论高校资金的内控管理范文

通过对重点经济活动内容的事前、事中和事后控制有效防范风险，确保高职院校内部经济业务的顺利开展和会计资料的真实完整。建立和健全内部财务控制是加强高职院校资金管理需要。健全和完善内部财务控制可以及时客观的反映院校的各项经济活动是否符合国家的方针、政策和法律法规，并采取切实有效的措施进行纠正，从而确保国家的方针、政策和法律法规在高校内部得到有效的贯彻和落实。

高职院校资金内部控制存在的问题及原因

1．控制环境不健全。例如学校的领导者对内部控制重视不够，教职工对内部控制缺乏了解，甚至组织结构没有理顺，缺乏制衡机制，仅有的一些内部控制的条文规章形同虚设，隐形的给某些贪污腐败和滥用公款的行为创造了条件，造成难以挽回的经济损失，起不到规章制度应有的作用。

2．风险意识不强。近几年，各类高职学校获得了难得的发展机遇。在难得的发展机遇面前，市场危险也随之而来。可是由于高校管理层初次面对市场经济环境，基本没有经历过市场经济的洗礼，风险意识较为淡漠，在决策上甚至缺少科学的风险评估机制，忽略了相应的市场风险评估。高标准、高规格的项目往往在建设过程中的遇到资金瓶颈的难题，为此，许多院校只好以学校的某项收费权作为抵押，通过向银行借贷融资的方式筹集资金。这种融资方式虽然解决了一时的资金瓶颈问题，但却从此背负上了沉重的利息包袱。

3．决策机构的权责分配不明确。学校内部都设有许多的部门进行相互监督、管理，并实行集体决策制的形式。但目前的这种集体决策制往往流于形式，得不到真正有效的实施。如很多院校为了建设新校区而成立“新校区建设指挥部”等机构，而与此同时还有指挥部与校基建委员会、校务会议、财经领导小组、招投标领导小组、基建处等机构共同管理。在没有明确的责任分工下，内部审计部门很难对其进行有效监督，这样就容易造成在工程预算、招投标、工程决算等控制环节上出现腐败问题。

4．监督措施及组织保障不力。虽然一些高职院校都建立了一系列的内控制度，例如：财务管理制度、固定资产管理规定、采购管理制度、基建工程管理规定、大宗仪器与设备管理办法、材料与低值易耗品管理制度、校园文化建设管理办法、临时工管理办法等。但在实际操作执行中，只有对货币资金的管理比较规范，且在大额支取的情况下更为谨慎；实务资产、工程项目管理、采购与付款等虽然有相应的内部控制制度，但均不完善；对外投资、筹资等方面尚且没有建立起相应的内部控制制度，不能有效地进行控制和监督。由此可见，相关制度没有一个统一的标准，且在实际执行过程中有章不依，再加上缺乏相应的考核力度，造成了相关人员屡屡违规行为的发生，又没有相应的组织进行追究，使得内控制度更难以操作。

学术权力和行政权力是高职院校管理中的两个重要管理权力，一个负责学术科研等活动管理，一个负责学校日常行政管理活动，这两方面的权力本应相辅相成，相互制约，相互促进，共同服务于学校。但在我国“官本位”传统思想的作用下，对行政权力的过分追求必然会影响真正科研学者的积极性和创造性。在行政权力错位的情况下，学术权力往往会受到滥用，这有悖于高校高等教育的目标，有损于高校整体形象和办学效率。大学只有发挥行政管理和学术管理的共同作用，才能使大学正常地不断发展与提高得到保证。我国高职院校目前存在严重的学术管理行政化倾向，学校内部学术权力与行政权力界限不清，极易导致权力的滥用与错位。一旦出现问题，就会造成分工不明，责任不清。另外，高职院校管理层缺乏高校经营管理知识，管理层中很多干部是从教师直接提拔上来的。他们是某个专业学科方面的研究专家，是相应研究领域的权威人士，但是在院校经营管理、教育管理知识和经验方面却相对比较缺乏，再加上学校在这些方面对他们的培训较少，使得他们在处理问题的时候基本都是参照以前的惯例。在市场经济环境下高校管理干部缺乏相应的管理知识，风险意识较差。

高职院校内部控制的对策与建议

1．优化内部控制环境。建立与完善高职院校组织机构存在行政管理机构繁杂，人员繁冗，职责不清，缺乏定量的考核体系，部门之间沟通协调较差等问题，运行结果不尽如人意。因此依据自身特点，完善组织机构，形成高效率的职责分工和制衡机制，提高执行效率，满足学校内部管理需要势在必行。例如：高职院校应明确岗位职责，尤其加强不相容岗位分离控制。总体来讲，单位的经济活动一般划分为：授权、审批、标准、执行和记录五个步骤，而这五个步骤需有不同的个人单独实行。高职院校管理者应全方位的监督业务流程中的不相容职务，以确保不相容职务的分离控制。明确岗位职责，形成各司其职、各负其责、相互监督、相互约束、运行有序的良性管理机制。提高全校对内部控制重要性的认识。优化高校的内部控制环境，首先应从加强高校管理者的责任意识入手。高职院校的管理者是高校的第一责任主体，因此其特有的经营理念以及良好的职业道德是一个学校完善内部控制建设的关键。提高管理层对内部控制重要性的认识，加强培训其业务水平，使管理层积极主动地参与学校内部控制制度的制定与执行，有效的保证了内部控制制度的实行效果。

2．加强内部审计控制。内部监督审计是高职院校对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改正，以保证内部控制的有效性。加强内部审计控制，主要从以下几个方面着手：首先应加强内部审计制度的建设，以保证高职院校内部控制制度的有效运行。在机构设置方面，应强调设置独立的内部审计机构，提高审计的独立性。其次，加强培训，提高内部审计人员的综合素质。内审人员应该具备良好的职业道德，并且通晓财务会计、税法、经济法、计算机、概率论、统计等相关知识，对于学校的方针政策及整体情况比较熟悉。另外，必须加强对内部审计人员的后续教育学习，提高业务能力。在提高内审人员业务素质的基础上，还需调动内审人员的工作积极性，发挥其主观能动性，提高工作创新意识等。最后，在高职院校中普遍推行风险导向审计。

结语

内部控制制度作为高职院校内部控制建设与实施的有效载体，起着基础性的关键作用。“凡事预则立，不预则废”，只有通过制度这一可操作性的手段，来对高校内部控制的整个过程来进行规范，才能保证高校内部控制的切实可行，才能保障内部控制功能的有效发挥，否则，再好的内部控制理论或设想，如果缺乏行之有效的制度来加以保障，也没有价值。因此，必须加强高职院校资金内部控制管理。（本文作者：谷平单位：山东胜利职业学院）