本级财政预算审计意见范文

一、工作目标

通过开展对市财政等部门的审计和审计调查，全面客观地评价和分析年度市本级预算执行情况，揭示预算执行管理中存在的问题，着力从体制机制和管理上分析原因，提出意见和建议，促进依法行政、依法理财，进一步规范预算管理，深化财政改革，完善公共财政管理体制，提高财政资金使用效益。

（一）通过对市财政部门具体组织预算执行情况的审计，核实年市本级财政收支情况，反映评价预算管理和财政政策的落实情况，揭示预算执行过程中存在的不合法、不规范等问题，促进政府收支分类改革、政府采购、国库集中支付、非税收入管理等预算管理制度改革的进一步深化和有效运行，规范财政资金分配、支付、使用和管理，提高财政资金使用绩效。

（二）通过对市地税部门税收征管情况的审计，评价和分析年地方税收征管情况，揭示和反映在地方税收征管中存在的主要问题，促进依法治税，规范税收征管行为，提高税收征管质量。

（三）通过对市国库办理地方预算收入收纳、划分留解和退付及预算支出的拨付情况开展审计调查，促进国库建立健全内控制度，提高国库管理和监控水平，保障国库资金安全完整。

（四）通过对部门预算执行情况的审计，反映和评价年部门综合预算执行情况，揭露部门预算执行过程中存在的主要问题和共性问题，促进部门规范预算管理，严格预算约束，合理、完整地编制预算，加强内部管理，健全内控制度，提高资金使用效益。

（五）通过对财政专项资金开展审计和审计调查，反映和揭露财政专项资金管理、使用过程中存在的普遍性、倾向性问题，预防和制止挤占挪用、损失浪费等违纪问题，促进专项资金管理机制进一步改善，资金使用绩效进一步提高。

二、审计对象和范围

（一）对市财政局具体组织年度市本级预算执行情况进行审计；

（二）对市地税局年度税收征管情况进行审计；

（三）对市国库年办理地方预算收入收纳、划分留解和退付及预算支出的拨付情况开展审计调查；

（四）对市人大审查的市经委、市商务局、市文化局、市司法局4个部门年部门预算执行情况进行审计。

领导干部任期经济责任审计项目按照市委组织部委托和有关规定办理。

从年市审计局统一组织实施的政府投资建设项目审计、经济效益审计和土地征迁项目审计等审计项目中，选择一部分内容进行归纳、分析和提炼，纳入预算执行审计报告。

三、审计内容和重点

（一）对市财政局审计的内容和重点。

1．市财政按照市人代会批准的本级年度预算对各部门（单位）批复预算情况，预算变动及预算调整情况，重点检查专项支出预算批复、上年结转支出预算批复情况，当年超收追加安排支出及预备费的动用是否履行必要的审批程序；年初可用财力的测算是否准确和科学。

2．市财政组织预算内外收入情况。重点检查财政收入进度完成情况，契税、土地出让有偿使用收入和预算外收入征收管理情况，以及组织收入过程中执行国家政策法规情况。

3．市本级支出预算执行情况。重点检查市财政是否按规定、按预算及时足额拨付资金，涉及民生工程、社会事业发展和“三农”等重点支出和法定支出是否得到保障并及时拨付资金，支出预算执行率尤其是专项支出预算执行率是否真实合理，在此基础上，评价和分析本级财政支出是否体现结构优化和公共财政改革发展的方向，是否进一步加大对“三农”、教育、科技、卫生、社会保障、文化、环保等重点领域和公共服务领域的投入。

4．转移支付和年终结算情况。重点核实市对县区财政专项补助和年终结算补助合规、合理性（注：与县区预算执行审计联动）。

5．市财政对政府收支分类改革、国库集中支付、政府采购、非税收入管理以及规范公务员津贴补贴等财政预算管理制度改革政策和措施的落实情况及其效果。

6．根据本级预算执行审计情况，对部分项目单位预算资金使用管理情况进行延伸审计调查。

7．市财政局本部门预算执行情况。

8．其他需要依法检查的事项。

（二）对市地税局税收征管情况审计的内容和重点。

1．市地税局组织征收地方税收收入情况。重点检查是否依法征税，有无预征或推迟税款入库，缓税到期不及时征收入库等情况；地方税收入库级次是否按有关规定执行。

2．税收政策执行情况。重点检查有无违反规定超权限或连续办理减免缓缴税款手续，以缓代免、以缓代减等情况；房地产企业土地增值税、所得税清算情况。

3．检查市地税局清缴欠税及加收滞纳金情况。有无清缴欠税时不征或少征滞纳金、对企业未经批准延期申报缴纳税款不加收滞纳金等情况。

4．检查地税部门对企业涉税违法违规问题的立案及处理、处罚情况。有无重查轻罚、“以补代罚”或擅自变通涉税处罚尺度，减收、免收罚款和滞纳金等情况。

5．延伸调查部分重点税源企业、欠税大户，核实其税收实现数、纳税申报数以及入库情况。在摸清企业申报缴纳税款的基础上，进一步分析地税部门的税收征管质量和税收会计核算的真实性。

6．其他需要依法检查的事项。

（三）对部门预算执行情况审计的内容和重点。

1．部门组织非税收入情况。重点检查部门组织政府非税收入完成情况，有无违反规定设立收费项目或擅自改变收费收入的范围、标准、对象和期限，有无违反规定缓收、减收、免收政府非税收入，是否严格执行“收支两条线”管理的规定，是否按规定实行收缴分离、罚缴分离，票据使用是否合规，有无使用非法票据或者不按照规定开具票据。

2．部门支出预算执行情况。重点检查部门是否按照市财政批复的预算科目和资金用途执行，有无擅自调整项目支出预算，特别是涉及民生工程和经济发展的专项支出是否按预算、按项目和有关财政制度的规定执行，有无挤占挪用、截留转移、改变专项资金和专项事业费用途的问题，有无因预算安排、资金拨付与项目进度相脱节，造成资金滞留，影响资金使用效益的问题，并进一步分析主客观原因；核实部门支出总预算（包括年初预算、当年追加预算和上年结转支出）、基本支出预算、项目支出预算执行率，进行量化分析，评价财政资金的实际使用绩效。

3．政府收支分类改革、国库集中支付、政府采购、资产和账户清理等财政预算管理制度改革政策和措施的落实情况。重点检查部门是否严格按照政府收支分类改革的相关规定进行核算管理；是否按照市财政批准的直接支付和授权支付的范围使用资金，授权支付款项是否按规定用途支出，有无变更项目授权资金额度、超越授权范围使用资金的问题；是否编制政府采购预算，有无自行采购属于政府集中采购范围的设备、工程、服务等行为；是否按照市财政部门的规定清理本部门管理的国有资产和银行账户，有无将预算资金转移到部门零余额账户以外的其他账户的问题。

4．部门综合预算编制情况。根据部门预算执行检查结果，逆向延伸检查部门预算编制是否完整、准确和科学，重点检查部门该列的收入是否列入，支出项目是否落到实处，有无虚编虚列预算项目、层层预留预算资金，套取财政资金的情况，并进一步分析原因。

5．部门预算管理和内部控制的健全有效情况。检查和评价部门（包括下属预算单位）预算管理制度和内部控制的健全有效情况。

6．检查部门（单位）在市财政统一发放的津贴、补贴之外有无违反规定擅自发放津补贴、奖金等情况。

7．其他需要依法检查的事项。

审计中注意向二、三级预算单位进行延伸，上下核对。

（四）对市国库审计调查的内容和重点。

1．市国库内部控制制度的建立健全和执行情况，内部重要岗位职责和不相容职务是否分离并相互牵制，国库办理预算资金收付管理信息系统是否能够保证资金安全。

2．市国库办理市本级预算收入收纳、划分留解和退付是否及时、准确，程序是否合规，手续是否完备。

3．市国库办理预算资金的拨付是否按照《预算法》、《国家金库管理条例》等有关规定进行审核把关，程序是否合规，手续是否完备。

4．延伸调查国库经收处，检查经收处是否将税款及纳入预算的非税收入及时汇缴金库，有无延压税款等情况。

5．其他需要依法检查的事项。