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通信企业税收筹划特点与风险管控方法

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摘要:本文主要以通信企业为研究对象,详细论述了通信企业税收筹划的特点、风险以及防控措施,以使通信企业通过有效的税收筹划,降低运营风险,为行业的快速发展提供有利条件。

关键词:通信企业;税收筹划;风险防控

税收筹划的前提是要遵守相关的税法规定,根据行业实际情况,采取一定的措施,从企业生产、经营活动、管理等方面进行合理的调整和完善,以达到少缴和缓缴税收的目的。通信行业在我国具有一定的垄断地位,覆盖率较广,与其他行业之间存在着一定的差异性,在进行税收筹划时要根据行业特性来合理进行风险管控,现笔者就对此方面的内容进行逐一阐述。

一、通信企业税收筹划的特点

(一)超前性

税收筹划属于一种对税收的统筹和计划,具有预见性思维,即在没有发生纳税义务前就要对其进行相应的预计,根据这种判断来指导工作。总体来说,税收筹划的这种超前性体现较为明显[1]。

(二)积极性

税收筹划的目的就是为了减轻企业税收负担,科学有效的税收筹划也更好地规范通信企业的经营管理活动,税收筹划可以提高企业的积极性。我国的税收根本目的在于调节经营者和消费者的行为,建设良好的市场环境,有利于企业在竞争中获胜,这也是税收筹划积极性的体现。

(三)全面性

税收筹划不仅仅是企业纳税方面的筹划,通过税收筹划还会影响到企业成本控制、预算管理、财务管理等方面工作,与其他各个环节之间都有着一定的联系。所以说,税收筹划有利于企业内部控制工作水平的整体提升,与其他各方面的工作关联性较强,全面、精细且具有促进作用[2]。

二、通信企业税收筹划的风险分析

(一)税收筹划周期内的政策性风险

税收筹划对于政策具有较高的依赖性,具体风险表现就是政策变动以及违法违规的行为。对于违法违规行为主要是一些纳税人对我国税法理解不清,或者是在利益的驱使下,借助筹划之名采取某种手段偷税漏税,当这种问题被国家税务部门发现之后,会对通信集团追究相应的法律责任。与此同时,我国的税法会根据实际的形势进行完善和调整,政策也会为适应市场发展需求而改变,因此,体现了一种多变的特点,这时,如果通信企业税收筹划期较长,在执行过程发生了税收政策的改变,那么筹划结果就会与实际发生偏差。

(二)实现税收筹划目标过程的经营性风险

第一,税收筹划目标执行的风险。通信集团会进行统一的方案制定、实施过程的监督和指导,但是作为分支机构具体的工作人员对于集团有关税收筹划方面的目标、方略以及具体的措施等会存在一定的理解偏差,个人能力和实际条件也会各有不同,这就导致不同的执行态度和执行效果,使之存在执行风险;第二,实现税收筹划目标的决策风险。各分支机构会按照集团总部的要求进行相关工作的开展,在这一过程中,一些分支机构为了快速完成阶段性目标,注重形式主义,只考虑眼前利益而缺乏长远规划,导致实际的成本大于筹划后的税负减少额度,得不偿失,更有甚者进行财务造假,提供虛假信息;第三,经营环节的动态性风险。筹划具有预见性,而实际经营过程会存在多种情况,比如说税收政策的变革、一些特殊情况的出现等等,都会对原有的税收筹划产生影响,致使筹划方案与实际发生偏差,产生经营性风险[3]。

(三)涉税项目认定和执法过程的风险

这种风险主要表现在征缴双方对于税收筹划的理解和认识存在差异化,导致在税收筹划之时,对于涉税项目的认定存在差异,从而产生风险。还有就是纳税人的主要意识是减少纳税金额,而税务征收部门是保证国家税收,二者之间存在着一定的对立性,这就导致,一些纳税人自认为合理合法的避税行为在税务执法人员的判断下,成为一些违法的偷税漏税行为,从而对纳税人进行处罚。总体来说,执法过程的风险就是对税收筹划的认定风险。

三、通信企业合理进行税收筹划的建议

(一)通过经营、投资和理财等活动进行税收筹划

第一,对经营、投资、理财等相关活动要做好预先规划,对相关的节奏和结构合理控制,尽可能的享受“节税”的相关优惠政策;第二,融资的税收筹划。融资环节的节税行为主要发生于利润分配之时,当公司息税前总资本收益率不大于其借入资本成本率时,公司可以提高自有资本收益率,降低债务风险。比如说,可以对借款进行税收筹划,通过增加借款从而增加利息支出的方式减少当期的应纳税额,降低税负;第三,投资的税收筹划。做好投资规划,在投资比例上尽量增加贷款所占的权重,通过利息费用税前抵扣来降低贷款资金的财务成本,我公司的主要投资为通信工程基站、线路等工程建设等,因此在投资时要结合相关的国家政策,规划好投资的时间和建设周期,以获取一定的税收优惠[4]。

(二)优化会计核算方法进行税收筹划

第一,按照业务收入对缴税方式进行针对性改进,并对收入时间进行准确确认,通常情况下,以实际取得收入、或者是合同约定的收款日期为准;第二,对一些可能发生的损失和费用进行预计,并预先计入费用当中。除此之外,还要加强成本的分类,不能用一些计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本;第三,相关工作人员要按照税法的规定和相关政策按时、按要求申请优惠和报税,避免错过相关优惠。

(三)合理避税方面的筹划

第一,营改增之后要尽量与优质的一般纳税人合作,从而取得的增值税专用发票,进行进项税额抵扣,尽量降低纳税金额,提升自身经济效益;第二,要从成本的角度来降低税负。对于一些不能发生抵扣的人力成本,可以与一些劳务公司合作,从而满足抵扣的条件,降低企业税负;第三,根据相关的税收政策,利用不同的税率,对生产经营活动进行调整,主要的原则是降低税负,主要的目的是“增收不增税”。比如说降低一些不能抵扣的或者是税率较高的活动投入,加强有税收优惠的活动开展。

四、通信企业税收筹划的风险控制措施

(一)提高风险意识

第一,要对相关的工作人员进行风险方面的有关培训,讲解税收筹划的意义、作用以及重要环节,并以企业实际情况为例展开税收筹划风险分析,使相关人员认识到税收筹划的重要性,提高风险意识;第二,对于一些可能发生的风险要进行预判,及时作出调整和采取应对措施。如政策类风险,需要企业多与税收部门进行沟通,多了解国家的相关政策,以便于及时应对。对于经营性风险,要从方案设计、选择、经营和实施各个环节来掌控,注重整体性和公司的实际情况,并对一些可能发生的问题进行提前准备。对于执法过程的风险,要求税务部门对有关税收筹划项目进行详细确认,制定相应的法律法规,使征缴双方能够统一判定标准。

(二)提高工作人员的综合素质

第一,注重对税收筹划设计以及操作人员的培训,主要是培训税收筹划的原则、内容、相关规定、落实方法、落实过程中突发问题的解决、风险的判定和处理措施等等,这样就可以提高筹划过程的全面性、科学性和客观性;第二,还要建立相应的审核机制。要加强对税收筹划设计方案的审核,可以聘请一些专家作为咨询和指导,还要集思广益,争取各部门人员的建议,使税收筹划具有实效性和可行性[5]。

(三)加强与税务机关之间的沟通

第一,积极学习国家有关税收方面的政策,遇到问题及时的联系税收管理部门,进行咨询和解决,不可盲目行动,避免因个人行为所造成的违法问题。笔者建议可以每月定期聘请相关的税务工作人员来企业进行讲解,答疑解惑;第二,政府相关部门要加强宣传力度,及时与企业之间进行沟通,将一些政策上的变化通知到企业,使其做好应对。比如说,建立相应的信息平台,及时进行税收政策信息的发布等。

(四)加强涉税风险管控

第一,对所得税前的相关费用进行科学管控,根据税收筹划的相关目标和有关规定合理确定其支出比例,降低税负;第二,对相关的涉税事项进行明确划分,在财务和税务相关的法律法规要求下进行核算,做到精细、合规、减负、避税;第三,对各类税务要进行准确的计提、申报、缴纳,保证及时、准确,合理享受优惠政策,提升净利润水平。

五、结束语

税收筹划不但关系着国家财政收入的稳定还关系着企业的发展,所以,要重视这一工作。从筹划的目标、可行性、风险性、整体性、最优性等多方面来提高筹划水平。除此以外,企业还要注重政策的变化,提高工作人员的综合素质,结合行业的实际情况进行筹划,合理降低税负,减轻企业资金压力。

财参考文献:

[1]吴文龙.浅谈通信工程项目风险管理中的问题与对策[J].通讯世界,2016(10):232-233.

[2]徐毅.浅谈企业税收筹划的应用[J].决策与信息旬刊,2015(4):104-105.

作者:卢晓琴 单位:中国联合网络通信有限公司延安市分公司

通信企业税收筹划特点与风险管控方法责任编辑:张雨    阅读:人次