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电子商务税收完善路径分析

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随着电子商务的不断发展和完善,为了减少中间环节、降低中间成本和费用,企业和纳税人尽量运用这种途径将大量的有形商品转变为无形资产,这样一来,原有的税种就没有了征税基础,而随之出现的新的产品种类,已不在现行税收制度的范畴之内,从而使大量的税源流失在外。电子商务的蓬勃发展,促使电子货币和电子银行的产生,而其使用的方便性也顺理成章地成为人们在网上交易活动的重要媒介,自然而然地促使交易凭证、发票和账簿的无纸化。以电子形式存在的无纸化凭证是极易被篡改的,使得税务部门无账可查。此外,电子商务在交易时基本是匿名的,它的隐蔽性特征严重阻碍着税务部门跟踪供货的路径以及货款的来龙去脉。在税收征管时,税务管理部门是以纳税人的真实合同、发票、往来票据、账簿和单证为基础进行检查和监督。但电子商务交易方式本身所具有的隐匿性、无纸化、无形化、电子化和快速化的特点,使得税务机构在税收征管时,缺乏直接的凭据。由于电子商务交易是建立在计算机的操作上,在计算机技术十分强大的今天,可以利用电子技术修改电子数据,或是利用加密技术予以隐藏,不留痕迹,这更使得税务管理部门无账可查,税收征管变得有名无实。

我国电子商务发展速度很快,但与发达国家甚至一些发展中国家相比,相关的电子商务税收法规研究明显滞后,在电子商务税收立法上有很大的空间。因此,我国迫切需要建立完善的电子商务税收政策。

(一)建立完备的电子商务税收法律体系

要明确电子商务与税法体系中的一些法律格式、法律概念,如电子数据、电子账簿、电子发票等。这些内容是顺利完成电子商务交易活动不可或缺的东西,同时也为税务机关在税收征管时提供了充足的法律依据。目前通过立法对含有电子商务交易数据的纳税凭证做出法律效力规定的欧美等国已经做出了表率。应重新解释和修订一些税收概念,明确电子商务的纳税主体、纳税地点和纳税税种等。应通过立法来明确税务机关在电子税务监管方面的权利和电子商务经营者在税务登记上应尽的义务,从而使电子商务税收征管的无序状态得到根本改变。

(二)加强电子商务征税的登记与管理

电子商务的税务登记制度,需要对纳税人提交的申请资料进行具体细致的审核,而在可以正式进行税务登记时,纳税人应该提供计算机的密码备份资料,以免其对电子账簿随意进行修改。纳税人在完成上网交易手续后,应开具专用电子发票,并将该发票以电子邮件形式发往银行,从而完成电子结算,同时纳税人还必须到主管税务机关办理电子商务税务登记。税务机关对于从事电子商务的单位和个人都应做到详细的资料统计,做好全面的税务登记和管理工作,以便随时查询他们的资料,掌握这些网络贸易纳税人具体活动的情况以及详细记录。

(三)加强国际间的电子商务税收协调

由于电子商务本身具有无纸化、无国界性、虚拟性等特性,没有任何一个国家的税务机关能够独自掌握纳税人所有的交易信息。为了给各国实施税收征管和税务稽查提供支持,应在互惠互利、维护税收主权的前提下,加强电子商务的国际税收协调。一方面,各国尽量保持在税收制度上同其他国家的协调一致,加强在关税、所得税以及对跨国所得的重复征税方面的合作;另一方面,要求税务机关将自身网络与国际互联网以及其他国家银行、商户等全面链接,从而建立一个全球性的电子稽查系统。

(四)加强电子商务税收征管

税务机关应继续积极推行税收管理“电子化”的发展。一方面,税务机关要加强与工商、公安等部门的沟通,建立沟通制度和信息共享制度,进一步加强税务机关内部网络与上述部门之间的联系,特别是要加强与银行的合作;另一方面,因电子商务的贸易过程包含许多环节,税务机关在加大研究开发高水平的应用软件以及加强在线监控方面就势在必行。税务机关只有在网络建设、微机配置等方面提供硬件支持,才能为开展网上办税、推行网上申报纳税、实现网上划转税款和电子税务稽查奠定基础。此外,在电子商务模式下,税务部门需要获取一些特殊的检查权,特别是在网络检查方面赋予新的税收检查权,为打击电子商务偷税、欠税行为提供法律依据和支持。

(五)注重电子商务税收征管队伍建设

为了适应电子商务税收征管的需要,应注重培养一支业务能力突出、能适应电子商务发展、高素质的专业税务稽查队伍。税务稽查队伍中的成员应对计算机和电算化财务软件熟练掌握、得心应手。同时,应联合工商、海关、银行等,选择条件较为成熟的领域进行电子商务税收征管试点,从技术角度探索电子商务征税的解决方案,对电子商务交易的跟踪、监管、征税等问题进行分析和研究,从而使税务征管人员成为既精通经济税收专业知识、又精通电子商务的复合型高素质人才,为电子商务税收征管提供人才保障。(本文作者:冯惠琴 单位:山西煤炭运销集团忻州有限公司)

电子商务税收完善路径分析责任编辑:杨露    阅读:人次