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我国保险业营改增的税收筹划探讨

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摘要:营改增税收改革对保险业具有深刻影响。它既影响到保险业的生产经营过程,也会对保险业经营利润产生深刻影响。本文围绕我国保险业营改增税收筹划进行了分析,并提出了建议措施。

关键词:保险业;营改增;税收筹划

一、相关概述

税收筹划指的是法人或者自然人等纳税主体在发生纳税行为之前,在不违反相关税收法规制度的基础上事先对自身的投资行为以及经营行为等进行安排,并以此来实现递延纳税或者少纳税的目标,是企业围绕纳税行为所进行的一系列不违反规定的税收筹划行为。

二、营改增税收改革对保险业经营管理的影响

对于保险企业来讲,其保险产品的价格主要是取决于保险金额、保险费率和保险期限。保险费率按照保险公司单位保险金额制定相应的标准与保险公司赔付支出额度大小具有直接关系。因此实施营改增之后,保险产品定价过程尤其是保险费率会受到政策的影响比较深刻。另一方面,保险产品的价格都是测算而来,营改增也会对测算过程产生影响,并影响到保险产品的最终定价。不仅如此,营改增税收改革也会对保险企业合作中介手续费产生影响。税收改革对于保险业中介渠道手续费比例产生的影响,会直接影响到保险中介手续费的定价。围绕中介渠道手续费标准,保险公司和中介需要对合同内容进行重新议价,这一过程也会比较复杂。

三、营改增税收改革对保险业营业利润的影响

在营改增税收改革实施之后,保险企业的营业利润也遭受了重大影响。一方面营改增税收改革会影响到保险业的营业收入,另一方面也会对保险业的营业支出造成一定的影响。这两方面最终都会对保险业的营业利润产生深刻影响。首先是对保险企业营业收入的影响。对于保险企业来讲,其营业收入主要是集中于保费收入,保费收入是保险企业最重要的来源。在实施营改增税收改革之前,保险业依靠保险产品销售所取得的保费收入,其全额都应当作为企业的营业收入来进行核算。这主要是由于企业营改增之前所缴纳的营业税,在计算保险产品定价时都已经归入其中,因此营业税作为其中的价内税,需要专门在营业收入录入时进行剔除。但营改增税收改革之后,保险企业在进行营业收入计算时须进行价税分离操作,以此来计算保险业流转过程中附加值大小,这就使得保险业在录入营业收入时,应当剔除掉属于价外税的增值税,在此基础上确定核算出企业的最终营业收入。这一过程会导致企业利润表中的营业收入下降。另一方面,对于营业支出来讲,保险企业的支出主要是集中于赔付支出。作为保险企业经营成本中最大的板块,在实施营改增税收改革之前,保险企业的赔付支出不能够进行税前抵扣。同时其保费收入也需要按照5%的纳税比例缴纳营业税金。营改增之后,保险企业所支付的赔付支出能够进行税前抵扣,这有助于降低保险企业日常生产经营成本,提高经济利润。

四、营改增下保险业税收筹划建议措施

我国保险业要围绕营改增税收改革,进一步强化税收筹划。在发生纳税行为之前,在不违反相关法律法规规定的前提下,对自身的投资行为和经营行为等一系列涉税事项进行提前筹划和时间安排。在此基础上递延纳税、减少纳税,实现税收筹划相关管理目标。尤其对于保险企业来讲,实施营改增对其具有重要的影响,保险企业要合理利用营改增税收改革,科学进行纳税筹划。保险业在营改增基础上的税收筹划,应当重点围绕自身行业特点和管理需求,从以下几个方面来强化税收筹划,提高税收筹划的效益和效率。

一方面,保险产品销售方式进一步调整。保险企业在进行保险产品销售时,应当考虑不同方式对保险人对被保险人的赔付。假如被保险人是增值税一般纳税人,则保险业可以直接根据国家相关规定进行增值税抵扣率进行相应的税款抵扣,并在此之后支付被保险人相应的赔款。而假如保险企业的被保险人不属于增值税一般纳税人性质,则保险企业可以向税务部门申报抵扣进项。在完成进项抵扣之后,再对被保险人进行赔款的支付。

另一方面,保险业围绕营改增税收改革,应当进一步优化中介机构合作方式。保险企业在与中介机构合作过程中,应当重点选择能够提供增值税专用发票的中介机构。假如合作的中介机构不能够及时有效的提供增值税专用发票。则在合作过程中保险企业可以将此作为商业谈判筹码,进一步降低合作中介机构的价格,并在此基础上有效节省保险企业营业成本。而对于能够提供增值税专用发票的中介机构,保险企业应当重点强化与其合作关系。并对增值税专用发票实行专门管理,进一步规范增值税专用发票的接收过程、存档过程和核查过程,确保整个流程完整科学有序,为保险企业税收筹划提供有力的支持。

除此之外,保险企业在选择供应商合作伙伴时,也应当针对营改增税收改革进行一定的关系调整和完善。要针对营改增税收改革,优化供应商伙伴关系的选择过程。提高供应商伙伴的质量,在选择供应商合作伙伴时,应当重点考虑其规模大小。针对供应商合作伙伴规模的不同,保险企业能够获得不同的销项税率。因此能否科学选择供应商合作伙伴对于保险企业来讲也是营改增税收筹划的重要方面。保险企业要针对营改增税收改革中所标注的增值税抵扣标准,进一步强化对供应商合作伙伴的筛选过程。通过提高生产过程的科学性和有效性,为保险企业减少日常费用支出,提高经济效益提供有力支持。

参考文献:

[1]勘测设计行业营改增后的纳税筹划研究[J].谭先艳.行政事业资产与财务.2013,(18).

[2]企业“营改增”税负不减反增现象分析[J].潘文轩.商业研究.2016,(01).

作者:汤全红 单位:泰康人寿保险有限责任公司江苏分公司

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