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中小企业应收账款信用风险研究

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摘要:中小企业该如何控制应收账款信用风险,对客户信用的控制就较为重要。本文重点从应收账款信用风险内容,给企业带来的危害以及如何进行防范。

关键词:应收账款内容;信用风险;防范措施;控制

一、企业应收账款信用风险概述

(一)应收账款的内容

应收账款,是指企业在正常销售商品、提供劳务及服务等业务时候,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。因而它组成部分如下:1.企业因销售商品、材料物资、提供劳务及服务等,应该收取的货款、税金、以及代购买方垫付的各种运费、杂费等。2.由承兑到期而未能收到款项的商业承兑汇票,已贴现的汇票,因承兑企业无力支付货款。3.企业因出口商品应该收收取的外币结算的货款、佣金、索赔款等外汇货款。

(二)应收账款信用风险的特点

简单来说,它是企业因赊销产品而产生的短期债权,是企业向客户提供的一种商业信用。概括起来它具有以下特点:1.应收账款是一种商业信用。一般企业在购销活动中产生的购进,销售欠款等形式提供的信用以及在商品交易的基础上以预付定金等形式的一种商业信用。2.企业产生应收账款,一般说明销售的产品已经销售给对方或者劳务也已经完成。企业在赊销的过程中商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,则表明赊销完成。3.应收账款按实际发生的金额记账。在赊销的过程中,企业为了在账龄内及时收回货款会给予客户现金折扣,然而根据《新会计准则》现金折扣计入“财务费用”科目,则不会影响应收账款的发生额。

二、企业应收账款信用风险管理现状

在目前大部分中小企业中,销售团队的素质及销售人员的培训缺失,导致了销售人员仅仅为了自己的销售任务而只完成销售,未及时对货款进行催收。大部分中小企业在管理上存在一定的问题,导致销售部门与财务部门存在一定的分歧,业务部门的目标则是加大销售量,对应收账款的管理的制度毫不遵从,一个制度制定的好坏,则应该上到总经理,下至各个部门的员工均积极配合,销售部门不应该只是仅仅进行销售,财务部门不仅仅是对账,应该将每个片区的应收账款金额,账龄进行分析,与销售部门进行沟通,回款事宜,公司应该制定应收款催收的奖惩机制,应收账款收款及时,给予客户一定的现金折扣的同时,也给销售部门的一定的奖励,这样就可以调动起来销售人员催款的积极性;应收账款催收不及时的部门,给予一定的惩罚机制,而不是一味的追求高销售,长期挂账,导致后期应收账款账龄越来越长,形成坏账的机率将会大大的增加。应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。企业在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险。大量的应收账款会减少企业的速动资产,减少企业的速动资金,快递的应收账款的周转,会使企业的资金利用率大大提高。

三、应收账款信用风险产生的原因如下

(一)企业内部管理问题

1.风险意识缺乏:控制应收账款的风险对于管理者来说至关重要。大部门中小企业的管理者和经营者并没有建立健全应收账款管理机制的意识,,他们仅仅关注企业的经营业绩。

2.管理机制不明确:明确管理机制是减少应收账款风险的一项重要制度。大部分中小企业为家族企业,企业的内部管理比较松散,并没用建立明确的应收账款管理制度,责任追溯,内部控制度,以至于后期有应收款无法收回的时候,对这部分应收账款的损失找不到责任人进行赔偿,给企业造成了一定的损失。

3.信用政策制定不合理:合理的信用政策是应收账款能及时收回的。目前大部分的中小企业,为了尽量多的销售货物,抢占市场,减少存货,以至于运用赊销的手段来进行促销,导致了未对客户的信用情况进行调查,忽略了被客户拖欠大量的货款能否及时收回,及后来能否收回的问题。

4.市场因素在市场竞争激烈的情况下,企业为了选择占据销售的优势,赊销成为了提高销售的一个重要手段,它不仅仅是为企业提供了商品外,另外还为企业提供了资金的支持。客户利用手中的资金不是及时的了清欠款,而是利用已有的资金进行融资或进行生产销售中的其他用途。这主要在于市场竞争的激烈,企业必须能够拥有足够的资金来循环流转,否则将会陷入资金干渴状态,遏制企业发展。

5.产品质量因素产品的质量、价格及品种规格均会影响客户的付款意愿。一部分企业因为销售的商品价格高、质量差,或规格不符合客户的要求,客户购买此类商品后有上当受骗的感觉,最终导致了客户延期付款,甚至拒付。

6.法律意识淡薄很多企业的管理者缺乏法律意识,当企业的合法权益受到侵犯时,不能够通过法律的手段维护自身的合法权益。

四、如何应对应收账款的信用风险

企业应收账款的信用风险大小,根据企业应收款客户的信用度来进行划分,企业如何来防范和控制应收账款的信用风险,减少了企业的流动资产。为了减少风险,提高资金的使用效率,必须建立对应的信用管理部门,来对应收账款进行监控,以降低应收账款的信用风险。

(一)根据企业的实际情况来制定合理的信用政策

为了确保企业能够根据合理的,公平的进行评估,必须明确信用标准,条件,期间和信用折扣等。1.根据确定的信用标准,来进行谨慎的选择合作客户。(1)企业应以各个部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据,经过企业管理部门进行加工整理出来客户的信用资料后,进行分析,斟酌,确定出评价信用的数量标准,以代表性的可以说明付款能力和财务状况的部分比率作为信用风险的指标。根据数年中最坏的及最好的两类客户的比率的平均值,以此来作为客户的信用标准,在利用客户公布的数据,测算期拒付及延期付款的概率,在结合企业承担违约风险及竞争,划分出客户的信用等级。根据信用等级的不同来收取不同金额的保证金,可以让企业与客户进行更好的合作。(2)5C信用评价系统:品质(Character)是指顾客的信誉,即履行偿债义务的可能性。中小企业可以根据顾客的信誉度来确定给予该企业应收账款的占比及优惠。能力(Capability)是指顾客偿还欠款的能力,即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。顾客的流动资产越多,其转换现金支付款项的能力就越强。同时,还应注意顾客流动资产的质量,看是否会出现存货过多时质量下降,影响其变现能力和支付能力的情况。资本(Capital)指的是顾客的财务实力和财务状况,表明顾客可能偿还债务的背景。抵押(Collateral)是指顾客拒付款项或无力支付款项时,能被用作抵押的资产。环境(Circumstance)客户的经济环境是指可能影响顾客付款能力的经济环境。通过以上五个方面的分析,便基本上可以判断客户的信用状况,从而为最后决定是否向顾客提供商业信用作好准备。(3)建立客户档案:企业应该根据客户信用等级及信用评价的基础上,为每个客户建立一个信用档案,详细记录每个客户的相关内容,以方便公司判定某客户的信用度如何。

(二)财务部门加强应收账款的日常管理

1.根据应收账款的账龄及客户的信用度,进行合理估计坏账的可能性,计提坏账准备。

2.及时确认坏账损失。根据会计制度规定3.企业应该对应收账款回收情况进行监督,实施对应收账款回收情况的监督可以编制账龄分析表进行,制定收账政策要在收账费用和所减少坏账损失之间进行权衡。

(三)企业应收账款的监控

企业在实施信用政策的时候,企业需要监督应收账款的占比,及每个客户的应收账款占总额的比例。企业也可以根据应收账款周转天数,账龄分析法,对应收收账款进行监控。

(四)企业需要实行资金融通,加速应收账款的变现

应收账款的质押:目前一部分企业由于应收账款金额过大,周转天数较长,导致企业的流动资金不足以企业的周转,一部分企业只能以应收账款质押,从银行进行借款以满足企业的流动资金需求。

参考文献:

[1]彭海颖.应收账款风险管理刍议.财会通讯,2009.

[2]财政部注册会计师考试委员会.《财务成本管理》.经济科学出版社,2016.

[3]侯胜广.浅析如何加强应收账款管理.《科技信息》,2011.

[4]杨淑倩.企业应收账款管理的理性思考[J].金融管理,2010.

作者:李艳 单位:重庆春秋医药有限公司

中小企业应收账款信用风险研究责任编辑:张雨    阅读:人次