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企业税收筹划思考(5篇)

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第一篇:探究企业财务决策中的税收筹划

【摘要】作为现代企业的刚性支出之一,税收对企业的经济利益有着直接影响,而税收筹划能增强企业的经济效益,降低纳税成本,所以税收筹划逐渐发展为企业财务决策的重要内容。当前纳税人经营生产的最终目的与直接动机就是以最小的成本获得最大的利润,而成本高低对纳税人的利润有直接影响,如何在激烈的市场竞争中占据优势,多层次、全方位筹划生产经营,确保财务决策的科学性,已经成为企业的重要研究课题。本文就对企业财务决策中的税收筹划进行分析和探究。

【关键词】企业财务决策;税收筹划

在市场经济体制不断完善的背景下,我国的经济成分出现了极大的变化,由传统单一的集体、全民经济转变为股份制、个体、私营等多种经济成分并存的格局[1]。而企业是市场经济运行的主体,已经发展为自负盈亏、自主经营、独立核算的经济实体,具有自身独立的经济利益,如何恰当安排自身的财务活动、经营活动,选择灵活多变的财务处理方式,是现代企业面临的重要问题。

一、企业税收筹划概述

随着经济全球化的发展,现代企业的内外部经营环境愈加复杂,日常的管理任务越来越繁重,而税收管理是企业管理的关键内容,对企业的绩效评价、目标考核、生产决策有着积极的意义。实施科学合理的税收策划工作,全面开展税务管理,不仅能对其中产生的风险进行有效规避,还能增强企业的整体竞争实力、自身活力,减轻税务负担,实现企业发展壮大的目标。同时税收筹划在企业财务决策中占据着重要的地位,税收因素对财务决策有着直接的影响,通过税收筹划能实现财务决策的目标。通常税收筹划有如下三点特征:一是效益性:税收筹划的最终目的就是效益性,这也是合理选择方案的重要指标;二是筹划性:在企业的经济活动中,企业纳税往往具有滞后性的特点,而税收筹划是纳税前事先做出的行为;三是合法性:其要求税收筹划要满足相关法规与税收法律的相关要求[2]。可以说,只有实现效益性、筹划性、合法性这三者的“三位一体”,才能保证税收筹划工作的成功开展。

二、企业财务决策中的税收筹划

(一)应用现状

企业财务决策中的税收筹划应用现状表现为两个方面:一方面,忽视税收筹划工作。现阶段,大部分中小型企业在财务决策中忽视税收筹划工作,究其原因,一是企业在税收筹划人才方面相对缺乏,相关工作人员不会在企业财务中开展税收筹划工作;二是部分企业存在观念误区,将税收筹划作为偷税的近义词,认为该工作属于不光彩的事情;三是与聘请专业税收筹划者的成本相比,税收筹划后的税收利益得不偿失,无法实现预期的成本效益;四是我国的税收筹划发展较晚,有些经营者对企业财务决策中税收筹划发挥的作用不了解。这些因素都会使企业忽视税收筹划在财务决策中的作用。另一方面,税收筹划的收效甚微。部分企业虽能充分意识到税收筹划在财务决策中的作用,并在实际工作中实施了税收筹划,但实施效果不佳,这是因为在操作层面存在误区,主要原因包括:一是企业对税收筹划的理解相对狭隘,片面认为其与税款的多少密切相关;而当前的税收筹划主要指的是与税款相关的筹划工作,但实际上税收筹划强调税后经济利益,并不只是节税。二是一些企业认为税收筹划与减轻税负等同,利用减轻税负的效果来衡量税收筹划是否成功,致使税收筹划失去自身应有的效用[3]。三是对于税收筹划而言,其作为一项新兴的技术,实用性与可操作性较强,这就需要企业在财务决策中立足实际,选择相应的筹划方法,使其与生产经营要求相符,然而有些企业在这方面做的不够。

(二)应用策略

第一,科学认识税收筹划。如果企业没有充分意识到税收筹划在财务决策中的作用,往往会影响财务决策工作的顺利开展,所以企业要科学认识税收筹划,使经营决策者意识到纳税是企业的义务及合法权利,更好地完善财务决策方案,增强企业的市场竞争力,促进企业的良性发展。众多案例表明,企业将税收筹划引入到财务决策工作中,虽然会耗费大量的财力、物力、人力,使近几年的税收收益相对较低,远落后于投入成本,但从长远而言,有利于提高企业的经济利益,推动企业的长足发展。第二,找准目标定位。企业应该对税收筹划的目标加以明确,优化选择纳税方案,从而减轻企业税负,实现税后利益的最大化,即纳税人能从财务决策中获得最大化利益,即便该方案会增加税收负担,但其依然是最佳的决策方案[4]。例如:某一企业有5亿多的总资产,负债20000多万元,企业为了生存和发展而作出债转股的决策。由于该企业的债务庞大,必须要支付一定的利息,满足税法规定内的利息能减少企业应纳税所得额,而实行债转股后会减少税前扣除额,增加盈利。假若企业有20000万元的债务,年利息率为6%,年利息支出为1200万元,可在税前扣除;债转股后需纳税的所得额增加了1200万元,按照30%的税率计算,该企业共需缴纳所得税360万元。企业没有较大的债务负担,其基本结构会有所改善,获得良好的发展。总之,企业税收筹划的目的要定位为税收利益的最大化,而税收筹划主要是服务于这一目标,因此企业选择税收筹划方案时要遵循这一目标,使税收筹划方案与企业整体战略目标相吻合。第三,掌握正确的方法。税收筹划在企业财务决策中发挥着积极的作用,影响着企业的经济效益,而税收筹划的方法多种多样,如基于税额的筹划、基于税率的筹划、基于税基的筹划,效果也会因企业的不同而有所差异。这是因为各个国家都有自身的国情,在税法制度方面有所差异,所以即便部分税收筹划的方法在其他国家获得了良好成效,但可能不适用于我国。针对这种情况,税收筹划者应该掌握各种筹划方法,对现行的税收法律制度进行了解,以企业实际经营情况为依据制定合理的税收筹划方案,实现企业的最大化利益。

三、结束语

随着财税体制的深化改革,税务管理在企业日常管理工作中发挥着越来越重要的作用,这就需要企业科学管理税务,在财务决策中合理开展税收筹划工作,科学认识税收筹划,找准目标定位,掌握正确的方法。这样才能减轻企业的税务负担,提高发展水平与经济实力,更好地适应改革要求,实现企业的持续稳定发展。

参考文献

[1]赵堂词.分析企业财务决策中的税收筹划[J].现代经济信息,2010(03):106.

[2]张译文.企业财务决策中的税收筹划研究[J].财经界(学术版),2014(05):267.

[3]孙淑兰.企业财务管理中的税收筹划研究[J].工程经济,2014(06):30-33.

[4]段磊.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财经界(学术版),2013(22):236+238.

作者:高俊云 单位:仙桃职业学院

第二篇:营改增对供热企业的影响及其税收筹划

摘要:营改增的范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,其最大的特点就是减少重复征税,有利于企业降低负税。本文主要分析了营改增对供热企业的影响和税收筹划,从而提出了具有针对性的税收筹划策略。

关键词:营改增;供热企业;税收策划

营改增是2012年开始试点的,在北京、上海、江苏等地,后来推广到全国,部分行业在全国范围内开始试点,营改增的实施产生的经济行为与供热企业的经济利益是紧密相连的,虽然降低了企业的税负,但是营改增对供热企业的税负是增是减还存在很多不确定因素。

一、供热企业的作用及发展方向

供热企业是基础行业,在我国国民经济发展中起到很重要的作用,具有先导性和全局性,在国民经济发展中,属于国家重点支持的行业。放眼未来,继续打算向环境友好型企业转换,积极研究新技术,节约社会资源。

二、营改增对供热企业的影响

(一)供热企业业务收入营改增前后对比分析

营改增的目的是避免重复征税,但随着经济的发展,税率会产生相应的变化,征税的方式和收税的依据都发生变化,很多企业的税负是增是减还存在很多不明确的因素。传统的供热企业主营的业务是热力供应及销售,还有热力配套建设和机器管理及维护。就供热企业业务收入营改增前后的对比分析,可以看出,营改增实施后,各项税率都是呈上升趋势,热力配套建设由营业税率的3%,调整为增值税率的11%,包括其他费用的增值税均有所上涨,2017财政部发布了增值税通知,将取消13%这档税率,这将导致公司原来的热力配套建设从13%降到11%,此时,增值税税负降低了。

(二)供热企业业务成本营改增前后对比分析

在税改之前,依据营业税暂行条例指出甲供设备提供的设备是需要缴纳营业税,而乙供设备是不需要缴纳营业税的。在税改之后,可以抵扣进项税,大小公司不同,进项税额也不同。

(三)供热企业营改增对设备设计费及试验费的影响

税改前,设备设计需要征营业税,税改后,具体分新项目和老项目,老项目可选择简单的计税方法也可采用一般的计税方法,新项目采用一般计税方法。同时施工单位应严格执行先开票后付款的原则,严格按照发票记账。

(四)对于咨询、培训日常业务的影响

营改增以后,对于公司的审计费培训费等等可抵扣的范围扩大了,分为一般纳税人和小规模纳税人,抵扣的进项税额都是不同的,前者是索取服务业增值税专用发票,后者是由对方单位所在税务局代开增值税专用发票。

三、供热企业营改增的税收筹划

(一)与供应商相匹配的发票的要求

营改增前,供热企业实际收到的进项税额可抵扣销项税额,但是营改增后,供热企业收到的进项税额与抵扣销项税额有很大的差距,因此我们可以看出,增值税的税负负担还是较重的。在招标阶段,我们应该综合考虑供应商资质,首先分辨判断出材料商属于一般纳税人还是小规模纳税人,采用先发票后付款的原则,尽量选择一般纳税人资质的,可建立友好合作关系,以便以后对工作上的研究,最好选择一般纳税人,具有一定的可靠性,也可取得11%的税率增值税发票,如果供应商不是一般纳税人,那么可能使企业承担更多的增值税额。在规定时间内进行抵扣销项税额,降低企业的负税。

(二)对于增值税销项的要求

全面深入考虑增值税的特点,增值税可以通过销售等方式转移到建设单位,因此要充分考虑收入下降的风险,选择最合适的项目报价,争取到最大利益。

(三)环保与安全的税收筹划策略

当前环境恶化比较严重,环境问题也成了首要问题,如今国家对环保的问题越来越重视,供热企业为了积极响应国家的号召,供热企业购置环保,安全的专用设备,在关于环保、安全、节能节水专用设备企业所得税优惠目录通知中可以知道,企业购置并实际使用环保设备的可以按比例抵免当年企业所得税,因此,供热企业在选择购买的设备的时候,可以根据政府所通知的内容来决定,选择购买一些具有环保价值的设备,既可以给企业带来优惠的政策,使企业享受到政府的补贴政策,可申请减免税等优惠,参考“专用设备企业所得税优惠目录”的标准,优先选用一般纳税人作为供应商,便于去申请政府的优惠政策。采用环保、安全、节能节水的设备,不仅降低了公司的的税负,同时也为减轻环境日益恶化做出了贡献。购置环保、安全节能节水的设备是当今社会发展的一大趋势,不仅政府出台相关政策大力支持,人民也希望各企业对环境的问题重视起来。只要各企业相互合作,不做污染环境的工作,环境是可以被改善的甚至可以变得更好,环境优美,保护环境是我们共同的责任。积极响应政府出台的节能环保政策。

(四)双方签订合同时的影响

合同是在双方观点一致的情况下签订的,合同包括的内容有很多方面,例如购置设备合同、采购安装合同等等,合同一旦双方签字就具备法律效力,双方必须遵从合同上的意见和内容,如有违反则违反法律,需要承担一定的法律责任,尤其是企业之间的合同,有很多附带的问题。所以,告诉我们在签订合同时,一定要注意合同所包括的内容是否全面,基本的描述是否妥当,最重要的一点就是语言表达是否准确,明确合同内容的计税方式,开具体的发票,日后便于在其他方面抵扣相应的进项税额,明确合同各部分的内容归哪一方签订,以免出现不必要的损失,必须在符合合同法的基础上签订各项合同条款。合同中应详细介绍设备材料,成本和安装费等等,根据相关法律注明不同税率的发票。可按销售全额开具17%税率发票,前提是,如果劳务占的比重小,合同的内容要尽可能的详细,仔细规划每项决策,以便在后期更好的工作,也有助于诚信经营,更有助于日后企业之间的长期的往来。合同一旦生成就具有法律效力,双方在不违反规定的情况下如遇到一些问题可自行解决,必须以合同法为主,在遵纪守法的基础上签订详细的合同。财务管理工作及财务人员应根据合同中的内容及时的做好财税筹划工作,财务人员是供热企业的重要的组成部分,相关的财务报表应科学合理并且及时的完成,以便配合的决策者有下一步发展公司的计划。

(五)用户支线工程方面的筹划

纳税人提供的服务有两种简易计税方法和一般计税方法。若纳税人提供的服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和外加的费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照差额的3%的征收率计算应纳税额。如果是新签订的项目则不存在差额计税问题。

(六)在投资项目中的税收筹划

供热企业需要使用的设备和材料等等采取甲供的形式,开出的发票直接由甲供收取,这样做可增加公司进项税额。对于设备的采购和安装采取不同的发票,设备可以开17%的税率发票,安装的工人费用开具11%的税率发票,这样一来,分不同形式的开票方式,可给公司的进项税增加6%的差额。考虑到营改增对企业的影响和其他甲供的影响,供热企业应尽量采用甲供形式,实施这样的政策,可给供热企业取得17%的税率的增值税发票,我们应该综合考虑供应商资质,首先分辨判断出材料商属于一般纳税人还是小规模纳税人,采用先发票后付款的原则,尽量选择一般纳税人资质的,可取得11%税率的增值发票,从而可以从根本上降低营改增对供热企业的影响。供应商的资质很重要,供应商提供的材料及设备一定要有质量保证,所以尽量选取一般纳税人作为供应商,可以建立长期的合作关系,从根本上实现互惠互利,从根本上实现双赢。

四、结束语

营改增对供热企业的影响大概可概括在业务收入及业务成本、工程投资、日常业务等等方面,而我们要应对这些方面的影响,只要从这些方面入手,制定相应的税收筹划策略,及时的弥补不足,吸取经验教训,那么我们方可降低企业的税负情况。全面深入学习有关增值税方面的知识,积极响应政府的号召,放眼未来,积极的制定出相应的税收筹划策略,了解相关的法律法规,关注事情的动态发展。寻找有资质的一般纳税人作为供应商,不仅可以取得11%的税率的增值发票,还可以有助于企业的长久发展,因此我认为这是最重要的一点去应对营改增对供热企业的税收筹划方式。

参考文献:

[1]韩春梅,卫建明.论“营改增”税制改革对企业的影响[J].辽宁省交通高等专科学校学报,2011.

作者:钟亚莉 单位:西安曲江建设集团有限公司

第三篇:现代企业筹资活动中的税收筹划探析

摘要:筹资对现代企业具有重要作用,在一定程度上决定着企业的经营发展程度以及资金运动规模。但目前,企业在进行筹资决策时往往只对筹资成本、资本结构、筹资风险、筹资收益等进行考虑,却忽略了税收政策的潜在影响。基于这种情况,本文首先分析了税收筹划的必要性,并在此基础上从权益筹资、负债筹资、资本结构选择以及租赁筹资等方面对税收筹划进行了详细分析,具有一定现实意义。

关键企业;筹资活动;税收筹划

1引言

在新形势下,现代企业要想在激烈的竞争中实现可持续发展,就必须增强自己的竞争优势,增加开源节流的渠道,进而实现自身的利益最大化。而对于税收而言,属于企业一项不可或缺、重要的支出,在一定程度上影响着企业的净利润,所以企业要想实现利润最大化,提升财务管理水平,增强自己的竞争力,就必须增强对税收筹划活动的重视。

2税收筹划的必要性

2.1有利于企业的经营管理

企业经营管理最重要的两个流程就是“人流”与“物流”,而税收筹划的目的就是在于对“物流”中的“资金流”进行优化,属于企业的一种增值活动。在企业当中,筹资是财务管理的重要组成部分,它不仅要满足项目投资、生产经营、企业扩张等的需要,还要对企业资本结构进行有效调整。税收筹划是企业理财的重要组成部分,主要是以资金运动为出发点的,目的在于实现企业的利润最大化。所以企业在筹资决策过程中,应该对税收因素进行全面考虑,确保税收筹划的合理性,这样不仅可以满足国家的相关政策,同时也可以减轻税负,增加自己的综合效益。税收筹划比较复杂,企业在税收筹划过程中,一方面需要完善财务会计制度,另一方面需要对财会人员进行培训,增强他们对会计及税法的了解,提升他们的业务能力,进而做好成本核算、财务管理等工作,提升企业的管理水平。

2.2有利于财务管理目标的实现

税收筹划目的是为了降低企业的税负,但税负降低并不意味着企业的总体成本一定会降低或者是收益水平一定会提高。比如,根据税法中的相关规定,企业负债利息可以在所得税前扣除,所以负债筹资可以为企业带来财务杠杆效应,可以降低企业的税负。然而,在负债比率不断增加的前提下,负债筹资也会带来负的杠杆效应,进而降低企业权益资本的收益率。所以企业在税收筹划过程中应该对财务管理目标进行充分考虑。企业如果合理进行税收筹划,就会获得很多“节税”效果,同时通过有效的结构重组,也可以实现企业的规模经营,进而实现企业的利润最大化,有利于财务管理目标的实现。另外,税收筹划,也有利于企业的资金调度,增加企业资金来源,确保了资金调度的灵活性和便捷性。

3企业筹资活动中的税收筹划

3.1权益筹资

权益资本属于现代企业的资金来源之一,主要包括留存收益以及股本两个部分。留存收益指的是企业在生产过程中所积累的资本,主要包括分配利润、盈余公积金等。因为企业多数情况下都不会将全部盈余分给股东,因此,留存收益就成了企业的重要资金来源。如果不对筹资机会成本进行考虑,那么对于留存收益来说,它的资金成本就比较低。而如果从承受税负的层面上来看,因为它是从税后利润里提取出来的,所以承担的税负也比较高。如果在企业中进行使用,其资金成本也无法被所得税抵消,所以,它的节税效果并不是十分理想。但是从另一个角度来看,留存收益的所有权归股东所有,如果企业想要实现长期稳定的发展,可以召开股东大会,将一些盈余公积金转变为企业的资本,进而满足自身经营发展的资金需求。对于股份有限公司而言,最常见的资金筹集方式就是发行股票。股票包括普通股与优先股,持有这两种股的股东都有权利获取股息。根据税法我们可以知道,支付的股息一定是税后利润,所以从这个层面上来看,增加了企业的所得税税负。在企业全部资金来源当中,权益资本所占的比例不会无限降低,所以,其税收筹划空间也比较小。然而对于外商投资企业而言,可以在规定时间内进行分期缴付出资,所以企业可以通过延迟资本交付时间进行税收筹划,这样不仅可以让股东根据比例对利润进行分享,另外也减少了他们的税负负担。

3.2负债筹资

在企业负债筹资活动当中,税收筹划主要体现在以下几个方面:第一,拆借投资。为了便于筹资,企业间常常产生借贷款业务。如果是集团企业,也可以建立财务中心,进而实现企业内部的资金拆借业务。如此一来,集团就可以凭借自己的资源及信誉进行筹资活动,对财务风险进行承担,同时也可以对债务比例以及资金结构等进行调节。另外,财务中心也确保了集团的资金管理效应以及税务利益:利用内部拆借,在不同税率的企业间进行税负转移;利用利息收入筹划,实现延缓纳税或者是抵免税的效果。第二,银行借款筹资。银行借款主要包括普通贷款与国家政策贷款两种。这两种贷款方式不仅会给企业带来财务杠杆利益,并且根据税法中的相关要求,如果向金融机构实施借款,那么企业的利息支出需要根据实际发生额进行扣除,也就是说企业的贷款利率降低了。例如借款利率是6%,且所得税率是33%,那么企业实际承担的利率仅是4.02%,只要企业投资报酬率高于4.02%,就能够对财务杠杆进行充分利用,进而增加自身的税收收益。第三,债券投资。债券摊销方法包括直线法与实际利率法两种。不同的摊销方法虽然不会对利息费用总和产生影响,但是会对利息费用摊销额产生影响。对于直线法来说,主要是将债券溢价均摊给各年,对当年利息费用进行抵减。而对于实际利率法而言,主要是将债券现值和实际利率的乘积与实付利息进行比较,并将它们的差额当作溢价摊销额,它的特点在于利息费用呈递减趋势,而溢价摊销额却呈递增趋势。所以在通过溢价发行债券时,应该选择实际利率法,因为企业前阶段的溢价摊销额比直线法少,而利息费用却比直线法的大,企业前期的所得税比较少,而后期的所得税比较多。所以出于对货币时间价值的考虑,在税收筹划过程中选择实际利率法进行摊销,能够进行递延纳税。

3.3资本结构选择

资本结构选择对企业具有重要意义,不仅影响着企业的资本成本和财务风险,还会对企业的税后收益水平产生影响。资本结构选择中的税收筹划需要满足于财务管理目标。企业在进行资本结构选择中的税收筹划时,需要对企业特点、财务环境、财务风险、债务成本、经营环境等进行全面考虑,合理选择负债比率,找到节税利益与其他财务利益的平衡点,进而做出科学的财务决策。另外,企业在进行税收筹划时,也要充分考虑税法的相关规定,比如利息税前扣除问题、借款利息问题以及资本利息支出问题等,以确保税收筹划的合法性。

3.4租赁筹资

租赁是企业税收筹划的有效手段,租赁主要包括经营租赁与融资租赁两种,因为它们的特点不同,所以应用的场合也不同。经营租赁也被称为服务租赁,它的税收筹划经常发生在企业集团的内部,特别是集团内各大企业在进行独立核算的时候。比如,在集团内部进行独立核算时,甲企业选择的是经营性租赁,将房屋出租给集团内部的乙企业。在经营性租赁下,甲企业能够对固定资产折旧进行提取,而对于乙企业来说,可以将租金支出当作费用在税前进行列支,在甲企业税率较低且乙企业税率较高的情况下,甲企业就会获得较大利润,而乙企业则可以减轻自己的税负。融资租赁也是一种有效的筹资方式。企业利用融资租赁,有利于经营人进行经营活动。在融资租赁的费用当中,支付手续费和交付后的支付利息等,可以从应纳税所得额里进行扣除;对于折旧费用来说,也可以在税前进行扣除;设备改良支出能够作为递延资产,可以在规定时间内摊销,并且对于固定资产来说,其折旧年限多数情况下都长于5年,企业通过这种融资租赁,能够获得快速摊销、快速节税的效应。

4结语

税收筹划为企业筹资领域增添了新的内容,是企业转型改革的有效手段。所以对于企业来说,也应该顺应市场环境的变化,增强对税收筹划的重视,并将其贯穿于权益筹资、负债筹资、资本结构选择以及租赁筹资等多个筹资活动中。同时企业在进行税收筹划时,也应该对其潜在的风险进行充分考虑,并制定相应的风险防范措施,对风险进行有效控制,进而提升企业的管理效率,增强企业的竞争优势。

参考文献

[1]仝书峰.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划研究[D].西南财经大学,2012.

[2]张莹.基于财务管理的中小企业纳税筹划研究[D].广东工业大学,2011.

[3]张元元.风险控制下的企业筹资税收筹划研究[D].湖南大学,2007.

作者:杨惠 单位:内蒙古伊泰煤炭股份有限公司

第四篇:企业税收筹划的问题与对策

摘要:税收筹划是企业合理避税、提高经济效益的重要手段。尤其是在国家实施“营改增”税制改革的背景下,企业税负具有更大的筹划空间。但是从当前管理实际来看,不少企业对税收筹划缺乏正确认识,对税收筹划风险缺乏敏感性和控制能力,尚未建立专业的税收筹划队伍,这些都影响了企业税收筹划效益的提高。基于此,本文将重点分析当前企业在税收筹划中存在的问题,并结合这些问题提出具有针对性的完善对策。

关键词:企业管理;税收筹划;问题;对策

1引言

随着国家税制改革的不断推进,更多企业被纳入“营改增”范畴,在新的税收环境下,税收筹划的重要性更加突出。企业通过税收筹划有利于制定更科学的资金管理方案,提高税收筹划的合理合法性,避免碰触国家相关法律法规的红线。通过科学的税收筹划有利于减轻企业的缴税负担,促进企业综合效益的提高。由此可见,税收筹划关系到企业的健康稳定发展。

2企业税收筹划存在的主要问题

2.1企业管理层对税收筹划缺乏正确认识

由于我国长期处于计划经济管理模式下,税收筹划发展相对滞后,进而造成一些企业管理人员对税收筹划缺乏正确认识,或者在筹划管理中存在短视行为。一些企业为了减少自身纳税负担,在税收筹划中脱离企业实际,盲目借鉴他人筹划经验,不但造成企业税收筹划混乱、成本过高且可行性低,操作性不强,进而影响了企业的正常经营发展。有些企业甚至将税收筹划和偷税、漏税混为一谈,对税收筹划存在片面认识。

2.2税收筹划过程风险控制能力不足

企业在税收筹划中会涉及较多的内容,同时也有可能形成道德风险甚至法律风险。企业管理者在税收筹划中缺乏法律法规的理解,尤其在财务管理、企业会计、外汇、金融等方面了解不足,一旦有一个环节出现误差和失误,都有可能造成连锁风险。一些企业为了减少纳税负担,在税收筹划中会采取一些不正当手段,甚至违反国家法律规定故意偷逃税负,这些都会为企业正常发展造成极大风险。

2.3税收筹划队伍建设不完备

税收筹划本身具有一定的专业性和复杂性,这就需要企业在税收筹划中具有一支素质过硬的专业队伍,保证筹划工作合理合法进行,有效为企业减负。但是当前不少企业都是由财务管理人员和企业管理层进行税收筹划,这些人员对于国家税收政策、税务管理法规、税制改革内容缺乏了解,在筹划中多是依据个人经验或者借鉴他人经验,不但筹划效果有限,还有可能适得其反造成违规操作,导致税收筹划效果不够理想。

3提高企业税收筹划工作水平的对策

3.1正确认识税收筹划,实现统一筹划管理

企业税收筹划人员需要对税收筹划的原理、政策、操作流程、实施方法等有全面了解,能够结合企业实际情况进行科学筹划,积极转变认知理念,以客观理性的态度实施税收筹划。企业要进一步强化与之相关的理论学习,聘请税收管理专业人员来到企业进行税收筹划培训,尤其是对于一些核心概念如“营改增”“合理避税”等有正确认识。在税收筹划开展中要形成全员共建的积极氛围,以财务部牵头,逐步向其他部门推进,保证税收筹划质量。在筹划管理中要具备全局意识和战略高度,与企业发展目标和市场形势、政策变化相结合,以提高税收筹划的规范性和科学性。将税收筹划作为企业的绩效考核目标,提高决策层对筹划工作的重视程度。

3.2加强企业税收筹划风险控制,做到统筹兼顾

政府要进一步完善税收筹划的相关法律规定,突出管理政策的针对性,保障企业依法进行税收筹划,提高企业自我约束和自主筹划能力。通过法律规范有利于提高政策监管的威慑力,降低企业在税收筹划中的违法违规风险。企业财务管理、经营管理部门要强化对税收筹划的学习培训,能够结合法律法规科学规范的实施税收筹划,避免具体操作中由于认识不清、政策不明造成的风险。企业在实施税收筹划的过程中要积极与政府税政管理部门保持沟通,及时了解各项政策的发展和变化,确保筹划工作的时效性。企业管理层要多方听取专家意见,并结合企业管理实际制定更可行的筹划方案,提高税收筹划的可行性。

3.3提高税收筹划人员的综合素质

企业要注重税收筹划的培训工作,系统全面的讲解相关知识,促进税收筹划人员专业技术水平的提高。通过信息技术的应用对筹划流程、筹划风险等因素进行分析,明确具体实施原则。为了保证筹划培训质量,企业可以将培训成绩纳入岗位绩效考核中,进一步提高学习人员的积极性。为税收筹划工作人员建立起有效的沟通交流平台,通过探讨沟通促进其共同提高,在沟通交流过程中有利于形成新的想法和方案,进一步提高税收筹划能效。企业要设置专门的税收筹划部门,提高筹划工作的专业性和执行力,积极引进更多专业人才,增强在职人员的培训考核力度,以此保障税收筹划岗位素质的全面提高。

4结语

综上所述,企业实施税收筹划不但有利于企业减少纳税负担,同时还能够进一步协调内部管理模式,提高企业经营运作水平。在具体实施中要注重依法筹划,倡导全员参与,做到统筹兼顾,通过合理、合法的方式科学避税。企业管理层要切实认识税收筹划的意义,与企业发展战略密切结合,着力提高税收筹划人员专业素养,积极适应国家新的税收政策,为企业健康稳定发展奠定良好基础。

参考文献

[1]杜旋.论企业税收筹划[J].纳税,2017(36).

[2]陈克辉.“营改增”背景下高新技术企业税收筹划[J].中国国际财经(中英文),2017(23).

[3]武振明.企业税收筹划的基本思路与方法[J].中外企业家,2017(17).

作者:袁国娟 单位:华能左权煤电有限责任公司

第五篇:企业税收筹划风险研究与防范

摘要:税收筹划是把双刃剑,有收益的同时必然会存在一定的风险。如果税收筹划在一开始就忽视了风险,就违背了最初的节税目的,使得企业蒙受更大的损失。企业应当高度关注税收筹划问题,关注纳税人税收筹划的环境问题,才能实现税收筹划的最优选择,真正做到对税收筹划风险防范与治理。本文以汇城置业为例,对销售阶段的房地产企业税收筹划措施风险进行分析,并提出防范措施。

关键词:税收筹划;风险控制;风险防范

1税收筹划风险理论概述

税收筹划是指纳税人在合法合规、不违法国家的相关法律的情况下,采用合法、合理的手段,对企业的生产经营等活动进行规划安排,通过筹划生产经营活动来达到节税、减税的目的。但是,税收筹划作为企业整个财务管理活动中最重要的环节之一,其方案对企业有重大影响。所以当税收筹划方案出现问题时,就会给企业带来风险。当企业片面的追求税负最小化,而忽略了诸多不确定因素,例如法律上的、税务上的因素。对税收筹划风险的预期不够,除了会给企业带来经济损失以外,更有可能使得企业陷入偷税漏税的境地,给企业带来负面效应,最终没能给企业带来利益,还失去了既有的收益。

2税收筹划风险成因

企业会主动进行税收筹划,因为税收筹划可以给企业带来利益。而我们都知道,任何经济行为皆是收益与风险共同体,税收筹划也不能排除在外,税收筹划在给企业带来收益的同时如果筹划不当,也会存在风险损失。本文认为,主要有两个原因会导致税收筹划风险。其一,税收属性是导致税收筹划风险产生的根本原因。税收的强制性表明政府和纳税人权利和义务不可能是对等的,国家和企业之间存在矛盾,那么税收筹划必然会出现风险。其二,税收筹划自身特点是导致税收筹划风险产生的直接原因。税收筹划主要在于人,人的认知有限会使得税收筹划方案不可能做到完美,那么必然会出现税收筹划的风险。其次,税务机关经常出现新的政策,当企业和政府之间出现信息不对称的情况,出现信息差,对新政策接受不那么准确,那么就会出现税收筹划风险。

3汇城置业税收筹划方案及风险分析

河南汇城置业有限公司是一家综合性房地产开发有限公司。汇城置业以建筑为依托,旗下拥有多个子公司,经营范围广。

3.1企业应当适当控制房地产的增值率

我国土地增值税实行四级超率累进,汇城置业作为房地产企业,在制定房地产的销售价格时,应当对土地增值税率的临界点有准确的把握,把握能够采取税收筹划的点。企业需要分析究竟把价格制定在什么样的水平才能达到节税目的。对此,要进行认真的分析和比对,正确处理税收额度和销售价格之间的关系,同时,汇城置业要考虑税收因素对销售利润的影响。

3.2企业可以采取多种房地产销售方式

和其他行业相比,作为房地产企业,汇城置业生产经营周期长,事务繁杂,更需要大量资金来维持企业的生产经营活动。销售环节属于企业经营的关键环节,产品的销售情况直接关系到了企业成本的回收状况和企业利润的增长。因此,运用税收筹划的原理,选择恰当的销售方式,增长企业的利润,同时又降低企业税收成本,对房地产企业而言是十分重要的。例如如何搭配出租和售出的比例,如何购买方采取优惠政策等,都有很多税收筹划的空间。

4汇城置业税收筹划风险管理

4.1企业应当明确税收筹划风险管理的职能

房地产企业进行税收筹划是必然的选择。在进行税收筹划之前,税收筹划部门的主要职能有:在事前阶段,税收筹划人员应对收集相关行业信息,并对信息进行比对管理。找出企业重点需要进行筹划的税种,并且提出分析方案;从风险控制角度出发,为企业管理层在销售渠道和方式、资金来源等各个方面进行咨询和建议;在房地产建设阶段,税务筹划人员应对筹划方案有了大致构想,并对风险进行评估,看风险是否在可控范围之内。同时,税务筹划人员要和税务机关保持良好的沟通,密切关注新政策的出台;经常与企业其他各部门协调交换信息,及时帮助企业准确申报并交纳税款。

4.2企业应当建立内部风险控制环境

企业应当建立风险控制环境系统。一个企业建立风险监控中环境系统主要还是在于管理人员对此的概念是否清晰,是否意识到税收筹划的重要性。一个企业拥有了健康的税收环境,并且积极开展讲座,对相关部门进行国家的税收法律法规的普及和税收优惠政策的宣传,提高公司职员的法律意识,各部门之间相互配合,才能降低风险,做到依法纳税。结束语房地产企业向来是纳税大户,也是各地方税务机关的重点关注对象。所以,税收筹划只能是在法律的范围之内进行,才能起到最大的作用。

作者:高晓雅 单位:重庆理工大学

企业税收筹划思考(5篇)责任编辑:张雨    阅读:人次