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电力企业所得税税收筹划思考

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摘要:

随着经济发展和社会进步,我国的资本开放政策已经涉及到电力行业等垄断行业,电力行业面临自身经营方式转型,寻求以垄断经验向竞争经营的成长新方式。在这个转型的过程中,电力企业所得税的税收优化是企业竞争力的重要体现,税收筹划关乎着电力企业未来的发展战略及发展方向。本文主要针对电力企业的税收筹划,通过方案对比,分析电力企业税收筹划的筹划思路及其重要意义。

关键词:

电力企业;所得税;税收筹划

我国的税收方式种类繁多,而企业所得税是最主要的税收之一,根据相关税法规定,企业的所得税不论是对国家经济的发展还是对企业自身的发展都具有十分重要的意义。企业所得税征收范围非常广泛,涉及国有企业、私有企业等所有达到税收最低限度的独立经济体。电力企业作为独立经济实体在税收上没有特殊性可言,这也是电力企业的一大经济负担。因此而言,电力企业所得税的税收筹划工作显得相当重要,对企业的发展起着重要的促进作用。

一、电力企业所得税税收筹划的基本思路

(一)合理使用税收政策当中的优惠政策

电力企业作为进入经济市场的新型企业,起步晚,起点高,税收部门暂少有针对电力企业的税收政策。因此,电力企业可以更加自如地根据自身税收筹划来解决一些税收难题。在税收政策上,要充分抓住政策中的优惠政策。譬如在《实施条例》中,广告费用和业务宣传费用并没有明显区分,所以企业完全可以避免与广告策划公司合作,而直接将产品加印标签赠送给客户,即达到广告宣传目的,又节省了宣传成本。所以,电力企业若能将自身特点和优势与政策当中的优惠措施有机结合起来,加以合理筹划税收,就能减少税收数目,降低生产成本,缓解企业发展压力,为企业未来的发展创造良好的环境。

(二)增加企业各部门之间的联系配合

企业是一个大的个体,个体之中又细分,只有企业各部门有效配合起来,才能统筹优势,合理筹划税收,在很大程度上可以减少浪费,降低电力企业税收负担,降低生产风险。电力企业的财务部们要充分了解目前有关的税收政策,提前做好筹划准备,并做好风险预估,有针对性地解决财政上不合理问题,节省开支,采购选择合理恰当。如在采购生产设备时,要根据企业实际需求,尽量选择采购有政策扶持和优惠的生产设备,这些采购的产品很大程度上有利于减少税收。收集和整理好采购设备的发票与合同,与税务部分进行良好沟通,将有关材料积极申报,保障在优惠政策下合法完全享受税法优惠带来的好处。

(三)寻求税务机关帮助和支持

电力企业必须想办法寻求税务机关的帮助和支持,因为根据法规,税法机关有权力评判企业的税务情况以及判断该企业是否享一定的优惠政策。作为电力企业一定要保持与税务机关的沟通和交流,第一时间了解税务政策新动向,把握准确的税务法规和税务问题。保持与税务机关的良好关系,与税务机关工作人员达成一定共识,以便充分依法享受优惠政策。若出现与税务机关关系不和的情况,必须第一时间进行沟通解决。在于税务机关保持良好关系的情形下,电力企业的所得税压力会下降,企业的税收负担降低,企业的发展前景更加开阔。

(四)转化思路

在固定的税法相关法规下,可以根据人思维的能动性来解决税务中的一些问题。这就要求电力企业积极转变转化税收思路,在依照税法法规的情况下,合理转化税收方案,不断创新思维,提升创新能力。在税收方案转化过程中,通常有两种税收转化方案,其一是在业务期间进行思路转化;其二是业务形式上的转化。业务期间的思路转化是以节省税收为目的进行的业务转化,业务形式转化是讲税收所覆盖的税种和收入进行合理优化和转化。以上皆不是违法行为,都是在法律规定范围内进行的相应优化和转化。

二、电力企业所得税税收策划方案

为了寻求符合电力企业发展的税收筹划方案,需要对企业生产线进行设备维修和技术改造。

(一)主要设备维修

电力企业的设备维修是非常重要的一环,电力设备的磨损较为广泛,必须对电力设备以及生产线进行全方位的维修处理。生产线的维修费用在税法规定下,是可以在发生当期直接进行山东省税前扣除的。

(二)技术改造

如生产线需要进行技术改造,按照相关税法规定,生产线的技术改造如是达到以下情况:一是发生的修理支出达到固定资产原值50%以上;二是经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上,应将发生的费用视为固定资产改良支出。将这部分费用增加固定资产价值或做为递延费用,在不短于5年的期间内摊销。这样就有可能减少企业当期的企业所得税税前抵扣金额,增加税金的缴纳金额。因此,同样的设备是采取维修还是技术改造,结果相同的情况下,都可以通过提前的税收筹划节省大量税金,减少生产成本。

三、结束语

电力企业当今面临的经济压力较大,随着市场经济的发展,其所面临的市场竞争问题也越来越大。所以,在电力企业所得税筹划中,要不断创新思路,在法律范围内想方设法优化税收方案,在合法范围内最大力度地减少所得税,减少生产成本,降低企业税收负担,增加经济效益,服务未来发展。

参考文献:

[1]刘慧.ZY电力公司企业所得税纳税筹划案例分析[D].辽宁大学,2014

[2]张怡闻.内蒙古电力集团公司企业所得税筹划[D].内蒙古大学,2011

[3]刘雅乔.我国企业合并的所得税税收筹划研究[D].财政部财政科学研究所,2012

作者:冷雅琴 单位:国网四川雅安电力(集团)股份有限公司

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