变更,如我校教学楼工程,施工单位在投标时将走廊地砖楼面报价利润很低,而教室水磨石利润很高,施工时施工单位就要求将走廊地砖改为水磨石。这样一是便于施工,二是施工单位会获更多的利润。控制对策:防止施工单位不平衡报价,严格控制工程变更签证,除非影响安全和功能使用,否则尽可能不变更。

6.结算审计方法风险

从各类杂志发表的文章看,结算审计方法有多种,如全面设计法、抽项审计法、增减审计法等。不当的审计方法会给工程造价带来很大风险。也会给业主带来不利的资金损失。因此选择正确的审计方法不但会规避业主资金的风险,也会规避审计部门自己的风险。控制对策:全面审计法。工程结束后进行竣工结算审计。审计部门对结果出具审计报告。业主与施工单位双方以审计报告作为双方结算的依据。就是说审计报告的结果直接涉及双方的利益。偏向任何一方都会给另一方带来损失。也会给审计部门带来风险。因此全面审计方法是目前最好的审计方法。

7.结语

跟踪审计论文范文第5篇

1.1跟踪审计的含义概述跟踪审计是指独立的审计机构及人员,依据法律法规的相关要求运用审计技术,对建设项目从投资立项到竣工使用的整个过程进行真实、合法的监督、分析和评价的过程。其目的就是提前介入到审计的对象中,早做安排以预防建设项目的造价风险、施工风险和管理风险等,提高工程的建设效率和质量。

1.2高职院校建设项目跟踪审计的意义跟踪审计把高职院校的建设项目作为一个审计对象,从各方面进行监督管理,其意义主要表现在以下几个方面:第一,为高职院校建设项目提供一个总的发展方向。跟踪审计在高职院校确定建设项目之后便立即发挥作用,通过专业的审计人员对市场情况的调查以及内部情况的分析,总结出审计的结果为高职院校领导层制定决策提供参考依据。第二,保证政府性资金和社会公益资金能够得到真实的使用。高职院校的建设不仅仅是学校自身发展的问题,也是地方政府和社会共同关注的问题,他们投放的资金能否得到充分的使用、减少贪腐现象的产生,很大程度上都要依靠跟踪审计工作的开展。第三,跟踪审计能够有效的减少风险的产生。跟踪审计的特点也是关键点的就是“跟踪”,它不间断的对高职院校的建设项目进行审核,尤其是最初的审核性意见的提出,能够有效的预防建设过程中质量问题的出现,同时也提高了高职院校项目建设的效率和质量。

1.3跟踪审计在高职院校建设项目中的任务分析跟踪审计在高职院校建设项目中的任务包括以下几个方面:首先,建设工程投资立项前的审计工作。在高职院校确定建设项目后,跟踪审计人员必须对单位年度的工程建设规划进行审计,这项工程建设是否与总的建设项目冲突;施工队伍的资质是否具备,能否满足工程建设的标准;施工图纸的设计是否科学以及相关部门的审核情况;招标工作是否按照招标的程序和编制的程序进行的等。其次,施工阶段的审计工作。工程的建设施工阶段直接关系到工程建设的质量,因此在这个阶段必须对工程的材料质量及使用、施工进度把握和工程建设管理等,其目的就是建筑材料能够得到充分的利用、工作人员的才能得到充分的发挥、工程建设的质量能够得到有效的保障。再次,竣工阶段的结算审计工作。竣工阶段的结算审计就是对整个工程建设最终的造价进行审核,其中包括材料费、人工费、机械使用费以及工程问题补救费等,高职院校的建设项目资金除了学校承担外,还有政府部门和社会企业的投入,而这个阶段的审计是关系到高职院校工程建设最终质量的关键环节,因此应当格外的重视。

2高职院校建设项目应坚持跟踪审计思路分析

2.1在高校建设项目中建立完善的跟踪审计机制跟踪审计在我国起步较晚,用于高校建设项目中的历史也比较短,在很多方面都还不是很完善,如校内审计人员的水平相对较低,要想充分把跟踪审计的作用发挥出来,必须有完善的跟踪审计制度确保跟踪审计工作水平满足工程建设的需求,保证跟踪审计人员的工作有规章可循。高职院校的建设项目承受着政府、学生、家长和社会等多方面的期待,如果校内审计人员的水平不能满足工程建设的实际需要,就要聘请专业的审计人员来执行,而完善的审计制度能够保障这一目标的实现;完善的审计机制也是审计人员防守工作的保证,不仅使审计人员的工作顺利开展下去,也能得到其他部门的配合,同时对审计人员的工作也是一种监督。

2.2在保证建设项目质量的同时提高效益高职院校的建设项目关系到学校自身的长远发展问题,在建设的过程中进行的招标设计、合同签订、材料设备的购买以及工程建设的进度等都是与工程建设的质量和学校利益挂钩的。跟踪审计通过对工程建设的各个环节进行仔细的测算、严格的监管,防止工程建设过程中偷工减料和无乱操作等现象的发生,来提高工程建设的质量,只有工程建设的进度和质量有了保障,减少了质量问题造成的整改费用,才是提高高职院校建设效益的有效途径。

2.3提高建设项目资金流转的透明度高职院校与一般的高校不同,政府和社会各方面的扶持力度相对较大,所以资金问题是高职院校建设项目中审计的重点,一旦资金不到位或者建设过程中出现严重的贪腐事件,那么从近期来讲影响到高职院校建设项目的质量,从长远来看影响高职院校的形象,也就不利于高职院校的进一步发展壮大。因此在审计的各个环节必须对资金的流转情况进行严格的把关,做到日清、月清以确保建设资金的每一分钱都花在了建设项目中,透明的账目审计管理也是对施工单位和人员的一种鞭策与鼓励,同时也能树立高职院校较好的信誉和形象,对学校的长远发展有非常大的意义。

3结束语

跟踪审计论文范文第6篇

目前,建设项目全过程跟踪审计在实践应用中开始逐步彰显出它的优势和前瞻性,并且随着经济社会的高速发展,工作实践中全过程跟踪审计的优势也越来越凸显,赢得了社会各界的充分认同和普遍赞誉。

1.提高审计服务的质量,防患于未然

全过程跟踪审计的范围涵盖建设项目的全部过程。审计人员对建设项目的合同签订、工程进度款支付、设计变更、工程洽商及签证、设备材料价格确认、工程索赔等内容进行审计时不再是“局外人”,对每个事项做到事前介入、事中审计、事后监督,对每一项经济活动的来龙去脉掌握的清清楚楚,结算时不再是“雾里看花”。对于一些不该发生的费用在过程中控制;对可能引起争议的问题在过程中提出意见,以便及时修正;对已经发生的问题提出管理建议,为以后建设项目的开展提供意见;通过全过程跟踪审计,在过程中有效地提高了审计服务的质量。加强建设项目全过程的审计监管,有利于防患于未然。

2.及时发现和纠正问题,提高建设项目的投资效益

作为全过程审计,在事前预测、事中审计阶段,如果发现问题将以审计意见的形式向管理方提出建议。对于影响造价较大的事项,已咨审计意见提出无效后,将会以管理建议的形式向更高管理层提交意见,以便在事前引起足够重视,事后共同监督。

3.有效控制成本,促进管理程序的完善

在建设项目工程施工时,采用全过程跟踪审计,造价审核人员及时对项目的设计变更情况、隐蔽工程情况、材料使用情况等办理签证记录,有效地杜绝不负责任的“现场签证”行为的发生;与此同时合理确定工程造价成本,及时筹措项目资金,支付工程款,降低财务风险,有效地控制成本。采用全过程审计,所起到的作用不仅是控制经济费用,同时还发现管理程序在合法合规方面所出现的问题,以便在事前、事中及时向工程管理方提出建议,要求其修正。对于已经出现的问题,在当事人都了解情况的时候,及时令其将相关的资料做好备份归档,促进管理程序上的完善。

二、全过程跟踪审计的风险

全过程跟踪审计改变了过去只重视事后审计的模式,将审计关口前移,事前介入、事中审计、事后监督,形成了从源头上控制和监督的机制,具有很大的优势。然而在跟踪审计的过程中仍存在两个方面的风险。

1.质量风险

关于质量风险,主要涉及两个方面:一是所委托的咨询公司,二是管理方。对于所委托的咨询公司,其职业素质应符合全过程跟踪审计的要求,不能因为各方面压力而轻易放弃一个疑点,不能轻易对于原则性问题妥协,同时也不能不顾各种因素,固执己见。同时对所委托的咨询公司的职业道德也需要很高的要求,因此需要内审对其进行很好的监督。而管理方的质量风险主要是,管理方在事前回避审计人员的参与,等到已形成定局时,审计人员再参与进来,那么对于形成结果的过程根本没有了解和监控,仅是对结果进行审核,此时,由于顾及各方面因素,比如项目工期、进度等,审计人员对于全过程审计中审核的资料所出具的咨询意见,其质量从控制的角度来说也被迫降低了很多。

2.时间风险

关于时间风险,主要是来自所需要审核的事项转到全过程审计人员手中后,是否能及时得到反馈。在这方面,审计应明确约定,所有全过程审计项目组人员必须在规定的、限制的时间内对所接收资料提出反馈意见,审计到位而不越位。

三、审计风险的防范

结合目前已有的研究成果,针对全过程跟踪审计中可能面临的风险,审计风险的防范主要应从以下几个方面入手。

1.创造良好的审计环境

这就要求相关的审计机关尽快出台一套全过程跟踪审计的规章制度,制定明确的、可操作性强的全过程跟踪审计的指导性意见或业务指南,建立和完善全过程跟踪审计的程序和规范,为实施全过程跟踪审计的审计组和审计人员提供可以衡量的标准,使得全过程跟踪审计逐步走上程序化、规范化和制度化的轨道,为全过程跟踪审计创造良好的审计环境。

2.加强对社会中介技术人员的监管

这就要求审计机关必须要强化风险意识,加强对聘用的社会中介技术人员的监管。首先要把好入选关,聘用社会中介机构时要实行公开招标,择优选择,要确保入选的中介机构能够公平竞争,确保资质高、能力强、信誉好、业绩佳的社会审计机构及专业人员参与全过程跟踪审计;与此同时,在签订协议时要明确双方的责任和义务,明确规定好合同的相关内容,比如合同期限及要求、参加人员资质、费用结算方式及奖惩措施等,要避免因合同条款语句有歧义导致发生纠纷时出现双方扯皮的现象;此外,还要制订出科学的绩效考核办法,需要全面严格考核的方面主要有社会中介审计机构完成的工作量、审减率、发现问题的情况以及廉洁纪律执行情况等方面。

3.提高审计内部人员的综合能力

跟踪审计论文范文第7篇

1.审计性质不同大型基建项目的全过程跟踪审计一般由项目所在地的政府审计主管部门或建设单位的上级部门组织开展,由于大型基建项目工程规模大,建设周期长,技术复杂,因此相应的审计工作也特别繁重,且持续时间长,在审计过程中,一般会聘请社会中介机构参与承担部分业务工作,但组织协调、审计结论与审计决定的出具等关键工作仍由审计组织部门直接承担,因此,这种审计属于政府审计的范畴。本文所指的项目第三方跟踪审计,由高速公路经营管理单位委托独立的第三方开展工作,属于社会审计的范畴。

2.审计的内容与重点不同大型基建项目全过程跟踪审计注重对项目决策、建设程序的监督,防止违反决策程序、擅自立项行为的发生;注重对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制和工程监理制等制度落实情况的检查,确保项目策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产保值增值过程中责、权、利的统一;注重研究制订重点建设项目审计计划、程序、方式方法、处理处罚等方面的具体规定,统一标准和口径,以严格的程序、有力的手段,加强审计业务管理,提升审计质量和水平。本文所指的项目跟踪审计,注重加强对项目建设程序和管理制度执行情况的监督,重点在于合同的执行方面和工程造价的控制,目的在于提高项目管理水平和规范化程度。

3.审计项目的规模和数量不同大型基建项目全过程跟踪审计的对象一般为列入国家或省市重点建设计划的独立项目,工程规模大,审计时间长。而高速公路经营管理单位的第三方跟踪审计项目规模相对较小,但数量多、种类杂。

二、实行项目第三方跟踪审计的必要性

1.有利于提高项目管理水平传统的项目审计是一种事后的审计监督,一般安排于项目即将交工或交工后进行,仅涵盖施工和工程结(决)算两个阶段。而项目的全寿命周期包括了决策、设计、招投标、施工、工程结(决)算和运营管理等阶段,从整个项目周期来看,传统的项目审计模式具有较大的局限性,不能全面反映项目各阶段经济活动的审核监督情况。以合同签订阶段为例,由于没有审计人员的事前参与,有些承包合同条款不严密,不规范,存在不少漏洞,如工程范围比较笼统,人工、材料、机械单价和费率未作详细约定,工期、质量、违约责任不清等。特别是一些闭口包干合同,对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确约定,导致包干项目包不住,闭口合同形同虚设,最终仍按实结算,很难真正控制工程造价。由于施工项目的不可逆特性,经常出现事后审计发现问题难以得到纠正的现象。而项目第三方跟踪审计实施全过程监督,从前期工作阶段即参与其中,由独立第三方及时就各阶段工作提出咨询意见,对工程造价进行准确审核,最终形成审计报告。从项目管理五大要素,即质量、工期、造价、安全、环保方面考察,跟踪审计以控制成本和提高项目管理水平为目标,以提供全过程监督和咨询服务为手段,间接促进项目的质量、工期、安全与环保,充分体现了审计监督的全面性、及时性和准确性,提高了项目管理水平。

2.有利于提高审计工作的成效传统的项目审计由于采用静态操作模式,一般仅对承包商上报的工程结(决)算报告和过程计量支付文件开展审计工作,事前和事中基本没有审计人员参与,由于介入时间晚,审计人员无法准确掌握项目全过程情况,对隐蔽工程以及工程变更、材料采购情况,往往缺少有力的审计证据。由于存在上述问题,在审计过程中经常发生与承包商方面的扯皮现象,以致于影响审计结论的及时准确出具,给项目管理和审计相关各方的后续工作带来诸多不利影响。而项目第三方跟踪审计采用动态监督模式,全过程发挥审计监督作用。在前期工作阶段即可对委托方的招标文件和合同条款提出咨询意见,形成较为完善规范的合同文本;及时准确地完成对隐蔽工程、材料采购及工程变更的审计,为最终的决算审计打下良好的基础;并能及时发现项目实施过程中的问题,提请委托方改进完善,从多方面提高了审计工作的成效。

3.有利于弥补委托方的技术短板和人员不足高速公路经营管理单位在工程技术方面的人员,以土木工程和机电工程专业为多,而上述列入跟踪审计范围的项目涉及专业多,数量繁杂,且近年来,新技术、新材料层出不穷,仅靠经营管理单位自身的技术人员,常常难以适应工作的需要,通过委托独立第三方开展项目跟踪审计,有利于借助社会技术和管理力量,在一定程度上弥补委托方的技术短板和人员不足。

三、项目第三方跟踪审计的主要阶段和内容

第三方跟踪审计伴随着项目实施全过程,一般可分为开工前准备、过程实施和工程结(决)算三个阶段,跟踪审计在不同的阶段发挥着不同的作用,工作内容和重点各有侧重。现以高速公路大修项目的审计内容和要点为例,作一简要分析。

(一)开工前准备阶段的审计内容和要点1.审查项目建设程序和审批手续是否合规完备;项目所需的资金是否已列入已经审批的年度预算,资金是否落实。2.审核设计单位和监理单位是否具备相应资质等级,业务范围是否符合要求;设计依据是否充分、可靠,设计文件质量是否符合要求等。3.审核概算设计文件内的工程项目有无漏项,预算中工程量计算是否正确,定额套用是否符合规定,工程计价是否合法、合规、准确,预算调整是否规范等。4.审核招标文件是否完备,并参加招标过程重要活动,审查招投标程序及其结果是否合法有效。5.在委托方与中标单位签订施工承包合同前,对合同内容进行审核,重点关注合同内容是否合理合法,双方的权利、义务是否明确,重要条款表述是否准确,经过审核提出书面意见,以备委托方对合同条款进行修改完善。此阶段的工作重点在于对前期工作的相关建设程序进行审计,对设计文件和合同文件进行审核,以及时掌握情况,提出改进建议,确保项目前期工作合法规范,便于项目进入实施阶段后各项工作的顺利推进。

(二)过程实施阶段的审计内容和要点1.对项目预算执行情况进行审计。检查项目是否严格按照预算开展,有无超出批准预算范围外的投资等问题。2.审查工程建设管理制度是否完善。审查各项内控制度的制定是否合理、有效,是否能够满足工程建设的需要。如工程支付及变更审批制度、工程验收制度;设备材料采购管理制度等,保证项目运行程序规范、资金使用合规。3.对施工承包合同执行情况进行审计。审查合同双方是否严格履行合同条款,工程有无违规分包、转包;施工进度是否符合合同要求;施工质量是否符合设计和规范要求;隐蔽工程验收程序是否完备,记录是否完整;工程变更理由是否充分、合理,变更审批程序是否合规,现场签证手续是否完善。4.中期计量支付工作审查。审查中期计量支付程序是否规范,施工单位上报的文件是否完备,监理单位有无按规定认真审核鉴证,业主单位有关职能部门有无按程序进行审核;申请付款的金额是否准确、依据是否充分、资料是否完整,工程形象进度是否与实际相符,计量计价是否准确,防止出现超付工程款现象。5.对材料、设备价格和质量进行审核控制。审查材料、设备的采购价格是否与市场价格相符,材料的品种、规格、质量是否符合合同的要求,业主单位和监理单位有无相应的制度和流程,相关制度和流程是否得到严格执行,防止施工单位所购材料、设备以次充好,对工程质量产生隐患。此阶段的工作重点在于对工程项目管理制度的建立与执行情况进行审查,对中期工程计量支付、隐蔽工程验收、工程变更及材料设备采购与价格控制进行审计,为下一阶段的审计工作打好基础。

(三)工程结(决)算阶段的审计内容和要点1.合同内工程款的审计。由于工程规模、发包方式等的差异,目前常用的施工承包合同大致有单价合同、总价合同和预算价合同等三种。以工程量清单单价合同为例,在进行工程结算时,以实际完成的工程数量来计算最终的工程造价,这就要求审计时对工程量计算的准确性进行严格的审核,防止出现多报工程量、重复计算工程量及错误套用单价的现象。2.工程变更的审计。工程实施过程中,变更在所难免,而工程变更会对工程决算产生较大影响,因此要审核变更项目的审批、签证手续是否齐全;核实变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中,防止重复计算。在此基础上,审核变更工程量;依据定额,根据项目变更特点,核定变更工程单价,最终确定工程变更总价。3.工程结(决)算送审报告的审计。主要审查送审资料编制是否符合国家有关规定,手续是否完备,资料是否齐全,是否符合合同要求,工程结算书的计价、计量、计费是否正确,对遗留问题的处理是否合规等。在前两个阶段的工作基础上,此阶段的工作重点在于对工程结(决)算资料进行汇总审计。审计的依据是:项目有关的施工、设计、监理合同,技术规范,设计图纸,项目管理手册,现行国家及地方建筑、市政、公路等计价定额,交通部《交通建设项目委托审计管理办法》和财政部、建设部《建设工程价款结算办法》等。审计单位依据上述规范、条例、制度和合同,就审计过程中发现的问题、核减项目及核减额,与承包商进行沟通商谈,最终形成经承包商和委托单位共同确认的工程决算审计报告。如工程规模较大,并能形成独立资产的项目,还需要对该项目的设计、监理、检测、管理等费用进行审计,形成项目财务决算审计报告。

四、项目第三方跟踪审计工作中应重点关注的几个问题

1.高速公路经营管理单位建立健全跟踪审计管理制度是有效实行第三方跟踪审计工作的基础。管理工作制度先行。高速公路经营管理单位应结合自身特点,从跟踪审计工作的目标、审计范围和内容、机构保障、各方职责及具体工作流程等方面建立健全项目第三方跟踪审计管理制度,以保证审计工作制度规范,流程清晰。其中,由于高速公路运营期的工程项目数量繁多,且存在路桥设施新旧程度和交通流量的差异,以及经营管理工作需求的不同,各单位的项目规模存在着很大的差别,有的项目如大修,总投资可能达几千万元之多,而小的零星改造工作,可能只需几万元投资,所有的项目都进行第三方跟踪审计,显然没有必要,也不经济,因此,应根据各单位项目的特点,本着“抓大放小”和“应审尽审”的原则,规定单项工程的送审标准,年初即根据已经批准的年度预算,会同审计单位编制跟踪审计计划,明确全年送审项目数量、工程概况、计划开工和交工时间,便于审计单位及早制定具体的审计工作方案。

2.选择胜任、负责的审计单位并签订完善的委托合同是第三方跟踪审计成功实施的关键。应从中介机构的资信等级、专业力量、审计方案和以往审计业绩等多方面进行考察,科学合理地选择审计单位,并签订完善的审计委托合同,明确双方权利义务、工作流程和费用结算办法。委托合同中应明确要求审计单位成立与项目相适应的审计工作组,配备相应的工程、财务和法律专业人员以满足审计工作的需要。从总体上讲,对跟踪审计人员的要求主要有四点,即独立公正的审计立场、认真负责的工作态度、专业胜任的业务能力和良好的职业操守,只有具备以上素养,审计人员才能有效开展跟踪审计工作,按计划完成审计任务。关于审计费用的结算,可采用基本工作费加审核提成的方式。由于跟踪审计工作量较大,对于审计单位而言,配备人员多,工作耗时长,因此,应根据预计的年度送审项目情况,双方核定基本工作费用,以保证审计单位的合理效益。同时,可根据送审项目的送审金额或核减金额的一定比例进行提成,以提高审计单位的工作积极性和责任意识。

3.委托单位的协调配合工作是第三方跟踪审计顺利推进的保障。第三方跟踪审计工作涉及高速公路经营管理单位、承包商、设计单位、监理单位和审计单位,各方依据施工承包合同、设计合同、监理合同和审计委托合同开展各自的工作,由于上述合同内容各异,但又基于同一个项目,因此工作界面上相互交叉多,在实施第三方跟踪审计过程中,必然会产生很多需要协调的事项。作为委托单位,应成立以财务部门牵头、项目承办部门人员参加的审计工作协调组,负责审计过程中的协调配合工作。主要工作内容有:选择审计单位;审核审计方案;督促审计单位按时到位专业人员和开展工作;及时提供项目有关资料;通知审计单位参加项目相关活动;督促承包商按期报送计量支付、工程变更和工程决算等文件;按程序要求完成业主单位各项工作;确认最终审计报告等。日常工作中,应进一步明确项目相关各方的责任。审计单位的职责在于监督与咨询服务,其参与招投标过程、对合同条款进行审核把关、审查工程支付文件、审核工程变更及对材料采购价格进行审计等活动,都是为完成审计目标所进行的必备程序。但审计单位进行的相关工作,并不能代替或减免设计、监理单位的工作程序和应尽的工作责任,更不能代替项目管理方即高速公路经营管理单位的职责。需要明确的是,承包商上报的最终决算材料,应由高速公路经营管理单位项目承办部门先行审核后,再予送审。在没有形成最终审计报告前,不得组织项目验收和工程款的最终支付。

跟踪审计论文范文第8篇

1.1独立性原则独立性原则是审计的“生命线”。在实际操作过程中,我们应坚持客观、公正、独立发表审计意见,不受被审计对象干扰,严把监督关。

1.2财务审计与工程审计相结合原则在全跟踪审计过程中,必须与工程审计相结合,才能完整反映公路建设成本,反映建设资金筹集、使用和周转的真实状况。要紧紧抓住资金流程这个主线,突出资金支付这一重点,全方位开展建设项目工程、财务审计监督,充分体现跟踪审计成果,确保建设资金安全完整。

1.3强化审计监督应与加强建设管理相互促进的原则进行公路工程建设的单位应该充分考虑相关审计部门提出的合理化建议,对于能够促进工程建设的建议要积极采纳,在施工过程中,要能够及时地发现问题并且采取措施及时整改,完善“自我诊断”、“自我疗伤”等系统功能,使问题消灭在萌芽状态;要通过全过程委托跟踪审计,进一步加强公路建设管理和廉政建设,促进公路建设事业健康、快速发展。

2审计的重点和难点

通过对公路等省重点建设项目全过程跟踪审计、竣工决算的审计,核实建设项目建设程序、招投标、资金使用、建设管理等方面的合法性,查证工程造价的合法性、真实性和准确性,揭示存在的问题,分析产生问题的原因,促进建设各方加强管理,确保建设资金使用的真实、合法、有效。合法、真实、正确地编制工程预、结算,更好地控制工程建设成本的合法性、真实性,提高建设项目投资社会和经济效益是审计工作的重点。审计的难点主要体现在四个方面:(1)目前而言,我国对于公路工程的全过程建筑程序等方面了解的人员相对较少,绝大部分都缺乏相应的专业知识,给审计工作的质量带来困扰。要解决这个问题,除了加强学习之外,还要借助于积极引进工程技术人员及其技术力量。(2)索赔与反索赔。笔者认为,提高索赔及反索赔管理水平及操作水平应该做到以下几点:一旦发生干扰事件或者出现头,就应该采取措施应对,积极地操作索赔管理机制,不能拖延;当涉及工程变更事项或承包方单项索赔时,要掌握要领,抓住要害、突破难点,及早动手力争快速独立处理和解决;审计单位和业主方的谈判技艺、索赔策略和索赔管理水平是至关重要的,要提高整体索赔理论水平,多做内部及同对方沟通、交流,不断进行实践-总结-提高,不遗余力,才能使索赔工作上新的台阶;索赔及反索赔本身是一项风险性大、系统性强的工作,大中型项目索赔项目较长,索赔或反索赔期望值亦不宜过高。①制约因素的多样化;②承包方的反索赔往往会导致业主方的被动地位;③索赔的负面影响是多方面的,它的利弊得失权衡还要花一定的精力分析。(3)全过程跟踪审计工作要兼顾审计全过程工作的效益性评审。全过程跟踪审计工作要注意真实性、合理性,同时兼顾审计全过程的效益性评审工作。(4)目前,我国的工程项目施工全过程跟踪审计,通常需要设计中介机构的参与协审。对于中介机构来说,收取费用主要考虑的是劳动投入和审减金额。于是,矛盾就集中在假设全过程跟踪审计工作做的越好,解决的问题就越多,最后在竣工结算时,其审减的费用就越少。这样,在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说,就容易产生只记录问题而不指出问题的现象,而这显然有违跟踪审计的真实意义,不能真实体现跟踪审计价值。因此,研究合理计取跟踪审计费用也是当前要解决的一个问题。

3结语