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促进科技创新的税收政策探讨

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摘要:科技创新是促进一个国家经济发展的关键。作为政府部门支持科学研究的重要工具之一的税收优惠政策,日益引起了世界各个国家的高度重视。我国现在科技创新发展还还很缓慢,而且还存在着很多不足之处。促进科技创新在政府方面还主要靠税收优惠政策。世界各个国家根据自己的国情制定了很多税收优惠政策来促进各国的科技创新发展。我国促进科技创新发展的税收政策同样有自己的特点,但同时还存在着很多的问题。

关键词:科技创新;税收政策;间接优惠

政策改革开放以来,随着我国经济的不断发展,我国的经济和社会得到了全面发展,国家竞争力和国际地位也在不断提高。虽然前景发展很好,但是我国的科技创新发展方面与发达国家相比还有相当大的距离,一些发达国家往往利用自身的技术和资本优势在国际竞争中保持着领先地位。西方国家为了保持其在国际竞争中的地位和优势,对各种高科技创新技术进行了限制,对发展中国家进行着防备。所以发展中国家只有提高科技创新能力,才能获得相应的发展机会。在这种国际形式下,我国以以往的的发展趋势已经不能够满足当前经济的发展趋势。只有通过创新,开发自己的知识产权的技术,增强国际竞争力,才可能适应现在的竞争环境。只有进行科技技术创新,淘汰原来落后的技术,才能为社会和经济可持续发展提供相应的能源和资源。与此同时我国政府应该完善关于促进科技创新的优惠政策,使其不要阻碍技术创新发展。

一、我国现行促进科技创新税收政策存在的现状

我国现行的促进科技创新的税收优惠政策有很多,而且税种的覆盖面也比较广,但是它在促进科技创新方面来存在这很多不足的地方。

(一)税收法律体系不健全

当前,我国还没有形成一个完整的科技创新产业的税收法律体系。对于现在企业科技创新发展的税收法律法规仅仅零散的存在在其他单行税法中。我国现行的许多企业科技创新方面的税收法律和法规都是通过行政法规的形式规定的,许多税收政策主要是通过国务院、国家税务总局等部门经非法律性文件颁布的,所以这些法律和法规的法律层次较低,缺少正规法律法规应有的权威性、严谨性和稳定性,因此这些法律法规存在极大的局限性。这些局限性,使这些法律法规存在较大的随意性,较低的透明性以及较差的协调性。正因为这些缺少使企业在进行科技创新时该享受的税收优惠成本的增加,削弱了税收优惠政策该有的激励作用。因为立法权过度集中在中央政策,使得政府在支持企业科技创新发展时,只能实行先得后返、专项返还的政策,但是这种政策审批环节多、成本高,大大降低了税收优惠政策的效率。

(二)针对中小企业的创新税收政策缺失

我国的企业大部门都是中小企业,而创新型的中小企业又是一国经济的新生力量和新兴业态。税收政策自身所具备的市场性和普适性有利于中小企业从市场机制中调动金融等创新资源。相对于国外的科技创新发展的税收政策的重点是中小企业,而我国在税收优惠政策上没有特别的支持,使得我国创新税收优惠政策在结构上失衡。我国税收优惠政策对象主要是高新科技企业。因为中小企业处于初创期,所以它的盈利很少甚至没有盈利,而科研创新的费用加计扣除政策对中小企业没有特别的优惠,让中小企业的税负变高,难以生存。

(三)税收优惠管理制度不完善

目前我国税收优惠管理制度还不完善,具体表现在:首先,审批机制不完善,政府对于一些科技创新企业的界定和审批存在许多漏洞,因为这些漏洞导致了政府对企业进行科技创新时应享受的税收优惠政策的界定存在偏差,企业往往利用这些漏洞和偏差采用非法方式享受税收优惠政策,这种行为形成了不公平竞争的现象不利于科技创新的发展;其次,税收政策缺失,尽管企业科技创新发展的各个方面都有其相应的税收政策,但这些税收政策缺失监管的法律法规,没有了监管,使企业更加随意的使用税收优惠政策,使税收优惠政策失去了它最初的意义;最后,执法人员素质有待提高,因为税收法律法规的实施人是税收执法人员,税收执法人员的素质高低决定了企业科技创新政策的实施效率,但现在还存在一些缺乏职业道德的执法人员,他们以权谋私,使企业不能享受到相应的税收优惠政策。

二、完善我国促进科技创新税收政策的建议

据调查,我国的税收负担还比较严重,促进科技创新发展的税收政策还存在着很多缺陷。因此,需要借鉴一下国外的经验,进一步完善和优化我国促进科技创新的税收优惠政策体系。

(一)健全促进科技创新的税收法律法规

税收优惠政策应该有相应的法律做支柱,加快科技创新发展的税收政策的立法进程,健全科学的税收优惠法制体系。政府应该制定一部独立的促进科技创新发展的税收优惠政策,加强对高新技术企业税收方面的评效和管理,减少税法操作方面的盲目性和随意性,提高税收法规方面的透明度,让税收优惠政策更公平、更有效的实施。在税收立法上严格贯彻税收法定原则,全面推进依法治国,提高税收优惠政策的权威性。让纳税人通过合理地安排自己的科技创新活动,来获得更大的科研收益,进而加强税收优惠政策对科技创新的鼓励作用。将立法权过度集中在中央政府,不利于各地政府依据自己地方的特点进行宏观调节,所以此时应该协调中央和地方的立法权,赋予地方政府一定的科技创新税收政策的立法权。赋予地方政府一定的立法权可以让政府根据自己地方特点选择适合本地方科技创新的税收优惠政策。这种由地方和中央立法权协调发展紧密结合的权限划分,可以提高政府的行政效率,让科技创新产业得到进一步的发展。

(二)建立向中小企业倾斜的创新税收制度

建立支持中小企业科技创新的税收优惠制度。我国为了使中小企业有更多的动力从事创新活动,需要制定更多有利于中小企业的税收优惠政策。首先,我国判断一个企业是不是中小企业的标准过于复杂,所以需要明确税收方面对中小企业的判断标准。其次,还可以考虑一下对中小企业研发费用加计扣除的比例增加和抵扣不足的部分的即征即退或延长所得税结转年限的方式,给予中小企业更多的税收优惠。最后,为了避免税收优惠政策的滥用,可以规定享受特殊优惠金额的上限。

(三)进一步增强创新税收政策的普惠性

增强科技创新税收政策的普惠性,应增强研发费用加计扣除等政策的普惠性。首先,在科技研发费用加计扣除政策方面,应该限制它的行业或领域限制。其次,我国的个人所得税征收方式随着分类向分类和综合相结合的方向推进,更应该建立促进科技创新投资风险的普惠性税收优惠政策,对所有向中小型企业科技创新活动投资资金的投资者给予税收激励政策,不论投资者的性质和特点,只看它是否合格,实现“税收中性”。最后,对于技术转让所得税优惠,取消时间和地域限制的技术许可使用转让,对技术使用权许可与技术所有权转让采用相同的税收待遇。

(四)加强税收优惠政策管理

建完善企业科技创新活动的税收征管制度,这样可以促进企业科技创新的税收优惠政策的有效运行,同时这样可以真正落实税收优惠政策的外在保障。根据外国发达国家的经验,我国也可以利用计算机信息系统来贯彻税收征管的全过程,不断降低征管成本及提高征管效率。因为现在企业已经不能完全把握现行的税收法律,所以此时应该推广税务代理。税务代理能避免企业因为不了解税收法律而产生不正当的税收行为,还能纳税效率,提高企业科技创新能力。同时国家应该加强对纳税人权利的保护,这不仅要提高执法人员职业道德素养,还应该增加关于纳税人权利保护的相关法律,切实保护进行科技创新活动的纳税人的权益。

三、结束语

我国促进科技创新发展税收政策不断地完善,但存在许许多多的问题问题,根据发现的这些问题,完善税收优惠政策相关方面的法律,弥补现行税收优惠政策方面的漏洞,给予中小企业更多的优惠政策,从而提高我国的科技创新发展,促进社会经济的发展,达到社会稳定的目的。

参考文献:

[1]包健.促进科技创新的税收激励政策分析[J].税务研究,2017,(12):30~31.

[2]陆姗.运用税收政策推动科技创新[J].技术与创新管理,2014,(09):23~34.

[3]张萌.我国促进研发的税收政策研究[D].首都经济贸易大学,2014,(03):25~30.

作者:李丽媛 单位:兰州财经大学

促进科技创新的税收政策探讨责任编辑:张雨    阅读:人次