行政事业单位内部控制存在问题与对策范文

摘要：目前，很多企业都已经认识到进行企业内部控制的重要性，并制定了相应的内控制度，提高了企业财务管理的效率和水平。由于行政事业单位与企业相比具有一定的特殊性，虽然国家也意识到了内控制度的重要性，但对于内控制度的建设仍然处于相对落后的阶段。本文主要对行政事业单位进行内部控制制度建设过程中存在的问题及原因进行了梳理和分析，并提出了针对性的建议，希望能够促进行政事业单位内控制度的建设。

关键词：内部控制；行政事业单位；制度建设

良好的内部控制有利于市场经济秩序的稳定，企业如此，对于行政事业单位同样如此。但是现代事业单位在进行内部控制建设和管理过程中仍然存在一些问题，严重制约了内控制度的建设。为了更好了完善事业单位内控体系，加强对其问题及原因的分析十分必要。

一、行政事业单位在进行内部控制管理中存在的主要问题

（一）行政事业单位内部信息沟通存在障碍首先，事业单位内部的信息在一定程度上表现的不够畅通和透明。普遍存在的问题就是上下级之间、部门之间的信息不畅。同时由于事业单位的业务具有一定的队形，从而造成了信息沟通的局限性，其他部门不能得到相关信息。另外，在对信息进行处理，信息处理能力较差。由于信息的沟通不畅造成了处理信息时，经常出现处理受阻的问题，从而在成信息的不对称，不利于上级决策的制定和执行。

（二）缺乏有效的约束机制，不利于预算制度的执行在进行会计内部控制时，重要的内容之一就是要加强对预算的控制。进行预算管理和控制都要遵照单位的预算程序和体系标准。现在行政单位进行预算管理时大多应用的是部门预算制度，由于该种预算编制的方法在执行过程中不够准确和细化，所以相关单位经常会对其进行年度的调整，由于约束机制的缺乏，会为单位额外增添较多的支出项目，这种随意性的管理，容易脱离预算的控制，不利于单位内控制度的建设和实施。

（三）事业单位内控制度有待完善会计工作相关的法律和规范对企业内控制度建立过程中的较多内容都做了相关的规定，由于行政单位的内控制度相对不完善，不利于单位对规定内容的执行。行政单位的内审部门在职级上与会计部门平等，所以在执行监督工作时缺乏一定的权威性，不能真正发挥其监督作用。

二、造成行政事业为内控失效的原因分析

首先，内控意识较差。在行政事业内部并没有形成内控的正确意识，不能真正理解内控的意义，很多情况下只是将其作为会计工作的一部分；有些单位认为进行内控建设只会浪费更多的人力和资金，对加强内控管理的积极性不强；甚至有些单位从根本上就没有对会计工作给予足够的重视，更不用提内控制度的建设了；有些单位虽然也建立了相应的内控制度，但仅仅作为摆设，不能真正发挥内控的作用。其次，授权机制制约了内控制度的执行。对内控制度的执行时，需要监督人员对单位的组织领导进行服从，缺乏监督的独立权利，这种方式不利于内控制度的科学管理。鉴于领导的权威，监督人员不能有效落实监督工作。最后，利于内控制度建设和执行的外部环境还有待完善。

三、完善内控制度的针对性建议

（一）加强内控规范的统一加强事业单位内部控制，就要为内控制度建设和执行制定统一的规范，这样才能够有益于单位内控制度体系的建立；另外，要对会计机构内部岗位进行科学的设置和管理，以保证各单位之间能够形成有效的监督。

（二）注重会计工作人员职业能力素质的提升对于事业单位的会计从业人员必须设置严格的要求，需要满足会计岗位的基本职业能力需求，具有会计职业能力资质，并且需要完成相关机构的培训；另外，还要加强在岗员工的再教育，不断提升会计人员的综合能力和素质，在进行职业技能提升中，也要关注其职业道德的再教育。

（三）注重事业单位内控意识的增强在会计行业相关法律中有规定，单位的领导要对本单位会计工作的真实性负责，所以，单位领导必须要正确认识单位内控的重要性，从根本上提升其内控意识。另外，单位领导必须正确认识到内控体系的建立对于单位资产的保护以及欺诈行为的监督等具有有效地作用，有利于单位经济目标的实现，一定要加强对内控制度的建设。另外，通过建立有效的内控体系可以实现对单位员工的公平评价和考核，对于不遵守会计规范的个人可以进行有效地监督和惩罚，从而促进单位会计工作健康开展。

（四）加强对预算制度的完善行政事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算是内部控制重要的手段之一。那么，如何才能提高行政事业单位的预算管理水平呢？首先，要把单位预算和内设部门预算统一起来；其次，要完善部门预算的调整制度，明确规定调整的时间、方法、程序等；再次，要推行部门预算和所属各级预算，对单位所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算，避免出现预算内容不符合实际、难以对预算进行有效约束和预算执行不了的情况；最后，要建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。

四、结语

综上所述，加强行政单位内控制度的建设和执行具有重要的作用，单位领导一定要对其给予足够的重视以及加强预算制度的完善，通过提升会计工作人员的专业素质以及外部环境的监督作用的来完善内控制度的建设，增强执行的力度，保证事业单位会计工作的顺利开展。

参考文献

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［2］尹款梅.加强行政单位内部控制初探［J］.当代经济（下半月）,2006（6）.

［3］王丽梅.有关行政单位低值易耗品支出项目内部控制工作的思考［J］.中国化工贸易,2012（1）.

［4］郭育梅.行政单位财务内部控制问题及解决路径思考［J］.中国管理信息化,2015（18）

作者：柳君琳 单位：宁夏回族自治区建筑科技与产业化发展中心