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营业税改增值税对企业的影响

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摘要:在经济快速发展的现代社会中,社会各企业均得到显著的发展,国家相关部门为了能够进一步改善企业的发展环境,提升国民经济水平,提出了营业税改增值税。营改增是我国财政部门和税务总局近年来提出的一种新型税收政策,本文通过营业税改增值税作用的分析,总结出营业税改增值税对企业五方面影响,借以能够为日后促进各企业在营改增政策下发展,提供现实价值和意义。

关键词:营业税;增值税;企业;影响

自对外开放深入实施后,我国各行业均取得显著的发展,虽然国家在发展中仍处于社会主义初级阶段,但是社会主义进程随着国民经济水平的提升,得到快速的发展。近年来,国家相关部门为了进一步促进企业的发展,出台了营业税改增值税政策。营改增是指以前企业经营发展过程中,将所需要缴纳的营业税项目改成增值税项目,而增值税则是针对产品的增值部分和附加值部分进行纳税,不仅在一定程度上减少了重复纳税的环节,同时也为企业的财政发展,奠定了坚实的基础。营改增税收政策于2012年起开始实施,起初仅在上海交通运输业与部分现代服务业开展营改增的税点,2012年8月份,国务院进一步扩大营改增的试点,截止到2013年8月份,我国已经基本上全面实施了营改增政策。李克强总理在2016年3月的政府工作报告中明确指出,2016年应全面实施营改增政策,2016年营改增政策用在金融业、生活服务业和建筑业等方面全面展开,充分促进营改增政策在全国范围内的实行。

一、营业税改增值税的积极作用

(一)能够实现严格的征收管理

营改增政策推行对各行业均具有较为显著的积极影响,笔者认为其能够充分实现对税收的严格管理。以物流行业为例,目前第三物流的发展较为迅速,并且日益成为物流行业发展的基本走势,但以往营业税征收过程中其环节较多,并且多实行全额征税的方式,导致营业税征收过程中存在一定的松散性。对于税种的征收存在不规范性,致使征税过程中容易出现混乱的现象,不利于营改增政策的实施和各企业的进步与发展。而营改增政策深入实施后,纳税人只要对具有附加值和增值产品,缴纳相应的税费,实现了对征税流程的把控,充分实现了严格的征收管理。

(二)可以保持良好的税收弹性

营改增政策也能够保持各企业发展中,良好的税收弹性。从某种角度而言,税收收入弹性是指,税收收入的变化情况与经济发展的比值。营业税改收增值税后,将会极大程度上减少企业在发展中的纳税数额,使企业在生产经营中能够取得与经济发展同规模的稳定成绩。营改增在保持良好税收弹性的特点体现为,在经济萧条时期,能够通过减少税收收入,增加各行业的可支配收入,从而充分实现对消费的刺激。在经济繁荣时期,能够通过税后增多增加财政收入,减少个人或是企业的可支配收入。

(三)能够充分降低

企业的纳税风险通常情况下,税种的不同,其缴纳税费过程中的税率也不同,以往由于我国财政部与税务总局尚未充分认识营业税和增值税并行的缺陷,因此导致两税种并行过程中,存在较多的问题,无法有效的正确划分企业应缴纳的税种,此种现象极大程度上增加了各行业的纳税风险。营改增政策实施后,营业税与增值税实现了有效的统一,各企业在缴纳税款时,仅需要对物流发展中的增值产品和附加值产品进行额外缴税,极大程度上简化了税务缴纳和处理过程中,应需要应对的繁杂环节,降低了企业纳税的风险。虽然营改增能够实现严格的税收征收管理,可以保持良好的税收弹性,在一定程度上减少了重复纳税的环节,充分降低企业的纳税风险,为企业的财政发展,奠定了坚实的基础。但营改增也存在重复征税,限制了服务行业的发展,减少了企业市场份额等消极作用。营业税改增值税对不同行业和不同企业的也会产生许多影响。

二、营业税改增值税对企业的影响表现为

(一)营改增对企业税负的影响

营业税该收增值税后对企业的税负具有十分显著的影响,不同行业下的不同企业在发展中,税负减轻情况也各不相同。以交通运输业为主,营业税改收增值税在一定程度上加重了交通运输行业的税负。如表1所示为营改增实施前后交通运输业的税率情况,在营改增实施以前,交通运输行业的税率为3%,而在营改增实施后,交通运输业的税率增加至11%,交通运输行业的部分纳税人税负均有所增加。营改增后,交通运输业所需要的运输设备和加工修理费用等,均可以通过劳务的进项税额加以抵扣,但其运输工具的购置成本相对较高,交通运输企业并非每年都有较高的可以抵扣的进项税额,因此极大程度上加重了企业的税负。

(二)营改增对企业利润的影响

营改增对企业的影响,不仅体现在其对企业税负的影响,同时也体现在其对企业利润的影响。营改增将会在一定程度上导致企业的利润总额下降,但是其整体下降幅度较小,并低于税负的下降程度,因此总体而言,对企业的发展还是具有一定意义的。如表2所示为营改增实施前后服务行业的税率情况,以服务业而言,营改增实施以前,其作为营业税的纳税人所适用的税率为5%,而在营改增实施以后,其作为增值税一般纳税人,所适用的税率为6%,此种税率的变化,将会是纳税人的税负下降,在劳务总价格未变动的基础上,企业收入和利润有所下降,但是其下降幅度和额度均低于税负下降幅度。

(三)营改增对企业产品定价的影响

在企业经营发展进程中,产品的定价是企业在产品生产和流通时,充分对企业发展内外部因素的分析和考量,期望得到企业发展的预计目标而制定的价格策略。在营改增实施后,企业的产品定价也受到了一定的影响。从某种角度而言,营业税是产品价内税,增值税则是产品价外税,营改增实施前,企业产品在销售过程中对外报价基本上都是含税价;而在营改增实施后,产品的生产成本、市场结构需求均有所变动,企业在对产品定价时需要加强对产品市场的观察,根据市场的营销反应对产品的价格加以定价。

(四)营改增对企业财务的影响

营业税改收增值税,对企业财务也具有十分重要的影响。第一,从企业会计角度而言,营改增后的增值税不会被列入到企业发展的成本费用中,在一定程度上掩盖了税金费用支出的性质;同时,企业产品增值税的收入和支出,将会作为企业财务部门的现金流中,企业一般不会提供增值税税额的财务数据,并且在企业生产总价不便的基础上,降低计入会计报表的收入数额。第二,从财务角度而言,营改增实施后,企业在经营发展中的盈利能力指标有所提高,并极大程度上吸引了大量的潜在投资者,通过利润的增加进一步推动企业的创新和可持续发展。

(五)营改增对企业开发成本的影响

在企业发展中,企业的开发成本对于其经营水平具有重要意义,而营改增对企业的影响,则充分体现为对企业开发成本的影响。以房地产企业为例,营改增政策实施后,企业开发过程中的各项成本显著下降,主要体现为施工过程中所需要的木材、水泥、混凝土等税收减少。如表3所示为营改增实施后对房地产企业开发成本的影响分析,营改增政策后的地产开发企业在发展中,其木材的增值税为13%,通过计算后发现不含税的成本费用减少了11.5%;水泥的增值税为17%,通过计算后发现不含税的成本费用减少了14.5%。企业开发成本下的建筑材料按照3%的抵扣税款计算下来,可以明确房地产开发成本将会至少减少2.9%。在营改增实施前,房地产企业缴纳的是营业税,而在营改增实施后,其缴纳的则是增值税,只对产生附加值的产品进行收税,极大程度上降低了该房地产企业的开发成本。

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作者:魏瑞花;李阿乔 单位:咸阳职业技术学院思政部

营业税改增值税对企业的影响责任编辑:张雨    阅读:人次