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浅谈基建工程财务竣工决算管理模式

2019/08/08 阅读:

[摘要2019年高校实行政府会计制度,加强了对资产的管理,固定资产开始计提折旧,各高校也将基建工程财务竣工决算放到了突出重要的位置。本文以高校基本建设工程财务竣工决算为主线,结合高校基本建设财务管理的内容,总结和分析高校基建工程竣工决算过程的重点、难点,探讨解决工程竣工决算滞后问题的途径,找出基建工程管理与财务管理结合的关键点,探讨创建主管校长领导下的各部门联动机制,捋顺和构建财务竣工决算的规范化流程,优化高校基建工程的财务管理模式,以期为高校和相关行政事业单位进行基建工程财务竣工决算提供借鉴。

[关键词]政府会计制度;高校;基建工程;竣工决算

国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年),做出优先发展教育,建设人力资源强国的战略部署。党的十九大报告中提出要“加快一流大学和一流学科建设,实现高等教育内涵式发展”的要求。党和国家对国民教育的重视以及各高校学科建设发展的需求,推动了教育事业的发展和高校规模的扩大。自1999年之后,高校基本建设进入了快速发展期;2010年之后,随着高校学科和专业高精尖的内涵式发展,以及促进国际合作,引进国际一流专业人才等方面需求的提升,作为教育发展的基础,高校基本建设保持稳步增加的态势。

一、高校基建工程财务竣工决算现状

一直以来,高校基建项目普遍存在重视前期报批和中期建设,忽视基建工程财务竣工决算的问题。基建工程竣工决算是指在建设项目竣工验收交付使用期间,在监理单位和施工单位的配合下,由建设单位编制的工程从筹建到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。竣工决算是整个建设工程的最终价格,是作为建设单位财务部门移交固定资产的重要依据。《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》规定:基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后,应当在3个月内编报竣工财务决算,特殊情况确需延长的,中小型项目不得超过2个月,大型项目不得超过6个月。目前高校基本建设项目能够按照国家规定按时办理竣工决算的工程寥寥无几。基建工程财务竣工决算滞后是普遍现象,这既影响了固定资产的交付使用和学校对资产的管理,又影响了资产的准确计量和分摊,成为基建工程管理、财务管理乃至学校资产管理的一个痛点,迫切需要通过各方协调,捋顺流程,解决竣工决算滞后的难题,推动实现基建财务竣工决算管理模式的突破,优化和完善基建财务管理体系。2019年政府会计制度的实施,高校对于资产的确认和资产折旧的精细化管理,使得基建工程财务竣工决算,特别是竣工多年未结算工程的竣工决算工作成为各大高校亟需解决的难题。

二、工程竣工决算的重点、难点

(一)校领导对决算工作的重视程度不够由于时代的局限性,高校领导对基建工程决算的关注度不够,鉴于高校基本建设是非经营性的,学校的资产管理也不健全,2019年之前,高校固定资产不计提折旧,高校领导和基建工程管理部门普遍认为只要保证工程品质和按期交付使用,办理竣工交付时间的早晚不会对工作全局带来多大影响。基建工程管理的重点集中到前期的报批和中期的项目管理和品质管控,对于竣工后的资产交付和资产的确认重视程度不够,并不急于做财务竣工决算。从工程财务管理的角度来说,财务人员往往更多的关注核算、内控、付款和报表,财务竣工决算的着手办理受制于工程的结算状况,工程报审资料是否健全,如果工程管理部门未能提供完整的报审资料,决算审计工作便无法开展。另外,教育部和财政部对于不能及时办理竣工决算的项目缺少相应的奖惩机制,高校对于基建项目相应也缺少相应的奖惩机制,从而导致及时办理财务竣工决算各部门动力不足。

(二)校内各部门未建立良好的联动机制,影响工作效率“位置决定思维”,校内平级管理部门容易站在本部门的角度考虑问题,缺乏从全校角度来平衡进度,各部门对于工作的衔接不及时,容易发生相互扯皮,影响工程竣工决算进度。

(三)分项工程结算未完成,导致工程决算无法进行。由于历史原因导致工程多年未结算,与乙方联系不上或者沟通无果,“一粒老鼠屎,坏了一锅粥”,从而工程财务竣工决算就无法进行。

(四)完善的基本建设项目资料收集困难。传统纸质档案资料的存放形式,影响到工程决算资料的归集、汇总和后期的沟通进度。

(五)财务部门账务处理不科学和不及时也会影响到工程竣工决算审计进展。

三、基建竣工财务决算管理模式探讨

(一)创建主管校长领导下的联动机制主管校领导应积极推动各部门分工协作的联动机制的创建。政府会计制度下,各高校加强了对资产的管理,并开展固定资产折旧计提工作,而财务竣工决算是固定资产认定的基础。因此高校领导应转变观念,对已完工工程及时办理财务竣工决算工作给予充分的重视。在校领导主导下,学校基建处、审计室和财务处等各部门职责明确,各司其职,密切配合,为各个工程拟定决算完成时间,并设定绩效考核标准。以增强决算工作的动力,从根本上解决拖延和滞后的问题。

(二)构建基建工程全生命周期信息管理平台创建高校基建工程信息管理平台,实现基建管理部门、财务部门、审计部门、资产管理部门信息按权限共享,将决算工作提前到了项目建设的各个阶段。利用信息化手段实现工程管理和核算过程中的资料积累,确保在工程交付使用后,能够及时提取详实、准确的财务竣工决算数据,解决数据采集不完整和资料不详实的问题。基建项目管理系统下,设立投资管理、资金管理、档案资料模块,投资管理模块完整记录资金来源性质,资金到位情况;资金管理模块按项目记录资金付款情况,并与财务对接;档案资料模块按项目收录工程建设项目经批准的可研报告、初步设计、概算及概算调整、招投标文件、合同、历年投资计划、预算、及工程投资结算等工程相关资料。各个模块按照合理预估,核定完成时间,作为绩效考核的依据,解决资料归集难题。设定专门科室负责竣工决算说明编制,竣工资料汇总,造价分析的编制,配合审计及协调。基建工程财务信息系统下,优化高校基建工程的财务管理模式,创建管理会计思维,推动基建财务竣工决算。搭建集项目管理、合同管理、合同付款、审批手续、进度查询,自动对账于一体的付款信息管理平台,实现从合同签订到付款申请、付款审批、审核付款及报表生成的职能体系,完善财务内控,促进基建工程竣工决算精细化和标准化管理。注重基建专业财务管理人员的培养,做到既懂财务知识又懂得基建工程的相关知识,拓展思维边缘,从核算思维到管理思维转变,注重从工程的立项、预算、招投标、合同审签、造价分析、审核付款、报表等方面整体把握工程付款进度,多角度加强工程财务管理;财务人员更需要不断提升自身的专业素质,及时编制竣工财务决算报告,并做到核算及时、数字准确、内容完整,为竣工财务决算提供详实、准确的财务数据。搭建基建工程管理与内外审平台的信息化传递平台,内审部门可以按权限提取工程结算和决算资料,通过信息平台来上传结算报告,从而减少了人工传递的误差,并提高了送审效率,确保结算和决算的及时进行。搭建竣工交付后资产交付平台,竣工决算完成后,将确定的资产价值结转到资产管理平台,进行后续的资产管理。形成从资产形成到资产确认再到后续资产管理的完整的管理链条。

(三)引入跟踪审计,构建新型审计管理模式对于规模大、投资高、影响大的工程,委托社会中介机构进行项目的全过程跟踪审计,通过公开招标方式,引入经验丰富的造价人员与建设单位的自有审计力量相结合,组成审计工作组,形成新的管理审计模式,合同中约定审计范围,从前期决策、设计、招投标、监理、施工过程、合同签订执行等方面进行工程决策和管理的审计,约定工程结算范围、结算时间节点及奖惩措施等关键性信息,以确保管理的规范性,保障了第一手资料的完整性,合同结算的及时性,从而解决结算拖延问题,规范工程管理。对于规模不大的工程,可以阶段性开展跟踪审计,比如开展对总包工程的跟踪审计。这是对审计工作由事后向事前和事中的延伸,精细化管理的需要

(四)历史遗留问题,灵活处理主管校领导,基建、财务、审计等多部门协商,积极推动历史遗留问题的解决,清理债权债务关系。迟迟无法结算的项目,如因无法联系到相关单位及责任人,则按法律规定的方式进行公示后结算及审计。如因与施工单位有争议,长期无法解决,则应按照法律规定向施工方发律师函,逾期进行公示后结算、审计。

(五)落实固定资产暂估入账政策已完工未结算的工程以暂估入账形式进行资产登记,按照规定计提折旧。待工程财务竣工决算完成后,调整固定资产账面价值。从而完善资产管理,减少竣工决算对于资产确认的影响。综上所述,工程财务竣工决算是对基建工程的一个大体检,不仅是对资金使用规范性、财务管理、内控管理,更是对整个工程管理的审计,对项目申报、预算执行、施工管理过程的审计,也是检验学校各部门协调合作的过程。及时、准确地完成工程财务竣工决算,既是政府会计制度的要求,也是学校精细化管理的需要。通过主管校长体系下的基建工程全生命周期信息竣工决算体系的构建,对工程管理实施统一平台管理,明确各部门的职责,捋顺工程财务竣工决算审计流程,优化高校基建工程的财务管理模式,建设性采纳会计师事务所在审计过程中对于工程管理、财务管理、账务处理及学校资产管理等方面提出的意见和建议等,针对审计过程中暴露出的问题,及时总结经验,正视不足,反馈到各个部门及时调整,从而有效推动后续工程财务竣工决算工作的开展,并且以竣工决算为突破口,拓展财务管理边界、推动各部门协调合作、推进固定资产价值确认和学校资产管理,从而真实反映学校的资产状况。

参考文献

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作者:王丽娜 单位:清华大学

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