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应收账款管理与应收账款信用风险问题探讨

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摘要:近年来随着市场经济发展,企业的应收账款占企业流动资产的比例也在逐日增加,特别对于制造业企业来说,应收账款管理成为了短期财务管理的重要组成部分。企业通常以现金和信贷相结合的方式来销售商品和服务。虽然企业很不情愿赊销,但竞争压力迫使大多数企业提供信贷销售。因此商业信用的发展更加促进了应收账款管理制度的建立。但是由于我国企业应收账款管理水平落后,使得应收账款并没有发挥出其扩大市场占有率、增加收益、减少库存的正面作用,反而加剧了资金外流甚至无法收回,这给企业的健康稳定发展造成了严重的影响。本文将阐述应收账款管理以及应收账款的信用风险管理、分析信用风险的现状以及产生原因、最后提出改善应收账款信用管理的建议。

关键词:应收账款管理;赊销;对策;信用政策

一、应收账款概述

应收账款是指由于企业赊销产品给客户而应当从客户收回的应收款项。企业应收账款的规模主要由该企业所在行业发展水平、企业销售规模、以及应收账款收款政策决定的。应收账款形成的原因主要有两个。第一,为了减少库存的目的。当持有大量库存时,企业不得不承担大量的费用,包括仓储费、保险费等。同时存货还面临着跌价的风险,因此企业更情愿持有应收账款。第二,随着经济全球化的发展,激烈的市场竞争使得企业为了提升竞争力、扩大销售而采用赊销的方式来扩大市场占有率。应收账款对企业的财务有着重要的影响。主要表现在:一,对收入的影响。企业为了扩大销售而采用赊销方式来取得收入,通常情况下应收账款的增加会导致收入的增加。二,对现金流的影响。在商品积压或者销量不佳的情况下,企业可以通过赊销方式去库存来及时收回资金,保证了资金周转的流畅性。

二、应收账款管理概述

应收账款的管理直接影响到公司的盈利能力。应收账款的管理包括建立信用政策。信用政策的内容包括:信用标准,信用条款,信用额度及收款政策。所以,应收账款管理的主要问题是应该对谁延长信贷、如何制定信用条款以及收款程序。在一段时间内应收账款的总额取决于两个因素。第一,信贷销售的数量;第二,应收款项能够收回的期限。因此,信用政策的宽松取决于应收账款产生的收入和费用。如果信用条款很严格,那么应收账款的总额就会减少,同时坏账损失也会减少,但也会出现利润减少的现象。应收款项是指尚未收取的赊销款项。如果客户不支付欠款,则坏账损失发生。当企业进行赊销时,企业的资产以及所有者权益会发生如下变化:存货数量由于销售而降低;应收账款伴随着收入增加而增加。收入和成本的差额为利润,最终导致留存收益的增加。虽然应收账款能够促进销售以及减少存货,但是企业持有应收账款也需要承担一些代价,即应收账款成本。根据前文的阐述,应收账款管理的三个主要问题是应该对谁赊销、如何制定信用条款以及收款程序。那么是否赊销而持有应收账款就取决于收益和成本的比较分析。这样的分析一定是建立在不确定事项上,因为企业无法确定未来的收款情况,所以只能通过还款的可能性来计算预期成本和预期收益。应收账款的预计成本包括顾客未来无法支付的部分,同时应收账款的潜在收益不仅仅是从一次交易中获得的利润,还包括从客户长期合作关系中取得的潜在收益。因此,企业必须通过应收账款的科学管理,并建立完善的信用、收款政策,才能获得可观净利润以及投资回报率。

三、应收账款信用风险管理

一个企业的经营成败主要取决于其产品的市场需求。产品的市场需求又由销售价格、产品质量、广告效应以及公司的信用政策等因素影响。其中信用政策是应收账款管理的主要内容,财务经理负责管理企业的信用政策的制定。信用政策由信用标准,信用条款,信用限额和收款程序构成。信用标准是指可以提供赊销的客户所需达到的财务实力。信用分析师通过分析财务和非财务数据,确定每个申请人是否达到信用标准。虽然降低信用标准有助于扩大销售,同时还存在坏账增加的可能性。信用条款规定了客户偿还欠款的时间,以及现金折扣等信息。不同企业的信用条款内容非常相似。收款政策决定了向客户收款时的手段与强硬程度。一个强硬的政策可能会加快未收款项的收回,但也可能激怒客户,导致他们和其他企业合作。应收账款信用风险伴随着商业信贷的发展而增加。信用风险产生的原因从以下几个方面解释。第一,信用信息不对称。企业为了增强竞争优势、抢占市场而赊销。可是由于交易双方的信用信息不透明、不对称导致了故意拖欠款项,甚至出现诈骗现象。第二,企业没有建立科学的应收账款管理制度以及完善的信用管理政策。企即使企业设立了信用管理部门,但这些部门不是独立的管理机构,没有参与到企业的经营管理、应收账款的管理和收回。第三,企业风险意识不足。很多企业只是片面追求扩大销售、扩大市场份额、盲目赊销,并没有对客户进行详细信用审查,导致了坏账的发生。同时,企业的销售人员为了个人私利,单纯为了完成销售任务,通过赊销等方式提升销量,但并没有对应收账款负责追回。

四、完善应收账款信用政策建议

必须建立完善的信用政策来加强对应收账款的管理。首先建立详细的审查制度。主要的审查内容包括客户的财务报表、信用评级等。企业可以从信用评估机构以及银行等部门获得客户的信用资料,然后信用分析师对这些信用资料进行进行评估和分析,并结合客户提供的财务数据对客户进行信用等级划分。最后建立健全客户信用档案。建立独立的管理部门。信用管理部门应该独立于企业销售部门、财务部门以及管理部门,由财务经理或者董事会直接领导,明确规定信用管理部门人员的职责。信用管理部门需要进行严密的信用管理和控制,对选择客户、签订合同、货款收回进行全程监督,主要职责包括:执行客户信用评估和审查、建立客户信用资料、确定信用期限和限额以及收款监督。信用政策要和市场发展情况相匹配。过于严格的信用政策虽然会降低坏账发生的可能性,但也会导致销售的减少。反之,过于宽松的信用政策可以扩大销售,但坏账发生的可能性增多。面对这样的矛盾,企业要根据市场行情进行选择,如果货物长期积压,则可以采用宽松的信用政策进行赊销;如果商品供不应求,应当尽可能现销。

五、结论

应收账款管理直接影响企业的盈利能力,其中信用政策的制定是应收账款管理中一个很重要的环节。信用政策包括信用标准、信用条款、信用限额以及收款制度。企业需要建立完善的信用政策才能合理有效的管理现金流以及销售利润。这需要企业建立详细的客户审查制度,对客户进行信用等级划分;建立独立的信用管理部门,执行全程信用监督与管理;制定松紧合理信用标准以及灵活的信用条款(现金折扣)。只有这样才能从根本上完善信用政策,对应收账款进行科学合理的管理。

参考文献:

[1]张庆考.加强应收账款管理防范企业财务风险[J].全国商情(理论研究),2012(22).

[2]马素香.加强应收账款管理防范企业财务风险[J].辽宁经济,2013(01).

[3]李敏.关于企业如何加强应收账款管理防范财务风险的若干思考[J].市场周刊(理论研究),2013(07).

[4]黄骥.企业应收账款风险管理研究[J].会计月刊,2004.

作者:张淼;钱怀安 单位:江苏财经职业技术学院

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