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营业税改征增值税对税收收入的影响

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摘要:本文针对安徽省全面营改增下税收收入的影响问题研究。首先本文回顾营改增的历程,从初次试点到全国全行业改革所有方案进行阐述;其次本文简单概述了安徽省营改增的情况;接着本文用数据分析改革前后对安徽省税收收入的影响;最后本文在得出结论的基础上总结提出了可以推广全国范围减少地方政府税收收入的措施!

关键词:安徽省;营改增;税收收入

2016年3月,李克强总理在十二届全国人民代表大会第四次会议上宣布,从2016年5月1日起,在全国范围内全面实施营业税改征增值税。“营改增”政策是指从征收营业税改变为征1收增值税的一项税制改革政策,是促进我国经济进一步发展的重要改革措施。而安徽省作为“营改增”最早的省份之一,因此,在营改增背景下,如何完善地方税系以确保地方政府稳定的税收收入是一个重要的问题,同时这也是本文的研究意义所在。分析全面营改增之后对安徽省的税收收入的影响有助于为全国提供经验!

一、全面营业税改征增值税的概述

1.营业税概述

营业税是指中国税收机关依据法律的规定对中国境内的个体经营者、企业等的营业额进行的税收。应该明白营业税的征收主体是国家税收机关包括国家税务局、地方税务局、海关总署等,除了这些机关外,没有其他权利机关能对其进行征收。征收营业税是以全中国境内为范围的,也就是说在中国境外的经营者没有关系,而且中国境内是有法律依据的,包括属人原则和属地原则,属人原则就是只要是中国的公民就有义务交税而不管你现在是身在何处,属地原则则是不管你是哪个国家的公民只要在中国大地上工作经商就得交税,不管你到底是哪个国家的人!而且营业税是以营业额为征税对象的,如果你的店铺或者公司没有营业额那么你的公司的就不必交营业税了,当然其他的税是可能不受影响的比如增值税,城建税教育税及附加等!

2.增值税概述

而增值税则是对商品在流通或者服务的过程中产生的增值额而征收的一种税,说白了就是征收的是利润,这样有着极大的好处,只是对那些获利的商品征税而不是像营业税那样不管成本一刀切盲目地征收!我国目前税制改革把营业税改征增值税也是有这方面的考虑的!

3.目前营业税改征增值税情况分析

2012年1月1日国务院携手财政部与税务总局决定在上海对营业税改征增值税进行首次试点。7月底一院一部一局决定将营业税改征增值税试点范围扩大到北京、上海、安徽等8个省及直辖市。次年8月,国务院决定以交通运输、部分服务行业等行业在全国范围内进行试点。在接下来的两年里国务院及财政部、国家税务总局将试点行业扩大至7个,并且就国税局和地税局的职责进行划分,二者要进行合作而不是合并。而在2016年两会期间李克强总理的《政府工作报告》中明确提出从2016年5月1日起,全国范围内全部行业实施营业税改征增值税,从此营业税彻底地退出了历史的舞台!4.营业税改增增值税的必要性营业税改征增值税是目前我国税制改革中最重要的一部分,它具有重要的历史和现实意义。首先增值税能够促进生产者的积极性,能够促进商品的发展和商业的繁荣。而营业税设置极度不合理没有考录到税负的问题,经常使得一个企业或商铺明明已经快倒闭了,但因其营业额巨大导致营业税的数额也是巨大的,这对于企业来说必定会有较大的影响!其次,营业税改征增值税实际上也是促进商品质量提高的手段,能够减少商品的流通环节以及很多商品的交易次数。

二、安徽省“营改增”现状分析

安徽省是全国最早的实施营改增的省份之一,在2012年就开始营业税改征增值税的试点。安徽省先后完成了交通运输、广播影视、铁路运输、部分现代服务业、邮政电信等多个行业的“营改增”试点。而在改革的4年来,安徽省营业税改征增值税试点效果显著,总共惠及了约16万户纳税人,累计减税150.49亿元。“营改增”后,我省第三产业在GDP中所占的比重由试点初期的31.2%上升为当前的37.3%。到2015年年底,安徽省的现代服务业的营业税改征增值税纳税人共有13.04万户,比2012年增加11.43万户增长了不少。而在民营企业这块,安徽省的新增企业达到1.89万户。其中营业税改征增值税的新增用户占到73.3%。并且民营企业增加增值税达到近9亿元。从营业税改征增值税以来,这类民营企业已经为安徽省增加了将近45万个。安徽省在2016年5月1日营业税改征增值税也是全面推开,从去年营业税改征增值税全面改革以来,安徽省减税近130亿。报税服务已经全面展开,安徽省国税局截至目前为止总共出台了80多项纳税服务措施,以此来确保纳税人对政府的满意度提高!并且,安徽省国家税务局、地税局已经开展每家每户上门宣传营业税改征增值税的政策,对纳税人负责认真的介绍以确保他们他们能够了解改革的方案以及享受改革红利。并且对那些小规模公司的纳税人税负状况进行调查以保证全面营业税改征增值税改革之后,纳税人的税收负担不会增加只会减少!从而促进企业经济结构进行改革以适应新社会的发展需要!

三、安徽省税收收入的变化

安徽省从2012年底开始进行营业税改征增值税试点改革,首先分析营业税改征增值税之前安徽省的税收收入及税种之间的关系.本文从中国统计年鉴和安徽统计局找到安徽省2009年-2013年各个税种收入的数据,从数据我们可以看出,首先随着年份的增加,安徽省税收收入都在逐渐增加,并且营业税的收入占安徽省税收收入的33%,在营业税、增值税、个人所得税、企业所得税中排名最高,每年的营业税税收收入是增值税的2-3倍,是个人所得税的近10倍,是企业所得税的3-4倍。可见营业税改征增值税之前,营业税的税收收入在安徽省的税收收入中占着多么重要的比重!可以说营业税是安徽省的税收收入的半壁江山!接着我们找到2010年-2015年安徽省税收总收入收入的数据,并且比较税收总收入的环比增长情况,分析数据可知,特别是环比增长的数据可知,安徽省在2012年进行试点,2016年全面改革营业税改征增值税,目前的效果良好,从2011年税收总收入环比增长1.28到2015年的环比1.06下降的不是一点点,安徽省税收总收入虽然也在增长(代表社会经济在发展)但是增长的速度在逐渐降低。况且这还是目前增值税中央和地方的分享比例为1:1,一旦降到7:3。安徽省的税收总收入必然进一步的下降!

四、安徽“营改增”带来的启示

1.安徽省“营改增”的积极影响

通过上文的分析,安徽省的税收改革虽然会带来政府税收总收入的降低,但对整个社会来说都是有着积极影响的。首先营业税改征增值税能够促进行业的发展,缩短了交易环节。其次,营业税改征增值税对企业特别是中小型企业税负的降低有着很大的作用,这也就是李克强总理积极推动营业税改征增值税在全国范围内改革的重要原因之一了。最后营业税改征增值税会迫使一些高污染高耗能的企业转型,因为增值税对绿色环保和高新技术企业在税收方面有着极大的优惠。它是推动我国产业结构升级的重要改革之一。

2.安徽省“营改增”对地方税收收入的思考

对于地方政府而言,大大小小的省份都和安徽省差不多,营业税改征增值税之后税收收入变少了。政府的钱一旦少了那么经济建设固然会有所下降,因此地方政府税收改革也是势在必行。首先,营业税改革之前是地方最大的主体税种,改革之后地方迫切需要一个新的主体税种。国家和政府可以考虑对消费税进行改革、增加房地产税等等使其成为地方一个新的主体税种。其次,各个地方的税收征管体系层次不齐,导致税收收入收上来的只是很少的一部分,所以各个地方政府也应该提高当地的税收征管水平,这样才不会使得税收收入很大一部分流失在外!

参考文献:

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[4]范丽萍.营改增对地方财政收入的影响及对策[J].行政事业资产与财务,2014,27:64+46.

[5]冷鹏.“营改增”对地方财政收入的影响[J].财经界(学术版),2015,08:338.

[6]刘永丽.营改增对地方财政收入的影响及相应对策分析[J].财政监督,2015,17:61-63.

[7]张舒.“营改增”背景下地方税体系重建研究[D].东北财经大学,2013

作者:赵文杰 单位:安徽财经大学财政与公共管理学院

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