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医院税收筹划的策略探究

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摘要:近年来,医院不断加强对各方面的管理创新,完善体制改革,制度逐渐趋向成熟,但是仍有许多问题阻碍着医院的发展,其中税收问题就是影响医院发展的一个重要问题,要想使医院健康成长,为公民提供福利,就必须要对医院税收问题进行有效管理,制定合理科学的管理方案。本文主要针对非营利性医院税收筹划过程中存在的常见问题进行了研究。

关键词:医院;税收筹划;策略研究

引言

经济全球化的不断发展,人们对医疗卫生事业的资金管理、税收、收支来源等都有着密切的关注。税收作为国家实现职能,按照法定标准无偿取得财政收入的一种收入手段,对医院的正常运营、国民的生活水平有着重要的影响。但是在现实生活中医院税收筹划工作的开展仍存在着一些问题,制定良好的税收筹划策略在财政管理中突显的十分关键。

一、税收筹划在医院实施的必要性

税收筹划又称合理避税,是指在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税是经济利益。其内容主要包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、事先涉税零风险四大内容。非营利性医院作为我国为社会公众利益服务而设立运营的医疗机构,不以盈利为目的,其收入主要用于弥补医疗服务成本,按国家规定的价格收取医疗费用,因此大部分税收免征,但是一旦医院运营时出现投资、筹款等事项后,所有医院都必须要按照国家税收政策履行纳税职责。改革开放以来国家不断完善税收的相关立法,规范各项制度,尽可能的保障国家收税、纳税的公平公正化。由于市场经济正趋于复杂多元化的方向发展,我国的税收种类相对较为繁多,税收立法的层次也不同,而像医院这样具有巨大社会效益的组织要想保障资金安全,减少实际支出,增加可支配收入,在执行过程中是存在一定难度的。因此税收筹划对医院的财务管理的开展十分重要。医院要充分意识到税收筹划的重要性,认真分析本医院的经营状况,针对不同的税收项目采取不同的税收筹划策略,充分发挥其作用。

二、医院税收筹划中存在的主要问题

对于纳税人或纳税单位来说,纳税作为一种直接的收入支出,无疑是在降低个人或单位的实际经济利益。非营利性医院在经营运转后,需要缴纳房产税、租金税、个人所得税等,在这其中医院的个人所得税压力较大,在医院税收支出中占有重大比例。在整个医院税收缴纳过程中,相比医院其他经营服务活动所需上缴的税款,医院职工所缴纳的个人所得税所占的比重最大。依照国家法律要求,职工个人收入在超过国家规定的纳税金额后需要按照相应的纳税原则缴纳税款,当收入区间小于或等于42000元时可不要缴纳个人所得税,但因职工级别不同,职工工薪水平也存在着一定的差距,需要缴纳的税款人数占大多数,且税款相对较大,在一定程度上对医院的财务经济造成了很大的负担。现如今部分医院在财务管理过程中缺乏专门独立的税收筹划部门,在进行税收筹划时各部门间缺乏沟通配合,且税收筹划的方式方法不够合理,以致筹划策略缺乏前瞻性、科学性、高效性,甚至可能因为某些中间环节出现问题,税收筹划无法顺利进行,为医院带来一些涉税风险,严重影响医院的健康发展。

三、医院税收筹划的策略研究

(一)转变工薪发放形式。鉴于个人所得税对医院经济运转有着重大影响,采取科学有效的税收筹划手段十分重要。现如今我国个人所得税主要是通过累计税率的方式来计算个人应该上缴的金额,由于国家经济的快速发展,职工的收入也在不断上涨,使得医院所需缴纳的个人所得税会有所增加,因此医院可以通过职工转嫁工资,提高福利待遇的方式来减轻税收负担,例如医院在降低职工工资的基础上可以增加其养老保险、住房公积金、家属免费体检等福利,这样不但减少了医院税收支出,还在一定程度上满足了医院职工的家庭生活需求。

(二)采取不同的发放方式。例如收入区间在42000元以内的,采取全部平时发放年终不发的方式,则个人全年缴税金额(下文简写为个缴税)区间为0元;收入在42000元到60000元之间的,采取年终发金额不超过18000元的方式,个缴税区间在0-540元之内;收入在60000元到78000元之间的,采取每月发放金额不超5000,其余年终发或者年终发18000元,其余平时发的方式,个缴税区间在540元到1080元之间;收入在78000元到126000元之间的,采取年终发18000元,其余平时发5000元到9000元的方式,个缴税区间在1080元到7035元…收入在150000元以上的,采取年终发54000元,其余平时发的方式,个缴税区间为最低。

(三)医院提供相关费用并鼓励职工参与公益捐赠事业。在医院内部职工也存在着一些日常生活或工作的支出,例如通讯费用、伙食费用、外出学习费用等,医院可以充分利用这一点,向员工提供日常相关费用来抵消部分收入,虽然在表面上职工的工资水平被降低,但是其实际收入并没有减少,还能减少个人所得税。除此之外,国家为了鼓励高收入人群积极参加公益事业,帮助弱小集体,对其颁布了一些优惠政策,其中一条就是捐赠额未超过其申报的应纳税所得额的30%的部分,可以在应纳税额中抵消,因此医院的税收筹划者可以对高薪阶层作出一些规划建议,选择适合的捐赠时间及捐赠方式,这样既可以减少税款还可以为社会作出贡献。

四、结语

为了适应社会主义市场经济的快速发展,紧跟时代潮流,医院要强化自身财务管理能力,制定合理的税收筹划策略,使其具有较高的针对性、科学性,能够有效解决税收问题,进而实现在国家法律保障的前提下减少税收支出,增加职工及医院的实际收益的目的,提高医院的市场竞争力,大力推动医院健康发展,走可持续发展之路。

参考文献:

[1]刘松栋.试论医院税收筹划的策略[J].纳税,2017,(06):19.

[2]孙延飞.医院税收筹划的策略研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2015,(10):72.

作者:赵红艳 单位:镇江市第四人民医院

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