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中小建筑企业应收账款管理加强

2019/08/30 阅读:

摘要:对于中小建筑企业而言,由于所处的市场和同业竞争较为激烈,为了抢占市场其应收账款所占比重较高,如果管理不善将导致其资金链断裂,以致破产,因此加强应收账款管理对于中小建筑企业来说极其重要。在界定了中小建筑企业的基础上,论文首先阐述了建筑企业应收账款的构成及管理目标,分析了其应收账款管理的特点。然后研究了目前中小建筑企业应收账款管理存在的问题。最后,针对问题,提出了相应的解决对策。论文对于提高中小建筑企业应收账款管理水平具有一定的参考价值。

关键词:中小建筑企业;应收账款;“5C”系统

近10多年来,中小建筑企业应收账款在流动资产中所占比重高于50%,给其带来了很多不利的后果。相当一些中小建筑企业因资金无法及时回收,形成大量连锁的呆账、坏账、死账,严重影响了其经济效益、甚至造成亏损和破产。因此,提高中小建筑企业应收账款管理水平,加速资金回收,是摆在它们面前急需解决的现实问题。

一、建筑企业应收账款的构成及管理目标

2011年6月工业和信息化部等四部委联合制定了《中小企业划型标准规定》(以下简称《规定》),该《规定》明确指出,营业收入在80000万元以下或资产总额在80000万元以下的建筑企业为中小微建筑企业。中小建筑施工企业应收账款是由三个方面构成的,一是应收工程款,包括工程质量保修金款项。二是工程投标保证金。三是预付供应商的材料费及其他费用。中小建筑企业为了在激烈的市场竞争中抢占先机,同时由于行业惯例,企业不得不采用垫支工程款等方法获取工程项目,但是另一方面,应收账款将产生大量的管理费用、资金占用费用等信用成本,甚至发生坏账给企业造成巨大损失,因此中小建筑企业应收账款管理的目标就是在其所带来的收益和成本之间权衡,确定最佳的应收账款管理政策。包括在应收账款发生前确定客户的信用标准,在应收账款发生过程中确定信用条件,在应收账款发生后确定收账政策。对于中小建筑企业而言,应收账款给企业带来的成本更加巨大:第一,资金占有量大。施工企业通过公开招投标获取工程项目,因工程承包合同总金额较大,所以建筑施工企业应收工程款金额很大。按合同预付材料款金额也大,计提工程款也随之增加,大额资金占用将给建筑企业带来更加巨大的资金占用成本。第二,按照权责发生制原则,应收账款发生时确认为主营业务收入,但没有实际资金流入,从而虚夸了企业的经营成果。营改增后发包方往往又要求施工企业先开具发票,施工企业不但没有收到工程款还要先缴纳增值税税金及增值税附加税、预缴所得税等,使企业的负税加重,资金压力加大,甚至使部分企业资金无法正常运转。企业资金流转不畅,建筑施工企业管理者只能托欠工人工资、拖欠材料款,造成三角债的发生。由此引发工人上门要钱,材料商不供货等问题,给企业造成不良的影响,破坏社会安定。第三,质保金和保证金的滞留。按照合同约定,工程质量保证金在保修期到期后退还给建筑公司,因工程施工期较长,建筑企业积累起来的应收质量保证金金额不容小觑,占应收账款的比重较大。工程投标保证金管理制度不严谨,投标保证金未能及时归还,占用企业流动资金,减少应收账款的周转速度。第四,预付材料费等及其他费用较多,增加建筑企业的应收账款信用成本。

二、建筑企业应收账款管理存在的主要问题

目前,中小建筑企业应收账款管理主要存在以下几个方面的问题:

(一)部门之间缺乏配合应收账款回收需要各个职能部门的所有人员相互配合、相互协调共同完成,但是由于中小建筑企业内部管理制度不健全,对于应收账款的回收缺乏相应的制度保障,致使部门间配合存在较为严重的问题。如:工程项目管理人员只关注工地的进度、安全、质量等方面问题,而对工程现场签证及进度结算漠不关心;财务人员只负责做账、报报表,对合同的签订、工程签证、工程进度、付款条款、质保金的约定等情况一概不管,造成管理责任模糊,经营与核算脱节,导致应收账款不能及时核算,不能对应收账款实施有效的监督、管理和控制。管理制度不健全,无法形成有效的控制体系。

(二)对发包方信用调查和管理存在漏洞建筑施工企业市场竞争激烈,一个小小的项目就有几十家甚至上百家施工企业竞标。建筑施工企业为了在市场上占领一席之地,一般不会对发包方资信状况进行科学合理的分析和评估,一旦发包方无法支付工程款,流动资金减少,应收账款增加,坏账损失率增大。造成企业因资金缺口增大,无法正常经营。

(三)风险管理意识不强施工企业管理者的目标就是尽可能降低施工企业成本,增加投资项目,换取更多经济效益,忽略资金流动存在一定的风险,没有进行必要的风险分析,造成投资项目越多,应收账款越多,风险越大,企业的经营费用无法正常开支,正常经营无法继续,最终资金链条断裂。

(四)缺乏应收账款管理制度建筑施工企业老板们更加重视工程建设,对应收账款的管理意识不强,认为公司只要按时按量完成工程建设,建筑业主就会按时按量的支付工程款。殊不知发包方财务已经出现问题,企业也没有采取有效的解决对策,造成工程款无法及时收回,无法支付材料款及工人工资,从而影响施工企业正常施工和发展。

三、完善中小建筑企业应收账款管理的对策

针对目前中小建筑企业应收账款管理的主要问题,本文提出以下对策予以应对。

(一)强化内部管理制度建筑施工企业要加强对施工合同的全过程管理。一是对工程款结算的条款要详细列明并明确违约责任,企业严格按合同所明确的条款执行、跟踪、检查,一旦引起经济纠纷时能够有据可查,并通过法律途径争取最大赔偿。二是关注对方财务状况,了解债务人的偿债能力随时催收应收账款。三是当合同变更时,要加强和业主单位的沟通,及时变更合同,变更违约条款,当合同增加工程量时,工程结算价款也需要相应增加。四是工程竣工后,加速办理工程验收报告及工程结算,因业主资金不到位,可能造成人为拖欠工程款,就要有专门人员对拖欠工程款进行跟踪。五是加强工程质量保修金制度的设立,财务部门负责设立工程质量保修金的台账,工程部门设工程质量保修金备查账,工程部门应对在保期内的工程缺陷项目及时给进行维修,提高企业形象,当工程质量保金到期时,财务部门会同跟工程部门及其他部门办理相关手续保证工程质量保修金回收按时回收。

(二)加强对业主的资信管理加强客户的资信管理,主要就客户的五个方面(简称“5C”系统)建立客户信用档案,一是客户的偿债能力(Capacity);二是客户履行偿债义务的可能性,即客户的信用品质(Character);三是与客户签订抵押条款(Collateral);四是了解客户的财务状况和综合实力(Capital);五是影响客户付款能力的经济环境(Conditions)。建筑施企业可以根据外部调查来分析客户,也可以根据跟客户的历史往来记录来确定每一个客户不同信用等级并建立档案。此外,还需根据实际变化对客户信用等级档案随时调整,发现资信较差的企业可以要求他们提供担保或履约保证金以减少建筑企业的损失。

(三)提高风险意识企业在抓好工程进度、质量、安全及效益的同时,让全体员工认识到应收账款给企业带来的损失,树立应收账款的风险意识和责任心。公司要加强全体员工全面风险意识的培训,做到人人参与,个个重视。

(四)加强考评和激励机制加强催收款项制度,建立应收账款的收账政策,并将收账责任落实到人头,加强应收账款的考评,并根据考评结果予以奖罚。如对于长期无法收回的应收账款采取激励机制,需要做到以下几个方面,一是对客户要建立信用档案,收集有关客户的经营情况、财务状况并不断进行完善和更新;二是建立应收账款的管理台账,并及时调整应收账款管理台账的增减、期限和挂账金额。根据台账催收款项,对存在的问题及时发现并处理;三是加强催收账款,组成催收小组。催收小组主要由财务和工程部门人员组成,实施过程动态监控,保证应收账款的风险可控,减少企业的损失。第四,公司往往只将工资报酬与完成工程量挂钩,而不对企业应收账款回收与工资报酬挂钩,大大挫伤了员工的积极性。公司要对应收账款回收做出贡献者,给予相应的物资及精神奖励。对造成损失者的,相关部门应当给予相应的处罚。第五,建立坏账准备金制度。定期对应收账款进行检查,对于无法收回的应收账款,要通过一定程序上报审批,根据审批后单子进行核销,提取坏账准备金。

四、结语

综上所述,中小建筑施工企业要积极应对应收账款管理,以加速资金的周转速度,降低企业风险,提高企业的经济效益;同时以诚实守信为荣,以坑蒙拐骗为耻。从本企业做起,加入诚信经营,降低企业应收账款,促进我国施工企业健康快速发展。

参考文献

[1]明平洋.新形势下建筑施工企业应收账款管理对策[J].中国国际财经(中英文),2017(3).

[2]陈婷蔚,陈虹宇,方瀚琨.探究我国建筑施工企业的应收账款管理[J],赤峰学院学报(自然科学版),2018(5).

[3]杨东霞.浅谈建筑施工企业应收账款的管理[J].时代经贸,2018(15).

[4]王茹雪.建筑施工企业应收账款的管理与控制研究[J].纳税,2018(9).

作者:周秀红 单位:厦门成创装饰工程有限公司

中小建筑企业应收账款管理加强

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