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加强中储粮直属企业税收风险管理

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摘要:本文通过对中储粮直属企业税收风险管理影响因素进行分析,提出相应应对策略,以期提高税收风险管控能力。

关键税收风险管理;建议;税收筹划

1影响税收风险因素

中储粮作为承担特殊任务的政策性骨干央企,长期享受国家给予的税收优惠政策。这些优惠政策促进了企业健康稳定发展,但也导致中储粮基层企业税收管理工作滞后。主要表现在:一是直属企业税收管理机制不健全,对涉税行为缺乏有效的监督约束机制;二是部分财税人员税收风险意识不足,税务知识匮乏,依法纳税意识淡薄;三是税收政策的多变性,应税环节增加,不能及时准确获得政策关键点,造成税务处理偏差,形成税收风险源;四是企业税务人员对企业业务了解不够,税收筹划能力不强,难以为企业决策提供准确的税务信息。

2应对建议

2.1建立健全企业税收风险管理制度,构建高效内控工作机制

企业只有建立健全企业税收风险管理制度,并能够因环境、自身情况变化而不断调整完善,才能有效堵塞管理上空白点,防止税收风险发生。

(1)制定直属企业税收管理手册。结合企业实际情况,认真梳理粮油购销、中转调运、仓储保管、出租租赁、重组并购等主要业务,分析涉税环节,明确适用税种、税率和相关税收法规。同时对涉税环节风险进行分析,明确应对措施,确保税务人员依法依规开展涉税行为。

(2)严格发票管理制度。一是制定发票的领购、保管、领用、登记管理制度,指定专人专岗专门负责建立发票登记台账。规范发票开具授权审批制度,形成业务部门申请、财务部门稽核、主管领导审批、税务人员开具相互制约的工作流程,确保发票开具真实性、合法性。二是严格发票报销审核制度。①对发票真实性通过发票查询系统查验真伪,防止假虚假发票入账。审核发票是否与真实业务一致,明确所需合同、出入库单据等相关附件要求。②对发票合规性审核。在发票真实、业务真实的基础上,对发票是否符合税收法规要求进行审核,避免因发票不合规产生废票,影响税前抵扣。

(3)制定税款申报环节审核制度。税款申报是每月纳税申报工作的最后一环节,因此必须指定专人转岗负责审核。通过申报表与表钩稽关系、申报表与发票、申报表与财务账等多角度审核,保证申报税款及时准确。

(4)定期对企业涉税相关制度设计合理性和运行效果进行监督评价。因税收政策不断变化,企业自身业务也在不断发展。企业税收管理制度只有不断改进、调整,才能适应不断变化的内外部环境。企业内部评价小组或聘请第三方专业机构对税收管理制度进行定期或不定期评价,对于存在不足之处,采取有效措施,予以完善。

2.2强化税收风险意识,提高企业涉税人员综合素质

(1)企业税务人员必须强化税收风险意识,充分认识到企业税收风险管理对保障企业稳定发展的重要意义。忽视税收管理工作,极易导致涉税风险案件的发生。为此,财税人员应做好以下3个方面的转变:一是由学习税法理论知识向专研税务操作实务转变;二是由争取财税优惠政策向依法合规纳税转变;三是由日常税务操作向税收风险管理转变。

(2)创新培训方式,提高直属企业涉税人员综合素质。一是加强企业涉税人员职业道德建设,提高其税法的“遵从性”。提高企业涉税人员职业判断能力,从主观上避免偷税、漏税、骗税等违法行为发生。二是通过互联网、报纸、杂志、微信公众平台获取与最新税收政策相关信息并进行分析,以便更好掌握相关信息,确保企业税务人员及时准确获取新的财税政策。三是鼓励企业涉税人员通过自学方式强化学习,不断补充完善自身税务理论知识体系。

(3)加强与税务部门沟通,及时准确获取税收政策关键信息。税务部门是各项税收政策制定者和执行监督部门,其对税法条款的解释最具权威性。特别是当前税收政策的多变性,以及各地税务部门对税法条款解释和要求并不完全一致,使得加强与税务主观部门沟通协调,保持良好的税企关系,对及时获取税收政策的关键点具有尤为重要的意义。在与税务部门沟通过程中,企业税务人员对税务部门预警疑点,要及时予以答复。针对新的税收政策,及时与税务主管部门沟通,以获取税务主管部门的权威解读和指导。避免因政策把握不准确,出现税务处理偏差情况发生。

(4)积极参与经营管理,提高税收筹划能力。合理税收筹划,可以有效减轻企业税负,提升企业经济效益。企业财税人员不能仅仅局限于简单的报税工作,而应该积极提高税收筹划能力,维护企业正当权益。①深入了解企业业务,积极参与经营决策。税收源于业务,税收筹划本质上是对企业的业务筹划,所以企业税务人员必须深入了解企业业务,积极参与经营决策,对企业不同的业务方案,开展事前税负测算分析,为企业经营者决策提供可靠的支持。②依靠税务事务所等外部专业机构,提升企业税收筹划合理性。税务师事务所作为专门从事涉税服务专业机构,对企业税收筹划具有较高的水平。通过获取税务师事务所专业咨询,提高企业税收筹划的合理性和和规范性。③充分利用税收优惠政策,开展企业税收筹划。企业财税人员要及时了解相关税收优惠政策,对照优惠政策适用节点和范畴,以及需要提供相关手续,认真谋划企业经营业务,及时提供相关手续,充分享受国家税收优惠政策。

3结语

综上所述,企业应不断完善税收风险管理制度,加强业务税务人员职业道德建设和职业技能培养,积极与税务部门沟通协调。同时企业财税人员还要不断提高税收筹划能力,为企业经营决策提供可靠的税务信息

参考文献

[1]张梅.浅谈企业税收风险与防范策略[J].时代金融,2012(27).

[2]孙勇.企业税收风险管理[J].财经界(学术版),2017(22).

[3]白华莉.企业税收风险的防范与控制问题研究[J].中国集体经济,2016(7).

作者:李志好 单位:中央储备粮秦皇岛直属库

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