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电力企业税收政策的探讨

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1电力企业的税收政策的特点

电力行业是国民经济发展的基础,以前很长一段时间,电力属于我国的短缺性资源,供不应求,电力的发展在近几年有了良好的改善,但是在东部发达地区对电力的需求仍然一直旺盛。由于国家经济和国民生活对电力需求的巨大性,电力市场对外开放性不高,行业竞争性低,该行业的盈利能力还是比较强的。在国家对电力系统进行改革之后,打破了国家电力集团的垄断性,增加了电力企业之间的竞争力。电力行业本身就带有垄断性,为能够更好的提供电能,很多国家都采取了税收优惠政策,大力扶持电力行业,以满足可持续经济的发展。促进电力行业发展的优惠政策主要有:①对于可再生资源,减免它们的增值税、所得税以及关税;②对于不可再生资源,进行强制性税收政策,如环境税收和碳税政策等。电力企业之间的交易主要是主业与材料以及生产过程产生的废物的业务来往,以前的所得税法中没有对这些关联交易进行规范化,使得实施检查的机关无规定可依,在新的税法中对这些与之相关的问题做了详细规定,使得电力企业之间的关联交易变得规范有理。并且,电力企业流动资金中的存货比重较大,尤其近年来国家进行了农网改造,国家投入的大部分资金都化为了工程物资,还有每年拆除的农网废旧物,需要公司不断地进行清理。由于在电力企业清查物资过程中会产生非常大的损失,这对于在进行增值税和企业所得税方面的问题研究时,应引起业内相关人士的注意。我国的可再生资源丰富多彩,而用于发电的主要有水能、太阳能、风能和潮汐能。除去水能之外,其他的都属于新能源,利用这些新能源发电往往投资大,而且不能产生连续性电能,需要其他电力设备的配合使用才行,这些问题的解决都需要税收政策的帮扶。

2电力企业的税收优惠政策

2.1增值税的优惠政策电力行业的的增值税优惠政策主要包括:农村电网维护费免税,即为农村电管站收取的农村电网维护费,免收增值税;电力免税,即为一般纳税人经营的县级以下的小型水电或是火电生产的电力,可以只征收6%的税率,而且可以开具增值税发票;水电力产品即征即退,即为水电站从运行发电之日开始销售的电力产品按照适用税率收取增值税,税收负担超过8%的部分实行即征即退政策;核电力产品先征后返,即为由核电企业销售的电力产品,进行增值税的先征后返80%的政策;对发电和供电企业实行不同的征税方式。

2.2所得税的优惠政策所得税方面的优惠政策主要有:实行特定企业汇总纳税,国家电网公司或是省级电力公司以及其附属单位,国家税务局批准它们可以由总机构或规定的纳税人汇总缴纳企业的所得税;电力企业的特定机器设备的加速折旧,可以采取双倍余额递减法或是年数总和法加速折旧;能源交通特许权使用费减免,经国务院批准,外国的企业开发能源和用以建设交通事业而提供专有技术所得到的特许权使用费可以减免10%的征收税率;能源交通项目减税,设立在沿海地区的经济开发区的老城区或国务院专门规定的地区的能源交通项目,经国家税务局批准可以减免15%的税率。

2.3财产税和行为税方面的优惠政策财产税和行为税的优惠政策主要包括了土地使用税、房产税、车船使用税、车船使用拍照税、耕地占用税、船舶吨税、城建税、印花税和投资方向调节税九个税种方面的优惠措施。电力企业用地免税,主要是电力行业管线用地和水源用地;水电站除去发电厂房用地和工业生产用地以及办公、生活用地以外的其他用地;供电部门的输电线路用地、变电站用地;热电厂的供电管道用地,免征土地使用税。电建时纳税困难的可以经国家税务局审核批准免除土地使用税。电力工矿区用地免税。能源交通投资项目免税。核能、交通、石油、邮电、民航的投资项目,还有煤炭、电力、铁道部门的大部分投资项目,免收投资方向调节税。国家电网公司及其分公司和附属公司的用地和房屋权,免收契税。

2.4其他税种的优惠政策(1)国家电网公司、省级电力公司及其附属单位的资金账簿要缴纳印花税。对于核电站的核岛、常规岛和辅助厂房等,以及生活办公用地需缴纳土地使用税,其他用地免收土地使用费。火电厂厂区围墙内的用地,均缴纳土地使用税,而厂区围墙以外的灰场、输油管道、铁路专线用地,免收土地使用税,但是围墙外的其他用地按规定仍要收取土地使用税。水电厂的发电厂房用地和生活办公用地,按规定缴纳土地使用税,而其他用地则免征土地使用税。(2)免征或减征不合理税收。①由于大部分水电站拥有灌溉、航运、养殖等社会效益,所以,应免征或减征耕地占用税,对水电站自采自用的筑坝建厂房及水库淹没线以下的砂石料免征矿产资源税。②城市维护建设税主要是用于对纳税人因生产经营占用城市地域、空间对城市建设的维护和补偿,而大部分发电企业主体工程所在地并不在城市,所以,应调整发电企业的城市维护建设税税率,按主体工程所在地的适用税率征收。(3)节能减排的税收优惠政策节能减排是实现经济可持续发展的基础,为建设国家环境友好型和资源节约型社会一项重要措施。目前,我国政府颁布了很多关于节能减排的税收优惠政策,主要体现在:①对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。②财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》有关税收问题的通知(财税字[1999]273号)。目前,我国已出台30余项促进节能减排的税收政策,但是关于电力行业的节能减排方面的政策并不充足。电力行业是节能减排目标能否实现的关键产业,因此需要更有针对性地制定电力行业节能减排税收政策,完善我国节能减排税收政策体系。

3合理利用税收优惠政策

税收优惠政策是国家为了照顾某些纳税人,制定的一些税收优惠制度,其主要目的是通过宏观调整经济结构,促进国民经济的稳定可持续发展。而近年来,电力行业成为了国家重点扶持对象,国家对电力企业的税收政策进行了大力整改,提供了很多的优惠政策。电力企业应当合理利用国家给予的各项优惠措施,安排好适合自身的企业税收筹划工作,积极响应国家政策,从而促进公司的发展。目前,国家电网正在大力建设“三集五大”管理体系(即为人力资源、财务、物资集约化管理;大规划、大建设、大运行、大检修、大营销体系),这一管理体系是电力公司现有发展的核心方式,它将优化公司业务,创新公司管理,变革公司构架,全面提升电力企业的资产价值。结合电力企业的“三集五大”转型策略,本文针对电力企业应该怎样有效利用国家优惠税收政策,提出以下几点:①加大技术方面的投资,引进高新科技发展企业。②增加购置利于环境保护、节能节水和安全可靠的生产设备。③合理综合的使用资源,生产符合国标的产品。④尽量加大国家支持的电力公共基础设施的项目投资。⑤做好企业的税收筹划,增加企业价值。

4结语

鉴于电力企业对国民经济发展的重要性,本文研究了国家税收政策与电力企业发展的关系。首先讲述了税收政策对电力企业的影响以及电力企业税收的特点,然后研究了我国制定的对电力企业的税收优惠政策,最后在怎样运用这些优惠政策方面,给电力企业提出了一些具有建设性的意见和措施,希望能够给我国电力企业的可持续发展做出贡献。(本文来自于《低碳世界》杂志。《低碳世界》杂志简介详见。)

作者:谭廷峰 单位:国网四川省电力公司达州供电公司

电力企业税收政策的探讨责任编辑:田老师    阅读:人次