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促进我国低碳经济发展的税收政策探究

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【内容摘要】低碳经济是一种在可持续发展理念指导下,以低能耗,低污染,低排放为基础,通过研发利用清洁能源等,改变现有经济增长方式和能源消费结构,形成的一种低碳化经济模式。近年来,随着我国经济高速发展,资源过度消耗,环境过度污染,高碳排放问题却日益突出,我国碳排放总量及强度也明显高于国际平均水平。因此,我国政府非常重视气候变化和环保问题,并在减少温室气体排放、保护气候环境等方面作出了积极的努力。本文提出了我国发展低碳经济的过程中税收政策存在的不足,从激励和限制两个方面出发,在低碳产业、低碳消费、低碳税制三个方向上探讨具有中国特色的促进低碳经济发展的税收政策,以实现经济的可持续发展。

【关键词】低碳经济;税收政策;碳排放

一、发展低碳经济的税收政策现状

(一)有关低碳经济发展的税收优惠政策滞后。目前,我国许多低碳技术以及新能源技术研究正在向高深领域发展,低碳技术研发能力还有待提高,部分企业的生产技术设备以及经营管理理念还比较落后,这主要是由于政府对低碳技术的研发和创新尚未给予充分的支持,使得企业发展低碳经济的技术开发运用方面相对落后。要改变这种些现状必须要政府投入大量资金、给予政策上的扶持,以调动企业的积极性[2]。但是我国目前尚未形成比较完善的税收鼓励政策体系,如在对能源征税方面,大部分新能源和可再生能源的实际税负与一般能源相差不大,甚至还有高于常规能源的情况发生,没有很好地发挥税收优惠政策促进低碳经济发展的作用。

(二)限制碳排放的税收政策不完善。我国促进低碳经济发展的税收政策存在诸多问题,主要的问题之一就是缺乏限制碳排放的具体措施。一是碳税等环境税制缺失。我国虽然已经出台了保护环境,促进经济发展的相关税制,但与限制二氧化碳排放最相关的碳税却迟迟没有出台。二是相关税收的调节范围狭窄,税负过轻。比如资源税,其征收范围仅包括矿产品和盐类资源,不能更加全面地保护资源,限制经济主体不合理的开发与利用,因此可以扩宽相关税收比如资源税的调节范围,将湿地、水资源等列入征税范围,从而防止资源的过度消耗与浪费。税负过轻,不能体现资源的稀缺性,也不能更好地限制经济主体的行为。

二、促进我国低碳经济发展的税收政策建议

(一)充分运用税收政策促进低碳产业的发展。当前,发展低碳经济已成为世界经济发展的潮流,落后的经济发展方式已经不能满足新时期经济发展的需要,因此,我国必须紧跟时代的步伐,根据我国的具体国情,研究能够促进低碳经济发展的税收政策。低碳产业的发展在整个低碳经济的发展过程中起着至关重要的作用,因此,要想使促进低碳经济发展的税收政策发挥更大的效应,就必须针对低碳产业提出一些科学合理的税收措施。

1.完善增值税。增值税是中国最主要的税种之一,其税收收入占全国税收总收入的百分之六十以上。虽然我国经过几次调整增值税的征收政策,降低了部分企业的税负,但降低的幅度仍然较低,因此,为了更好地鼓励低碳产业的发展,一方面可以对企业减少温室气体排放以及再循环利用的设施设备,如环境监测仪、除尘器、脱硫装置等所进行的投资实施进项税额抵扣措施;另一方面可对符合低碳环保标准的产品,如自行车、太阳能产品、天然竹木产品等产品的生产和销售,在现在的基础上再适当地降低征收税率,以降低企业的实际税负。

2.完善企业所得税。目前,我国的企业所得税对企业的优惠措施实施比较滞后,因此,应通过对纳税期限以及纳税费用的政策进行调整,使企业获得更多的税收优惠。一是可以实行加速折旧,将企业所有的用于节能减排以及治污设备设置特殊折旧年限,企业可在固定资产使用年限初期提取较多的折旧,因此,折旧随时间的推移逐渐减少。这样,企业的总税负虽然不变,但企业可以通过加速折旧延迟纳税,使企业间接获得一笔无息贷款;二是可将税前成本费用扣除范围扩大,对企业从事低碳产业所需要的开发费用,不管企业是否盈利,都可以税前列支。

(二)运用税收政策积极引导低碳消费。低碳消费这种生活方式随着低碳经济的发展应运而生,所谓低碳消费,是指消费者秉承对社会大众以及后世负责的态度,坚持低污染、低消耗、低排放的消费原则,将环保理念融入生活中的一种健康的消费方式[4]。为了有效推动低碳经济的发展,应该积极引导社会大众形成低碳消费的生活习惯与模式。同时税收政策也应该在此发展方向上充分发挥其调节作用。一是在个人所得税方面,如个人若在购买清洁能源设备时,国家可制定个人所得税抵扣优惠政策;对于投资可再生能源产业的个人可免征个人所得税。二是可以降低对节能产品的征收税率,减免节能产品税收以降低产品的价格,从而增加消费者对节能产品的购买量,来引导正确消费,以减少对环境的污染。

(三)逐步完善限制碳排放的税收约束政策。

1.征收碳税、能源税等税种。开征碳税可以弥补我国现行税制中存在的不足。煤、石油等能源的使用会引起二氧化碳的大量排放,我国目前开征碳税的条件尚未完全成熟,因此,在碳税过程上需循序渐渐。因此可以对大量使用此种能源的企业,如制造业,运输业等产业中的所有企业作为纳税义务人,在技术依据方面,考虑到对二氧化碳排放量的测定上存在技术上的困难,因此,可以在短期内将企业的产量作为计税依据,以减少企业对高碳能源的过度使用,当低碳经济逐步发展,相关技术趋于成熟之后再将企业的二氧化碳排放量作为计税依据[5]。

2.完善资源税。扩大资源税的征税范围,提高资源税税率。我国资源税征收实行定额税率,税率不仅固定不变还偏低,因此可以设置资源税累进税率,根据企业对高碳能源的开发量和使用量来划分不同的等级,企业对高碳能源的开发使用越大,税率就越高,应纳税额就越多,因此成本就越高,而企业为了利润最大化的目的,会减少高碳能源的开发利用,从而达到节能减排的目的,以促进低碳经济的发展。

3.完善消费税。目前,我国的消费税对节能减排并没有起到很大的作用,一些消费品的生产与使用仍然对环境产生了恶劣的影响,因此,需要更好地完善消费税,以遏制对环境的污染。一是要扩大消费税的征税范围,以减少对环境的污染以及对资源的消耗。二是提高部分产品的资源税税率,如一次性木质筷子、实木地板等消费品,此类消费品对森林资源的浪费过大,且并不是生活必需品,可以用环保健康的消费品作为替代产品。因此,可以适当提高这种消费品的征收税率,以节约资源,保护生态环境。

三、结语

当前,发展低碳经济已成为世界经济发展的潮流,落后的经济发展方式已经不能满足新时期经济发展的需要,要想使促进低碳经济发展的税收政策发挥更大的效应,就必须针对低碳产业提出一些科学合理的税收措施,因此,我国必须紧跟时代的步伐,根据我国的具体国情,研究能够促进低碳经济发展的税收政策。通过税收引导低碳消费、鼓励低碳产业的发展,完善资源税、消费税等税制限制碳排放,以达到满足发展低碳经济的需要,促进低碳经济的更好发展。

【参考文献】

[1]崔军.关于我国开征碳税的思考[J].税务研究,2010,1:41~44

[2]龚建文.低碳经济:中国的现实选择[J].江西社会科学,2009,7:27~33

[3]兰兰.促进我国经济可持续发展的财税政策研究[D].新疆财经大学,2008

[4]刘助仁.低碳发展是全球一种新趋势[J].科学发展,2010,1:29~36

[5]鲍文.生态税与低碳经济发展[J].特区经济,2010,2:125~126

[6]付允.低碳经济的发展模式[J].中国人口资源与环境,2008,3:14~19

作者:田金霞

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