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探析企业预算管理(4篇)

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第一篇:社会转型期钢铁企业全面预算管理对策探析

【摘要】目前社会发展已经进入至转型时期,在社会转型期钢铁企业的发展面临着重大的挑战与机遇。虽然现代企业均纷纷意识到全面预算管理对企业长期发展的重要意义,在当前市场经济条件下,企业与企业之间的竞争十分激烈。对此,现代企业均纷纷重视全面预算管理工作。然而,在实际过程中却存在着诸多突出性的问题,这些问题对现代企业的长期、稳定发展极为不利。本文以钢铁企业为例,着重阐述了社会转型时期发展背景下钢铁企业开展全面预算管理的具体对策,旨在提高钢铁企业的预算效率及整体效益水平。

【关键词】社会转型期;钢铁企业;全面预算管理;对策

随着国家经济发展模式地转变以及国家“调结构、促改革”政策地全面实施,钢铁企业的发展面临着巨大的挑战。各大钢铁企业纷纷开展各项改革,高度重视全面预算管理工作。全面预算管理与一般的预算管理不同,它特指的是对整个企业的财务部门以及非财务部门进行全方位地预算,并对这些部门的资源进行优化配置以及考核等,对钢铁企业的生产经营活动进行合理地组织、协调等,从而尽快实现企业达到既定目标。虽然企业实施全面预算管理是现代企业发展的根本需求,也能够有效促进企业的长期、稳定发展,同时也为钢铁企业管理层制定长期战略规划提供切实可行的依据。

1、社会转型时期下我国钢铁企业实施全面预算管理的重要性分析

所谓全面预算管理,指的是钢铁企业基于战略目标的导向性,对钢铁企业实际经营状况以及所获得经济效益的盈亏情况进行分析与预判,对钢铁企业经济指标的实际完成情况与预算目标之间的差距,以不断调整钢铁企业经营活动的规划及战略计划,从而为钢铁企业领导层及高层管理人员制定重要的决策提供有力的支撑。

1.1实施全面预算管理,能够促进钢铁企业内部各部门之间地协调与交流。钢铁企业的整体战略目标以及企业内部的各个部门的年度计划或者目标的实现,均可由全面预算管理进行衔接,促其实现。全面预算管理能够对钢铁企业生产经营活动进行有效地控制,可对实际经营活动中所出现的各种突出的问题或者薄弱的环节进行及时地调控,从而能够为钢铁企业内部各个部门采取相应的措施完成目标任务提供依据与参考。

1.2实施全面预算管理,能够促使钢铁企业尽早实现战略目标。企业预算目标是公司发展规划的一个细致性的反映。通过实施全面预算管理工作,可将钢铁企业的战略目标细化至内部的各个部门及个人,将责任真正地落实到位。员工根据其所在的部门的目标,不断地努力工作,努力实现部门的工作,而部门目标的顺利完成,又会使得整个企业的战略目标顺利实现。这就是说,通过全面预算管理将任务分配至企业内部的各个职能部门,能够充分地调动不同部门员工的工作积极性,使得目前的方针政策能够真正地落实到每位员工处,真正地推动钢铁企业取得客观的经济效益,从而形成良好的循环。

1.3实施全面预算管理,能够有效地规避各项财务风险。随着市场结构的不断优化与挑战,目前国家制定了很多关于钢铁企业发展的法规政策,这些政策均比较审慎,包括财政政策。这主要是由于国家考虑到钢铁企业可能会对环境造成污染,也会导致资源的浪费。那么基于此,钢铁企业的投资风险的因素也变得越来越多,因而出现了很多财务风险和投资风险。因此,钢铁企业可通过全面预算管理,能够对下年度的发展状况进行预测,从而使得钢铁企业的管理层及早拿出整改方案,采取对应措施加以解决,真正地做到“未雨绸缪”。

2、社会转型时期钢铁企业全面预算管理存在的突出性问题分析

2.1对全面预算管理的认识度严重不足。全面预算管理作为钢铁企业的一座重要“桥梁”,其在钢铁企业的发展历程中具有十分重要的意义,它不仅能够促进企业内部各个部门之间的交流,而且还可以对钢铁企业的长期发展产生重要的作用,为企业的高层管理者制定决策提供依据。然而,目前很多钢铁企业的管理者均将企业的利润和经济效益摆在企业发展的首位,往往忽略了全面预算管理的重要地位。在对预算进行编制的时候,很多生产以及经营人员一般不会参与到预算编制过程当中,往往使得编制的预算计划与实际不符。

2.2钢铁企业预算编制效率不高。钢铁企业的财务管理部门主要负责企业的全面预算编制任务,在企业开始编制全面预算之前,财务部门要对各个部门的预算信息进行收集以及整理。然而,钢铁企业的某些部门往往因预算文本编制的耗时较长,其收集整理的相关数据信息不够规范、合理,抑或对企业编制对企业的重要作用不够理解,那么这就使得大部分预算编制工作仅仅流于形式,其中的数据也就欠科学性及合理性。待企业的财务部门发现到其中的问题时,那么就需要借助充分的人才物力与各个职能部门进行细致地沟通与讨论,造成会计信息质量水平下降,对钢铁企业的全面预算管理产生极大地影响。

2.3钢铁企业的全面预算管理意识欠科学。社会转型时期,仍然有相当一部分钢铁企业对全面预算管理的认识低下,总是存在这样的错误认识:企业财务部门全权负责钢铁企业的预算工作。钢铁企业的相关职能部门因为对全面预算管理的认识度不足,往往都是出于应付、敷衍了事,不能提供有效地预算数据信息,那么对企业管理层的决策也极为不利。例如:对于某些企业而言,其在对全面预算进行有效地编制过程中,不能同企业的生产、销售部等构建良好的合作关系,预算严肃性被严重削弱的同时,往往使得财务预算的操作难度明显增加,对财务预算编制的真正意义了解不够透彻。财务预算的编制仅仅是流于一种形式,开展的相关工作也只是一种表面化的工作,从而也未能使得全面预算充分发挥作用。

2.4钢铁全面预算管理信息系统较为落后。社会转型时期,钢铁企业信息化程度远远跟不上企业实际发展的根本需求,企业的规模、资金困难、技术落后以及人员专业素养等对钢铁企业的发展产生了极大地制约。然而,钢铁企业在实际发展过程中所需的大量数据信息支撑,那么这就使得信息不准确以及不及时,使得预算管理工作仅仅是一种形式,而不能真正地对钢铁企业的经济活动提供有力的帮助。

3、社会转型时期下钢铁企业全面预算管理的具体对策

3.1增强钢铁企业对全面预算管理的认识。在对全面预算管理体系进行编制的时候,应该注意密切地联系企业领导以及相关管理工作人员。应该增强钢铁企业管理者对全面预算管理的认知程度,争取钢铁企业领导层对实施全面预算管理的支持力度。

3.2增强钢铁企业的全面预算编制效率。钢铁企业提高全面预算编制效率的具体策略包括:(1)制定详实的预算时间表,将具体的预算项目进行登记,企业的各个部门应该向其提供准确、真实的编制预算文本的相关数据信息;(2)企业的相关领导应该定期地组织相关职能部门,开展预算编制动员大会以及阶段性成果汇报会,从而为企业的领导准确获得预算编制时间节点提供参考;(3)定期地组织相关专业人员进行培训,对相关的财务要求落实到位。

3.3构建科学全面的预算管理信息系统。钢铁企业管理的跨度以及空间结构较大,加上预算绩效体系的构建以及预算目标的确定等非常复杂,是的钢铁企业预算的编制、审批以及执行、决算的技术难度显著增强。网络信息化建设作为钢铁企业的一项十分重要的工作,其主要依靠的是信息技术以及网络资源管理系统,很好地促进了全面预算管理的信息化,提高企业全面预算管理水平与质量。钢铁企业网络信息化建设要求企业领导做好部署规划,确定企业预算管理信息化的发展目标,完善全面预算管理网络体系,着力解决预算管理系统间沟通不畅的问题,实现钢铁企业全面预算管理全过程的控制。

4、结论

综上所述,随着社会发展不断转型以及市场经济的发展规模不断扩大,钢铁企业在这样的发展背景下开始意识到了开展全面预算管理对企业自身发展的重要作用,均纷纷开始重视此项工作。然而社会转型时期发展背景下,钢铁企业全面预算管理存在着诸多突出性的问题,如:对全面预算管理的认识度严重不足、钢铁企业预算编制效率不高、钢铁企业的全面预算管理意识欠科学、钢铁全面预算管理信息系统较为落后等方面的问题。基于如上几个方面的突出性的问题,钢铁企业应该注重强化以问题为导向的根本原则,不断提出强有效的措施对上述各种问题加以解决,切实将各项措施落到实处以及具体的部门、人,真正地促进钢铁企业全面预算管理地全面实施与开展,最终为钢铁企业的深入发展提供有力的支撑。

【参考文献】

[1]万华.浅析企业预算管理存在的不足与改进措施[J].企业导报,2012(10)

[2]张子英.创新全面预算管理提升企业管理水平[J].价值工程,2010(31)

[3]张雪琴,赵庆年.浅析全面预算管理实施过程中的问题及对策[J].会计之友,2008(7)

[4]郑海英.全面预算管理及其在我国企业的应用研究[J].经济师,2007(6)

作者:时书珍 单位:中原特钢股份有限公司

第二篇:铁路运输企业成本预算管理的探讨

摘要:近年来,随着我国铁路运输行业的发展,铁路运输企业也得到了蓬勃的发展。为了促进企业的健康发展,在跨度较大,管理较难的背景下,成本预算的管理成为铁路企业发展所不可跨越的问题。为了更好的控制成本,降低预算,同时保证运输服务的质量,管理人员进行进行科学的改革,以理论为武器,以实践为盾牌,进行合理的改进,保证铁路运输行业的积极发展。

关键词:铁路;运输;成本预算

在铁路运输行业高速发展的背景下,铁路运输成本、跨度以及性质都在发生变化。现阶段,很对管理人员均提出铁路一体化的经营方针,但是这种管理理念并没有解决当前管理上的问题。为了更好的利用铁路的资源,进行合理的人员和物资的分配和管理,管理者应该运用现代管理学的理念,进行合理的成本控制。研究者针对现代铁路运输行业在成本预算中存在的问题进行讨论,提出了一些解决报答,现阐述如下。

一、现阶段我国铁路运输成本预算管理中存在的问题

随着社会主义现代化建设的推进,铁路运输行业的发展突飞猛进。特别是高铁建设通行以来,铁路运输行业面临着巨大的机遇和挑战,成本预算的控制和管理受到了一定的冲击。主要表现为以下几个方面。

(一)铁路覆盖面积大,管理难度加大

近年来,为了精简人员,很多地区逐步取消铁路分局系统,直接由铁路局对各个路段进行管理。同时,铁路覆盖率不断增加,作为铁路部门,其管理工作的量和难度不断加大。原来的铁路管理者只需要进行宏观调控即可,但现在还需要对不同的铁路段进行微观控制,以保证铁路运输的正常运行。因此,很多地区的铁路局往往管理几十甚至上百个运输路段,导致管理的跨度加大,成本控制较难。而作为铁路的基层站,是运输生产工作的直接管理部门,需对于成本管理的权限有限,调控作用也有限。所有,铁路部门的成本控制压力都放在铁路局上,而基层站的情况各异,造成铁路站的成本调控和控制难度加大,工作成效有限。

(二)单位组织生产工作的方式发生变化,导致成本控制较难

随着铁路部分组织管理体制的改革,其生产和运输的布局也出现了一些变化。随着生产布局和管理界面的调整,不同路段机车的交接,牵引的变化以及线路的斜阳都产生了变化。另外,随着列车速度的提高,电气线路的建设,导致铁路生产运输企业的资产配置在生产格局的影响下出现变化,为了使二者更加相互适应,我们需要对成本的计算和清算进行调整,保证在现阶段的运输组织下,能达到科学合理的清算,工作更加合理。

(三)铁路技术设备不断升级,成本管理更加困难

随着现阶段新技术的发展,并在铁路运输工作中的应用。在各种新的技术装备的影响下,铁路运输企业的经营范围不断提高,其成本管理和控制所面临的内容也在不断的增加。另一方面,随着新技术装备的应用,各个铁路运输干线不断进行提速,线路也更加的繁忙。这到这线路的维护和设备的维修出现变化,导致成本出现变化,管理人员需要不断更新管理方法,保证工作的顺利进行。

(四)运输方式的多样化,造成管理控制难度加大

在市场经济的影响下,运输方式更加多样化。信贷,铁路委托运输也成为铁路运输的一种较常见的方式。一般情况下,合资的铁路委托运输较为常见,此时合资铁路公司是委托方,而铁路局只是一个被委托单位。在这种模式下,铁路公司只负责日常的铁路运输管理,对于资本的管理存在一定的难度。而以往又没有数据进行参考,这给财务的成本管理增加了较大的难度。

二、进行合理的成本控制所需注意的问题

(一)进行合理的成本预算控制,争取与业务预算相协调

对于铁路运输来说,其成本的消耗主要是通过完成相应的生产任务来实现的。因此,企业的生产任务与其业务预算必须相协调,而后者又决定着铁路企业的成本预算。因此,为了实现有效的成本预算管理,铁路的业务预算工作必须要落到实处,并与成本预算进行合理的衔接,以实现供需之间的平衡。为了实现二者的平衡,首先应该建立一套以财务指标为核心的科学的全面预算管理指标体系。综合考察现阶段的市场需求,将其与铁路的企业资源、铁路的建设与运营以及投入与产出等业务进行有效的衔接,以形成一套相对较完整的,能够相互保障的指标体系。同时协调不同部门之间的协作关系,制定明确的标准,保证工作的顺利展开。其次,为了更好地帮助铁路局进行合理的成本控制管理,相关管理人员还应该协调促进不同的生产业务部门共同参与到成本控制中,尤其是财务部门,使其参与到运输生产过程中。只有如此,相关的业务部门才能直接参与生产过程中,体会成本控制工作的重要性,更好的参与到铁路企业的成本管理中,才能更积极的参与到铁路运输生产中,减少低效、无效成本消耗,有效的控制铁路运输的成本。最后,作为铁路局还应该重视相关的委托运输收入中的成本预算的问题。现阶段出现的委托运输方式对传统的运输行业产生了一定的影响。为了对这部分成本预算进行合理的控制。铁道部在预算管理上,应该对委托运输支出预算进行科学的计算,将其纳入到委托单位的运营成本管理中,并且对其进行委托支出的写实核算,以达到掌握高速铁路新线与新技术的成本支出定额情况,实现委托收入与支出的平衡。

(二)制定合理的成本预算指标和目标,达到科学测算合理控制的目的

为了更好的控制成本预算,实现一定的成本预算指标。企业首先应该制定一定的成本预算指标,以供检查经营目标的完成情况。首先,铁路部门应该制定合理的成本费用预算编制方法。在进行铁路企业成本预算的测算时,应该按照铁路成本的特征,结合铁路运输的生产组织、生产方式以及相关设备状况、人员素质等,进行合理的选择测算方法。由于铁路内部划分为不同的部门,相关管理人员还应该合理的分析不同部门之间的协作关系。结合不同部门的运输生产特点正确判断成本费用的水平。其次,铁路部门还应该制定合理的成本预算目标。在此过程中,制定的成本预算目标要注意与其他的预算目标相一致,使成本预算与其他方面的预算相衔接,使成本预算的基础更为坚实。其次,铁路的成本预算目标还应该考虑资源的优化配置,有限的进行资金的配置和使用,避免不必要的支出。

参考文献:

[1]李勇.铁路运输企业成本预算管理思考[J].科技信息,2011(23):412-413.

[2]任娟芳.铁路运输企业全面预算管理思考[J].合作经济与科技,2016(10):125-126.

作者:李丹 单位:沈阳铁路局苏家屯站

第三篇:校办科技企业全面预算管理分析

由于管理机制等因素的影响,预算管理落后已成为制约高校校办科技企业健康发展的重要瓶颈。预算管理作为现代企业制度的重要内容,是对企业进行科学预测基础上,围绕企业的经营发展战略对企业一定时期内的财务资金安排做出科学、系统、全面的规划,对企业生产经营管理活动的顺利开展具有不可替代的作用。因此,如何提高预算管理水平已成为高校校办科技企业健康发展的重要问题。

1立足校办科技企业战略目标,转变预算管理理念

当前,我国高校的一些校办科技企业在经营管理中,对预算管理的内涵和重要性缺乏明晰的认识,对预算管理是什么,怎样加强预算管理工作不很清楚和明确。对校办科技企业而言,要立足高校校办科技企业的战略发展目标,转变预算管理理念,深刻认识到预算管理在企业发展中的重要作用,把加强预算管理作为校办科技企业自我约束、自我提升,实施现代企业管理的重要环节。通过预算管理,降低经营成本,优化资源配置,提高市场竞争力。同时,还要认识到加强预算管理不仅是校办科技企业财务管理部门的职责,而且是关系企业健康可持续发展的重要环节和机制安排,是认真落实企业战略发展规划的重要保障。作为企业的经营管理者,只有把预算管理放到企业发展的战略高度去审视,深刻理解和把握预算管理对企业发展的重要性,明确预算管理的战略定位,提高预算管理的可操作性,引导教育企业全体职工真正认识到预算管理的重要作用,才能使企业上下在对预算管理的问题上达成一致共识,并严格按照预算管理规定去执行落实。在具体操作上,校办科技企业可以采取如下措施:一是将企业发展总体战略的各阶段性目标作为制定预算管理目标的重要依据;二是在预算实施过程中,对企业发展战略目标结合实际进行动态调整完善,实现二者之间的有效对接;三是要根据不同专业、不同领域的发展战略选择不同的预算管理模式。

2以市场为导向,科学合理编制企业预算

当前,我国一些校办科技企业管理者盲目提出不切实际的经营目标,要求相关部门据此制定销售预算和业务预算,这样的预算缺乏对企业自身准确的定位和对市场的深入分析,不符合市场经济规律,进而导致预算指标与市场相偏离。预算执行过程中缺乏弹性和可操作性,失去了预算本身的意义。在编制预算的过程中,校办科技企业管理者应从市场实际出发,按照现代企业制度要求,紧紧围绕企业发展战略需求,认真做好企业财务预算的编制、执行、评价、控制等各环节工作,整合企业资源,顺利实现企业的既定战略目标。由于高校校办企业历史等因素的制约,目前一些校办科技企业的员工在编制上仍为事业编制,但企业面临的环境已经发生根本性变化,校办科技企业已成为市场经济的主体。因此,在编制预算时,一定要充分考虑市场经济环境因素。

3改进预算编制方法,提高预算编制水平

目前,我国校办科技企业预算管理过于简单,预算管理过程中一般只对生产销售、成本利润等指标进行预测,这种简单的预算方法很难对企业的日常经营进行系统全面的评估。为更高地实现校办科技企业的战略发展目标,在编制预算时必须结合单位实际,对不同的业务内容分别采取不同的预算编制方法,提高预算编制的科学性、精准性。目前的预算编制主要有弹性预算、滚动预算等方法。弹性预算使预算编制与现实状况具有可比基础,实际执行过程中可以根据实际状况对企业发展战略规划进行适当的调整和完善。同时,预算编制一经确定后,只要各项消耗标准和价格等依据不发生变化,预算就可以继续执行,进而减少了工作量。滚动预算能够使企业内部管理人员对未来一段时期(通常为1年)的经营活动做出规划,在保证预算连续性的基础上,从动态角度审视把握企业发展,并对预算进行修正,使预算编制与企业发展实际相适应,切实发挥预算的指导控制作用。在预算编制过程中,校办科技企业要具体情况具体分析,一般而言,对基础变化较大的预算,在预算编制时通常采用零基预算法。在可能对预算目标产生较大的影响内外部因素分析时,要能够找出其中的关键因素,并对这些关键因素进行评估判断,以此确定出相应的业务范围,针对不同的业务编制弹性预算。对滚动预算的编制,企业可对预算时间进行适度调整,节约预算编制的时间。

4聘请专业人员,优化预算管理机构和人员配备

目前,我国校办科技企业预算管理无论在机构设置上,还是人员配备上存在诸多问题,如预算组织机构设置不健全,专业人员缺乏,专业知识不足,严重制约着预算管理和执行的质量与水平。要提高校办科技企业的预算管理水平,必须健全完善单位内部的预算组织机构,聘请专业人员,提高业务能力和水平。要改变人才使用方式,通过公开招聘、竞争上岗等方式从职业经理人市场招聘一批懂经营、会管理、专业知识丰富的高级人才充实到校办科技企业管理队伍中来,把加强预算管理工作作为单位日常管理的重要内容。深化校办科技企业组织人事制度改革,按照现代企业制度要求,实现管理人员由事业编制向企业编制的转变,改变企业对学校的依附关系,使校办科技企业真正成为市场的主体。此外,在财务人员的配备上,严格按照市场规则聘请对企业发展有促进作用的高素质人才担任财务管理工作,提高预算管理水平。同时,加强对相关人员的培训,定期组织这些人员参加各种学习交流活动,鼓励他们参加专业技术资格考试,不断提高职业素养与业务水平。

5完善考核机制,强化监督控制,提高预算管理的执行力

预算监督考核机制不健全,执行力度不强是当前我国校办科技企业面临的突出问题。造成校办科技企业预算控制不力的主要因素在于重视程度不足,措施落实不到位,从而使得预算控制作用被严重削弱。预算考核存在的主要问题是当前的考核激励措施还不科学和完善,缺乏可操作性,无法真正发挥正向激励作用。考核激励措施落实不到位已经成为影响校办科技企业预算管理工作顺利开展的重要制约因素。另外,预算执行落实力度不足是影响校办科技企业预算管理的另一制约因素。由于多种因素的制约,校办科技企业预算执行中往往存在着落实执行不到位的现象。比如,有的部门在执行预算的过程中,以种种借口和理由说明预算执行困难重重,因此需要依据实际情况进行预算外操作;有的预算数据信息和数据量庞大,无法采取有效措施及时获取预算执行的详细情况;有的对预算分析缺乏全面性和及时性,大大降低了预算的控制力。

上述情况的发生严重影响到了预算的执行力度,对预算的严肃性与权威性造成了不利影响。做好预算管理的考核评价和对预算结果的分析工作的主要目的在于:一是对预算编制是否科学合规做出评价;二是为编制下一年度财务预算提供依据;三是对影响预算的主客观因素进行分析,明确责任目标;四是对预算责任风险进行全面评估分析;五是对校办科技企业内部各单位及相关负责人、管理人员的履职尽责情况进行全面客观的评价。加强预算考核评价对进一步完善预算管理体系,健全预算管理机制,为预算管理工作的顺利提供了重要机制保障。因此,提高校办科技企业的预算执行水平,必须进一步健全完善考核激励机制,强化监督控制力度,实现预算管理的有效性。在具体实施过程中,校办科技企业可以采取如下措施:一是把预算控制纳入到单位的日常财务管理工作中,严格按照不同的预算内容进行分类,执行不同的审批程序;二是严格按照预算制度实施,提高执行力与控制力;三是定期组织召开由财务负责人和预算管理人员等参加的会议,对数据信息、影响预算执行的各种因素进行分析,科学设置调整条件,提高预算执行力;四是将预算执行情况纳入到年度考核管理工作,并与职务晋升、年终奖励等直接挂钩,提高各部门及人员对预算执行工作的重视程度。

参考文献:

[1]杨艳芳,张宝珍.勘测规划设计企业的预算管理[J].黄河水利职业技术学院学报,2014(10):89-93.

[2]张蔚虹,刘立.全面预算管理实施过程中的问题及对策[J].中国高校科技,2017(8):66-67.

[3]王辉.高校校办企业管理中存在的问题及对策分析[J].科技资讯,2015(20):37-38.

[4]杨艳芳,张宝珍.论如何规范高校对校办企业的财务管理[J].财富世界,2016(6):12-13.

[5]黄林军,等.网络环境下财务集中管理模式的选择与构建[J].财务与会计(理财版),2015(4):9-10.

[6]高振,王帆.科研经费管理对创新积极性的影响[J].中国高校科技,2017(10):22-24.

作者:高松 单位:通化师范学院

第四篇:烟草工业企业全面预算管理现状及优化探究

摘要:全面预算管理是系统的管理工具,是实现企业目标的重要管理方法和手段,在现代企业管理中得到广泛的应用。烟草行业近年来在全面预算管理方面做了大量的探索和实践,初步建立了较为完善的全面预算管理体系。本文从全面预算管理的基本理论和研究意义、烟草工业企业全面预算管理现状、存在的问题分析、优化的建议和结论五个部分进行阐述,对烟草工业企业预算管理工作的改进提升进行了一些思考。

关键词:预算管理;烟草企业;优化

一、全面预算管理基本理论和研究意义

预算是企业在战略规划和预测、决策的基础上,以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划。全面预算管理突出“三全”性,即全员参与、全业务覆盖和全流程跟踪。实施全面预算管理可以使企业目标、战略和计划很好地协调,通过预算的编制、执行、考核,促使企业战略落地,为实现企业目标提供保障。近十年,烟草行业保持了持续稳定的高速发展,但近年来随着经济发展速度放缓、控烟形势日益严峻、国际烟草公司及新型烟草制品竞争加剧等内外部环境的变化,卷烟销量逐年缩减,行业效益持续增长压力加大。从计划经济下的旱涝保收到市场经济下的适者生存,烟草工业企业迫切需要适应现代企业管理的要求,实现管理升级。全面预算管理是企业内部管理的重要抓手,是提高企业管理水平的重要手段,因此实施好全面预算管理工作对烟草工业企业适应环境变化,满足发展需要有着重要的意义。

二、烟草工业企业全面预算管理现状

(一)烟草工业企业全面预算管理概况

烟草行业历来重视管理升级和技术创新,在财务管理方面也持续推进管理科学化、规范化和精益化。行业近年来在预算管理工作方面做了大量的探索和实践,实现了从传统预算向全面预算的转变,在规范生产经营行为、提高资源配置效率等方面取得了很好的成效,发挥了积极的作用。目前行业各单位已普遍推行全面预算管理,并在中国烟草总公司的部署和推进下,在全行业各单位实现了较为统一的管理模式和具体要求。

(二)烟草工业企业全面预算管理基本做法

1.组织机构烟草工业企业全面预算管理组织机构包括董事会、预算管理委员会、预算管理办公室、归口管理部门和预算责任主体,充分体现全员参与理念。董事会是预算决策机构,预算管理委员会是预算决策支持机构,预算管理办公室负责预算管理日常工作。归口管理部门对归口业务进行资源统筹规划,指导编制预算,监督执行,分析评价。预算责任主体则指占用和使用资源的部门。通过这样的基本设置,形成责权明晰、沟通顺畅、贯彻有效的组织架构,保障全面预算管理的职责落实。

2.预算流程在预算编制环节,按照“自上而下、自下而上、上下结合”的基本程序,编制业务预算、资本预算和财务预算,实现预算全业务覆盖。预算编制以经营目标为导向,以业务为主线,区别采用零基预算、固定预算、弹性预算、滚动预算、定额预算等编制方法,努力使预算编制实现资源优化配置和战略目标协调一致要求。严格预算审核批准程序,保障预算编制严肃性。在预算执行和控制环节,对批准后的预算逐级分解,层层落实,严格执行。强调过程控制和业务控制,前移控制重心,将传统的财务环节控制转变为业务和归口部门自主控制。强化预算执行分析,健全预算分析制度和方法,及时实时跟踪分析预算执行情况,对执行偏差情况及时查明原因,提出改进措施建议。通过信息系统手段实现数据及时呈现和执行控制,突出“没有预算,不得开支”的理念,促进控制目标实现。突出控制重点,结合行业自身实际,对成本费用严格控制,降本增效。在预算考核环节,有效进行评价考核是保障预算管理工作得以顺利实施的重要手段,行业各单位也不同程度地将预算工作效果情况纳入绩效考核体系,从单一的执行率指标延展到预算各个方面,包括预算编制的准确性、指标设置的合理性,预算体系的完整性和预算指标完成率等,一定程度上改善了预算松弛和片面追求执行率的问题,逐步探索建立更为有效的预算考核模式、激励和约束机制,促进资源配置的合理性。

3.预算系统烟草行业高度重视财会信息化建设,近年来不断加强财务业务一体化系统建设,融合共享信息资源,在行业推广统一标准的预算信息系统,努力推进预算信息系统与其他业务、财务管理信息系统的集成,实现数据贯通。预算管理信息系统在数据归集、过程控制、定制分析等方面发挥了巨大的作用,为预算管理水平的提升提供了有力的技术支撑。

三、烟草工业企业全面预算管理存在的问题及原因分析

(一)存在问题:

1.预算与战略相脱节虽然各级公司普遍有短中长期战略规划,但在预算管理中没有得到紧密衔接、有效结合。预算往往仅为一个年度较为细致的安排规划,但不论在目标导向还是资源配置上难以系统地、前瞻性地进行统一考虑,导致预算的短视现象,对长远工作的指导性不强。

2.预算编制标准不统一缺乏各项业务明确的具体标准,导致预算编制中出现随意性强、波动性大、审核困难的情况,同时烟草行业作为条线管理体制,也难以比较同级公司间的预算管理和经营管理水平,不利于行业整体的提升。

3.预算执行控制刚性不足预算执行控制的严肃性和有效性还相对薄弱,虽然强调“没有预算不得开支”,但在实际运作中难以彻底执行到位,对应急调整机制控制不严,超预算开支的情况也仍然存在,预算缺乏约束性和权威性。预算执行偏差的责任界定没有严格落实,预算监控未能发挥实效,预算目标无法得到保证。

4.预算分析深度不够预算分析体系不够科学化,预算分析的内容更多是来自财务数据,缺乏追根溯源挖掘业务层面的深层次原因,难以及时准确发现预算执行偏差的根源性问题。同时,对预算分析结果的运用不足,由于预算分析深度不足,对于调整改进预算执行中的偏差问题办法不多,举措不实,弱化了预算管理的重要作用。

5.考核机制不健全一是预算考核指标单一,多数企业仅围绕税利、成本、费用等重点指标的预算执行率,不能充分反映预算执行的效果,造成全面预算管理的考核不全面;二是预算考核方法简单,将部分指标作为绩效管理的组成部分,占一定的权重,对整体绩效考核影响较小,考核效果不明显;三是由于前文所述的指标设置合理性标准性问题,导致预算考核的结果难以真实反映实际预算工作管理水平,预算考核的结果也普遍是奖多罚少,不能真正发挥预算的激励作用。

(二)原因分析

1.行业体制因素

烟草行业实行专卖专营的垄断体制,对于集中管理、净化市场、贡献财政方面发挥了重要的作用,但同时由于市场竞争相对不充分,特别是近年来行业效益的高速增长,掩盖了一些诸如管理不够精细,节约意识不强、市场反应不够灵敏等问题,管理体制、管理思想、管理办法与现代企业要求还存在差距,使全面预算管理的深入推进缺乏足够的动能。

2.认识理解不够

虽然近年来行业大力推进全面预算管理工作,也取得了很大的进展,但对于预算管理还缺乏更深刻的认识,特别是在以前长期的粗放管理模式下,对资源配置、成本费用控制、战略结合等思想认识还不够充分,导致争夺资源、各自为政的情况任然存在。

四、烟草工业企业全面预算管理优化建议

1.加强预算与战略的统一战略管理是企业管理的核心,预算管理要紧密结合公司战略,服务于公司战略。公司在预算编制时,要充分结合和对接公司战略,从公司的中长期发展目标合理规划公司的预算导向、指标设定和资源配置,根据公司发展目标设定预算年度目标和预算控制重点,避免预算的短期性,协调配合好企业战略目标的实现。

2.完善预算指标体系预算指标体系的构建,可以参考使用平衡计分卡管理工具,设定财务指标和非财务指标,实现公司的战略目标管理。要细化业务预算指标,建立预算定额标准,推行标准成本管理。定额标准要覆盖成本、费用各项业务,实行动态管理,及时调整修正,确保指导性和准确性,同时兼顾行业水平,与行业对标管理有效衔接。

3.加大预算执行力度要突出预算的刚性和约束性,严格预算管理制度,严控预算执行结果,坚决杜绝超预算和无预算项目开支。严肃预算调整机制,不得随意调整预算,预算调整需经严格审核,履行程序。对重点控制项目加大控制审核力度,确定标准,严禁超支。预算主体要加强自我约束意识,前移控制重心,优化业务流程,关注资源耗费,消除无效作业,从源头上做好预算控制。建立预算执行跟踪制度,定期跟踪分析控制,及时发现预算执行偏差,提出整改措施加以解决。

4.构建预算分析模型建立全面的预算分析体系,财务指标往往是结果的反映,要做好预算分析,必须前置分析环节,完善分析指标,在财务指标的基础上,梳理提炼业务环节的关键指标,开展定期或实时的分析研究,做好日常控制。对于财务指标反映的预算偏差,要透过数据表明挖掘数据背后的业务实质,寻找问题源头。运用信息化手段构建分析模型,形成多维度预算分析,为使用者、决策者提供全面系统的分析报告,促进问题及时解决,不断完善提升分析水平。

5.健全预算考评机制首先要健全考评指标,在设置和选择考评指标时,应针对不同的预算主体,根据其工作性质、承担任务等差异有所区别,选取重点指标赋予不同权重进行评价,不能简单以预算指标执行率为考核唯一标准,而要全面评价工作效果和工作过程。其次要健全考评方法,要结合预算工作开展全过程,分别采用定性评价和定量评价,综合评价和专项评价,定期评价和动态评价等多种评价方法,灵活掌握针对不同的分析对象采用不同的方法。最后是要健全激励机制,制定合理的考评方案并严格执行,确实做到有奖有罚,奖罚分明,切实发挥激励先进和鞭策落后的作用,实现公平的环境。

五、结束语

全面预算管理是一项系统性工作,需要全体员工的认可、参与和支持,需要领导的高度重视,需要先进管理理念、管理方法、管理手段、管理技术的运用。烟草行业经过多年的预算管理探索和实践,已经形成了较为完善的行业预算管理体系,面对新形势、新要求,行业的预算管理工作必将更加深入持续地推进,助力烟草行业管理升级。

参考文献:

[1]李岚岚.全面预算管理在国有企业的应用研究[D].西南财经大学,2014.

[2]陈昉.加强企业预算管理及风险应对策略探析[J].现代审计与经济,2015,(01):25-26.

[3]巩娅玲.烟草企业全面预算管理提升途径探索[J].产业与科技论坛,2016,(23):279-280.

[4]张广平.企业预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论,2017,(23):93-94.

作者:方军 单位:福建中烟工业有限责任公司

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