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企业税收筹划发展趋势(8篇)

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第一篇:关于我国中小企业税收筹划决策的要点探讨

摘要:目前,营改增改革已经全面展开,中小企业在税收改革的背景下,越来越考虑到税收对于企业利润、决策、投资等各项经营活动的影响。我国由于幅员辽阔,各地由于经济发展水平和制度管理水平不一致,就产生了税收区域性的问题,以及如何纳税、何时纳税对企业有利的纳税筹划问题。本文从税收筹划内涵讲起,分析了目前税收筹划方面的问题,提出应从合理重构资本结构、灵活选用公司租赁形式、降低与控制企业税负和增加应纳抵扣税额等方式改进中小企业税收筹划决策的建议,旨在为中小企业税收筹划提供可行性建议。

关键词:税收筹划;财务决策

一、税收筹划的内涵

税收筹划主要是指企业在经营、投资、理财等各项日常经济活动中,在税法规定和允许的范围内进行的安排与筹划,从而减少税收环节资源的无效利用、提高经济资源的有效利用,为企业合理的增加利润的一种方式。目前,国内外理论界对于税收筹划有各种解释,普遍认为,纳税筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内及在税收的导向作用下,通过对融资活动有计划的筹划安排,尽可能地节约税收性现金流出。

二、企业税收筹划存在的问题

税收筹划引入国内的时间较短,尤其对于中小企业而言,税收筹划仍是个新事物,很多企业没有有效利用或加以重视。目前我国企业纳税筹划能力成效不高,企业管理者必须重视纳税筹划问题。对于企业来说,为了提高自身的收益,尽可能利用税收减免为企业减少利润成为企业所必须考虑的当务之急,因而研究我国企业的纳税筹划问题具有重大意义。而在我国中小企业财务决策中,税收筹划在企业的财务决策应用中呈现出以下三个方面的问题:

(一)时效性不足

任何税收筹划方案都是在一定的国家宏观经济条件和税收政策背景下制定的,具有明显的时效性。中小企业在进行税收筹划时,应该严格按照税法的时限,及时进行调整。

(二)不确定性较多

企业税收筹划是包含前期预算、事前规划、准确执行等各项经济行为对的复杂混合体。企业做好准确税收筹划的基础在于企业各项经济活动都需要事先安排,但这些活动的一些还没有实际发生,有一些影响因素并未完全考虑,导致筹划结果有失偏颇,难以取得准确结果。

(三)实际效益不高纳税人为了开展税收筹划工作,不得不对相关的税收法律政策进行研究、组织相关人员的培训或委托其代理机构等支付相关费用,这样带来收益的同时也有成本的支出。然而由于种种原因,由于从业人员素质较低,筹划水平不高,税收筹划带来的优惠难以抵消耗费的资源,所以中小企业在几经尝试后往往放弃筹划的冲动。

三、企业纳税筹划的几点对策

(一)合理重构资本结构

资本结构是指企业各种资金,包括所有者权益、长期债券、短期债务资金等负债的来源构成及其比例关系。许多企业,开始进行财务预测和融资决策时,往往忽视资本结构的重要性,因而不能考虑到所有者权益、负债等财务因素对于税收筹划过程的重要性。合理重构资本结构直接影响到企业的税收筹划,从而对一个企业的融资决策具有深远的影响。企业要想合理重构资本结构,首先应维持一个保守的财务比率,以保持企业有充足的借贷能力。其次,制定稳定的股利支付率。最后,企业要建立一种既能够增加企业财务灵活度,又能够利用提高股票市场价值的融资政策,支持企业持续发展的理财对策。

(二)降低与控制企业税负

企业应该充分利用税收优惠,从事经营活动时留意“临界点”控制,实现了直接的经济利益。例如,如果对企业研发新产品,新技术,由前一年的数量增长到10%(10%)以上,按照税法规定,10%是一个临界点,然后它发生除收取技术开发费提供所知道的,经主管税务机关后,今年年底可以按自己的实际直接抵扣当年应纳税所得额,增加了的金额的50%不超过10%,金额不得扣除。因此,应允许与企业部门尽量靠近这个点相关,在经济能力的情况下,成本增加“三新费用”的投资,达到或超过行业点的10%,获得经济利益。税收筹划是预先计划的行为。现实经济生活中,政府通过税收设置,请选择确定的关税和税率,以及评估的各个方面,以反映其宏观经济政策,通过税收优惠政策,引导投资者或消费者采取行动一致的应课税对象的政策导向行为,并权衡根据实际生产经营活动可供选择,税负在合理水平。

(三)增加应纳抵扣税额

所谓的增税应该抵扣,税收计算是指纳税人通过增加减税,免税,退税,税收抵免,以减少纳税人的实际纳税方法。在计税依据和税率确定,所以规定条件下应纳税额的增加减少,退税,税收抵免将意味着减少纳税人实际缴纳税款。以跨国公司为例,主要是从中国企业指数可投资的利润回来,因为它可以享受投资税收优惠政策。根据现行税法的规定,外商投资企业的外国投资者将获得从企业作为资本再投资他们的利润建立其他外商投资企业和不少于五年以上经营期限,申请后,税务机关可能已经退还其再投资所得税的40%支付,但不能跑地方所得税退税。电缆可中国企业所得税税率为15%,地方所得税。中小企业可以充分利用国际投资的利润再投资的所得税,减少税收支出。因此,对于广大中小企业来说,适当进行合理的税收筹划,增加免税、非税收入,合理筹划税收支出,为企业减少税收成本,对于企业非常重要,需要企业多多思考,想出更多好的措施。

参考文献:

[1]王中玉.全面推行营改增对建筑企业的影响及税收筹划研究[D].云南财经大学,2016.

[2]陈禹如.“营改增”企业的纳税筹划研究[D].黑龙江八一农垦大学,2016.

[3]孙金伟.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财会学习,2017,(11):152-153.

[4]张鸿宾.营改增实施后企业税收筹划的调整及优化[J].财会学习,2017,(11):170.

作者:王玉兆 单位:郑州财税金融职业学院

第二篇:企业集团税收筹划探究

摘要:税收筹划又叫做合理避税,实际上就是企业在法律规定许可的范围之内,通过对经营、投资、理财活动等方面的事先筹划以及安排等行为,从而尽可能的实现节税的一种经济利益方式,本文主要通过对企业集团税收筹划的现状进行了分析,从而提出企业集团进行税收筹划的建议,希望通过本文能够帮助我国更多的集团企业规避税收筹划当中的风险,从而实现企业利益的最大化。

关键词:企业集团;税收筹划;研究

现如今税收作为一项企业经营的附加成本,已经引起越来越多企业的高度重视,尤其是对于那些大型经营规模的企业集团,因庞大复杂的组织架构,大规模的经营方式等,都使得企业集团所要承担的税收越来越沉重,对于企业集团如何能够实现在不违反我国相关税收法律法规的前提下,同时又通过利用各种产品政策、消费政策、投资政策等方面优惠,通过对企业的经营行为和活动进行一定程度上的调节,从而实现合理节约税负支出,达到企业集团利润最大化的目的,已经成为我国许多企业集团在税收筹划中所面对的巨大挑战。

一、我国企业集团税收筹划化的现状

(一)企业集团的税收筹划意识不强

由于过去我国许多些企业集团因长期受到传统经营理念的影响,往往认为税收筹划就是偷税漏税,这种对税收筹划态度的认识错误,会严重导致企业集团忽视税收筹划的重要性,从而导致企业集团出现多次重复交税等情况的出现,而且目前我国许多的企业集团在税收筹划方面的理念仍旧非常落后,不能够与时俱进,更无法根据我国目前市场的发展制定出全新合理的税收筹划方案和方法,而是依旧沿用旧的企业集团税收筹划方案,这就可能会严重阻碍我国企业集团未来的科学发展。

(二)企业集团的税收筹划风险较高

由于企业集团在进行收税筹划的过程中,不可避免的会面对一定的财务风险性,而且随着我国对企业集团税收征管的逐渐加剧,一旦企业集团出现不符合法律法规的偷逃税情况,企业集团就会受到严重的法律制裁,因而,在面对这种财务和法律双重风险的情况下,我国的许多企业为了避免筹划成本支出和罚款支出,进而放弃开展企业集团税收筹划行为。

二、企业集团进行税收筹划的建议

(一)落实企业集团中财务机构的责任

企业集团在进行税收筹划之前,务必要根据我国相关法律及税收法规的要求,以符合税收政策法规作为导向的前提下,通过对企业集团中的财务机构进行完善治理结构、明确界定产权、构建约束制度等方式,针对企业集团的财务机构进行有效的监督和管理,保证企业集团财务机构在企业税收筹划的过程中做到公正、公开、真实、有效,同时对企业集团内部的会计机构、审计机构在税收筹划方面的责任进行审计和纪检,明确、监督以及约束企业集团财务机构在税收筹划中的责任。

(二)规范企业集团的财务核算和内控制度

企业集团需要针对内部的财务核算和内控制度,建立一系列有条不紊的规章和措施,保证企业集团财务核算当中的每个环节都能够平稳且合规的运行,从而直接从源头上实现规避税收风险的作用,坚决避免和杜绝出现滥用职权而产生的企业集团财务以及税务方面的风险。同时,对于大部分的企业集团而言,一般都会有着极其复杂的组织结构和众多的子公司,想要实现企业集团的税收筹划,就必须以企业集团为中心的集中管理制,规范企业集团的财务核算和内控制度,使得财务核算和内控制度的管控权牢牢的掌握在企业集团的内部中心,避免财务核算和内控制度权利的旁落和分散[1]。

(三)加强企业集团税收筹划人员对税法的学习

由于目前我国在税收筹划方面的法律法规尚不完善,可以说在我国税收筹划既不违法也不合法,因此,这就使得税收筹划具有一定的风险性,企业集团的税收筹划人员如果想要实现避税筹划、节税筹划、转嫁筹划从而达到涉税零风险的目的,这就要求企业集团内的税收筹划人员必须加强对我国相关税法的研究和分析,只有保证税收筹划人员能够及时学习到国家以及当地相关的税收法律法规,才能够实现企业集团在不违背我国立法的前提下,使得企业集团税收筹划人员充分利用我国税法的基本起征点、减免税等一系列优惠政策,进而通过对企业集团的筹资、投资以及经营等方面的活动进行巧妙且符合法律法规的安排,从而达到少缴税甚至不缴税的目的[2]。

(四)建立企业集团税收筹划风险管控体系和指标

在企业集团进行税收筹划之前,必须要加强风险管理控制体系和指标的建立,通过风险管理控制体系和指标的建立,能够及时的提示相关税务稽查机关的动态,使得企业集团能够快速有效的采取措施进行查漏补缺,进而有效的提高企业集团在税收筹划过程中的抗风险能力。企业集团在进行税收筹划的过程中,还可以通过参考提前制定好的一系列有针对性的完整的应对措施和预警方案,使风险管理控制贯穿整个税收筹划的过程之中,从而使得企业集团的税收筹划可以有章可循,有法可依,有效的实现企业防范税务违法的风险的出现。

三、结束语

实际上,税收筹划并不是企业集团的财务机构利用税法中的漏洞、空白,从而获取税收利益的不合法筹划,而是通过合法且恰当的避税等手段,使得达到平衡企业集团内部税负和降低企业集团整体的纳税成本的有效目的,因而税收筹划对于实现企业集团利益最大化有着极其重要的意义。

参考文献

[1]李占国,纳税筹划的涉税风险及其涉税误区分析[J],2014,(09).

[2]屈小兰,集团公司税收筹划现状的调查与分析,中国集体经济[J],2007,(26).

作者:崔元博 单位:西部机场集团有限公司

第三篇:企业税收筹划的基本思路与方案

摘要:税收筹划是企业为了实现企业价值或者股东利润的最大化,而采取的经营、投资和理财活动,对企业的整体资金规划有重要作用。因此,现阶段企业应该提高自身的纳税意识,并积极做好纳税筹划,从而合理配置企业资源,提高企业的经营管理水平。本文主要探讨企业税收筹划的基本思路与方法,以供参考。

关键词:企业;税收筹划;税率

在现有税收法律制度下,通过一定的安排或者规划,减免税收甚至延缓交税时间等,是企业普遍采取的税收筹划方式。目前,税收筹划的方案有多种,由于纳税种类和数量的不同,每种纳税方案的差别也很大。因此,企业应该根据自身发展的实际情况,选择合理的税收筹划思路和方法。一个合理的税收筹划方案对企业的发展至关重要,能使企业的利益达到最大值。

一、企业税收筹划的基本思路

1.缩小课税基础税法规定,企业有些项目的税前扣除比例是有限制的,比如,企业的广告支出费用、员工福利支出费用和对外捐赠资金等,一旦达到企业各项成本所用费用的最大值,就应该相应地减少税前扣除比例。这样企业就可以在自身总体发展目标和谋划收支的基础上,积极缩小课税基础。这样不仅减少了应缴纳的税收费用,还能降低企业的税率,起到了双向减税的效果,为企业的税收筹划提供了一种比较重要的思路。

2.降低税率税法实施过程中,只有极少数的税种会按照固定不变的税率进行纳税,其他的纳税项目税率都是大小不相等的,而且目前企业普遍采取的都是累进税率,有效提高了企业的节税效果。累进税率的特点是税基越大,税率越高。在财政方面,累进税率的弹性更大,它使税收收入的增长速度快于经济的增长速度;而在经济方面,累进税率也有“自动稳定器”的说法,能自动地调节社会经济总需求。因此,很多企业比较倾向于选用累进税率。

3.合理规划企业所得年度归属企业所得年度归属主要受企业生产经营成本、生产器械损害费用和企业收入的分摊或者递减等的影响。因此,企业应该制定年度工作计划,规划整体发展思路和获利情况,同时判断企业各项产品的销售形式,并做好产品生产和其他各项财务支出的预算,从而使企业获得较多利益。当然,目前企业资金也有非常重要的时间价值,如果能够延缓纳税期限,企业所获得的利润将会更大。所以,企业可以在合理规划所得年度归属的基础上,同步延缓纳税期限,从而使企业获取更多利益。

二、企业税收筹划的常用方法

1.企业投资决策的基本方法税收筹划所涉及的领域非常广泛,而且由于每个企业发展的实际情况不同,在财务管理和生产经营中所采取的税收筹划方式也是多种多样的。因此,企业在投资决策时,应该从投资的地点、投资行业的选择和企业的组织形式等多方面入手,以为企业的税收筹划奠定基础。首先,企业投资地点的选择。国家有关税法规定在“老、少、边、穷”地区,企业可以享受三年内减征或者免征税收的福利,这样企业就应该从自身的生产原料、技术和劳动力供应等方面考虑,即是否可将自身的一部分项目转移到这些不发达地区,从而有效减少税收。此外,在我国沿海开放城市和一些经济特区,企业所得税率为15%,其他地区为33%,企业可在相关政策的基础上做好筹划。其次,企业投资行业的选择。由于不同行业的税制有差别,所以优惠政策也有所不同。例如,税负最轻的是港口码头投资建设,不仅税率为5%,而且从获利年度开始算起5年免征税收,5年税收减半,若企业有合适的项目,就可做这方面的选择。最后,企业组织形式的选择。现阶段,常见的企业组织形式有两种:(1)合伙企业。合伙企业一般不用缴纳企业所得税;(2)总公司与各分管子公司的组织形式。由于各子公司没有独立法人,企业的盈亏都是汇总到总公司合并计算税收。所以,企业可以根据税收形式,选择相应的企业组织形式。

2.企业筹资过程的基本方法企业的筹资渠道主要分两种,分别是借入资金和权益资金。借入资金的资金成本相对较低,这主要是因为企业借入资金到期支付的固定利息属于税前列支,可以用来抵税,所以税收成本有一定程度的降低;权益资金虽然不需要企业支付固定的利息,但是它的资金成本相对较高,主要是通过股息的形式从企业缴纳所得税的利润中扣除的。虽然两种资金筹划方式的纳税方式和资金不同,但是借入资金的稳定性较差,而且还需要支付一定的利息;而权益资金除了稳定性高和可对资金自由支配等,还能使企业的经营活动不受外界环境的影响,财务风险比较小。所以,企业在发展过程中,两种筹资方式应该综合考虑。

3.企业经营决策的基本方法首先,企业采购环节的筹划,包括供应商、采购的地点、采购的对象等。按照我国现行税法的规定,如果采购环节取得的货物发票是普通发票,即是从小供应商进的货,不得抵扣增值税进项税额;而采购货物获取的是增值税专用发票的,就可以进行相关的抵扣。其次,企业销售环节的筹划。现阶段,企业的销售思路主要包括进销、代销和自产自销、内销和出口等。按照我国税法的相应规定,若是企业产品内销,需要负担17%的价外税,而出口货物则实行增值税零税率的政策。所以,企业在销售环节应选择合适的方式,避免资金的不必要浪费。

参考文献:

[1]何胜华.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].财经界(学术版),2016(6):315.

[2]郎丹.试论我国建筑施工企业的税收筹划的基本思路与方法[J].商,2015(39):192.

作者:武振明 单位:山东公用集团曲阜水务有限公司

第四篇:税收筹划在企业财务管理中的意义

我国已经进入到法制社会,当前经济在很大程度上来说是一种法制经济,按照相关规定依法缴纳税款是每一名纳税人应当履行的义务。通过论述与分析我国企业税收筹划的基本特点、我国企业税收筹划工作展开的重要原则、企业税收筹划与财务管理之间的关系、我国企业的税收筹划在企业财务管理中产生的作用、我国企业税收筹划在财务管理中的实际应用五个主要方面,旨在全面推动我国企业财务管理工作中税收筹划能够得到积极有效的应用,进一步为企业的运行带来巨大的经济利益,从而推动企业得到健康平稳的运行与发展。企业的税收筹划概念在国外发达国家已经得到了广泛的应用,但是在我国国内该概念只是简单地被了解,还没有得到广泛的应用与发展。税收筹划主要是指在符合国家相关税收规定与政策的基础上,纳税人积极以税收政策为核心,对企业运行过程中的生产经营与相应的财务管理工作进行合理的安排与筹划的行为,从而为企业带来巨大的经济效益。

一、我国企业税收筹划工作的基本特点分析

(一)政策性

企业在运行与发展的过程中展开税收筹划工作,在一定程度上需要全面遵守相应的法律法规,还高度展现出了税收的政策性导向。所以,企业积极开展税收筹划工作能够较好地节约税负成本,在手段上是合法的,工作开展的动机也是合理的。

(二)择优性

企业在开展税收筹划工作时,因为财务政策中的会计核算方式的选择性以及税收缴纳的弹性,企业怎样进行企业投资结构的优化、怎样按照相应税收规范积极选择机构设置,以及怎样按照税收的高低合理选择经营方式,都与企业的税款缴纳额度及税后取得的利润有很大的联系。税收筹划就是在多种方案计划中,找准最为合适的方案,从而全面为企业获取最大的利润。

(三)实用性

企业在开展税收筹划工作时,与企业和国家之间的利益调节产生了直接的联系,在国家颁布的税收政策中极大地体现出了鲜明的目的性与倾向性,企业应积极立足于时代发展的特征,结合自身发展的具体情况,全面掌握有利于企业运行与发展的税收财务基础知识,从而制定出具有高度针对性的税收筹划方案,注重工作展开的合理实用性。

(四)整体效益性

企业在运行与发展中积极应用税收筹划,不仅不能只注重纳税中税负的高低,而应当对整个企业的税负轻重予以高度的重视。除此之外,税收筹划对税收节约与税收增长的综合性应当高度衡量,当企业在多种纳税方案面前需要选择时,应当选择企业收益最高而不是纳税最少的方案,减少企业税负只是提高企业整个经济效益的一个渠道而已。

(五)实效性

积极在企业中应用税收筹划,在相应政策上对财务管理活动展开的时效性有明确规定,整个工作的展开财务管理工作人员必须按照国家颁布的税收政策的变化及时对企业的税收理财与财务管理工作做出相应的调整,防止出现使用过时的税收筹划方案。

二、我国企业税收筹划工作展开的重要原则探讨

(一)合法性原则

企业的税收筹划工作展开必须符合相应税收的法律法规,全面在税收法律法规的允许范围之内进行税收筹划工作,不能为了降低企业税负压力而规避企业应当承担的税收责任。除此之外,对于国家出台的相应税收政策的变化,企业应当积极进行合理有效的调整,为企业得到良好良好发展制定出最合适的税收筹划方案。

(二)符合企业财务管理工作的原则

税收筹划的根本目标是为了企业能够实现财务管理工作目标,使企业的税负实现良好的节约。企业财务管理工作包含了税收筹划,因此企业税收筹划工作的展开必须全面围绕财务管理这个工作重心。税收筹划工作是为了有效降低企业运行与发展中的税务压力,但是税收筹划工作对企业总成本投入的降低及整个收益的提升并不具有绝对的促进作用,因此在选择税收筹划工作方案时,应当综合考虑降低企业成本投入及提升企业收益等多种因素。

(三)前瞻性原则

企业的税收筹划工作在相应的水费缴纳及经营行为发生之后再进行是没有任何意义的,那整个工作的展开就称不上是筹划工作。企业应当积极按照相应的税收政策规定,合理科学地对企业运行与发展中的经营行为进行前瞻性的规划,进一步降低企业经营的成本投入,从而全面降低企业运行中的税负资金开支。

三、企业税收筹划与财务管理之间的关系

在企业运行与发展过程中财务管理工作与税收筹划工作是密不可分的,二者具有相互联系与相互影响的关系。第一,企业的税收筹划工作是有效实现财务管理工作最终目标的重要方式,利用企业税收筹划工作的全面展开,推动企业实现税收利益的最优化,这一具体的企业发展目标与企业财务管理工作目标具有一定的一致性,他们都是为了实现企业运行发展的经济效益最大化,增强企业在市场中的核心竞争力。第二,企业的财务管理工作为税收筹划的全面展开提供了良好的保证。不论是哪一种税收筹划工作的实践,与企业的财务管理工作都有很密切的联系,不能完全脱离开企业财务管理工作而空谈税收筹划,税收筹划工作是包含在企业财务管理工作范围中的,也有一部分企业与财务工作者将税收筹划工作归纳为一种财务管理活动。

四、我国企业的税收筹划在企业财务管理中产生的作用

(一)对企业财务管理工作目标的实现产生了推动作用

在企业运行与发展过程中展开企业税收筹划工作是为了全面实现企业税收能够取得最大利益,而企业财务管理工作的进行是为了实现企业运行中价值的最优化,不论是税收筹划还是财务管理工作在目标上具有高度的一致性。企业在税收上取得最大利益就是为了实现企业经济效益及企业价值的最优化目的,所以开展科学合理的税收筹划工作能够较好地促进企业运行与发展中财务管理工作目标的全面实现。

(二)极大地提升了企业财务管理工作的效率

企业财务管理工作的展开,不论是在筹资投资工作层面上还是在企业生产经营过程中,工作的每一环节都涉及到税收问题,所以在企业财务管理工作中的每一环节都具有开展税收筹划活动的空间。在企业的运行与发展过程中想要实现财务管理工作的最佳效果,必须及时在企业财务管理工作中全面融合税收筹划,使得税收筹划活动贯穿于整个财务管理活动的全过程,极大地提升企业财务管理工作开展的效率。

(三)积极地降低企业运行与发展的涉税风险

企业在面对涉税问题过程中可能出现的企业利益受损情况就是人们常说的涉税风险,涉税风险主要体现在以下几个主要方面:第一,企业或者纳税人由于主观性或者客观性的原因对国家颁布的相应税收政策在理解与实际的执行过程中出现了极大的偏差,从而受到国家相应部门的处罚。第二,企业对相关的纳税及税收政策没有全面深入的理解,以至于企业在税款缴纳过程中忽视了相应的优惠政策,即使没有支付罚款,但是在很大程度上也给企业带来了经济利益的损失。在企业运行与发展过程中积极展开税收筹划工作,能够有效地减少企业的涉税风险。

五、我国企业税收筹划在财务管理中的实际应用分析

(一)财务管理中筹资环节的税收筹划工作

在财务管理中筹资环节是整个企业经营的起点,通过筹资渠道的不同全面建立不同的企业资本结构,也因此给企业的全面发展带来了多种不同的收益,企业在这种现实情况中承担着不同的税负。积极地在财务管理筹资环节中应用税收筹划,对于企业运行与发展过程中的筹资成本投入降低以及最科学合理的筹资结构确定产生了极大的促进作用,从而全面地为企业发展获取最大的经济效益。财务管理中筹资主要有两种形式:权益筹资与负债筹资。从税收筹划工作角度上来说,负债筹资比权益筹资方式要更加有效,主要是因为通过负债筹资形式筹资资金,能够良好地实现在税前将过程中产生的利息与手续费进行扣除,可以不予纳税。但是通过权益筹资方式展开资金的筹集,在这个过程中产生的利息与手续费需要在税后进行支付,并不能免税。所以企业在运行与发展过程中,在不违反国家相应税收政策及不损害企业内部资本结构的基础上,尽量地选择负债筹资形式进行企业资金筹集。

(二)财务管理中生产经营环节的税收筹划工作

在企业的财务管理生产经营环节中积极应用税收筹划,主要是通过对企业运行发展过程中的收入、成本投入以及费用等方面进行科学合理的调整,对企业的利益与收入进行良好的控制,从而全面降低企业运行的税收风险及企业税负压力,使得企业财务管理中生产经营环节税收筹划实现高效应用,并取得良好的效果。严格按照相应的经营规定与财务会计制度合理科学调整企业的收入、成本费用使用。企业财务管理生产经营环节中税收筹划的应用必须全面在国家税收法律规定允许的范围内展开,并及时进行有效的掌握与控制,这种税收筹划工作的展开主要是将企业利润集中在减免税收的时期中,将企业支出延迟到税务缴纳时期,从而实现企业运行与发展中的经济效益最大化。

(三)财务管理中利润分配环节的税收筹划工作

企业财务管理中利润分配环节对企业得到良好发展具有极大的关联,利润分配方案的差异性导致企业纳税义务存在差别。积极做好财务管理中利润分配环节的税收筹划工作,需要在重视投资者与企业发展的共同利益的基础上,实现企业运行与发展过程中的税收的最大利益。企业在税后利润分配而形成的资本积累,主要包含资本公积、未分配利润、实收资本以及盈余公积等方面,这些是企业运行与发展中内部融资的关键来源,企业通过这种形式开发新的投资项目,以及在生产的扩大方面都能够享受到国家以及政府的投资税务优惠政策。

综上所述,在企业运行发展过程中以及企业财务管理工作展开中,税收筹划是必不可少的关键性环节,为企业实现经济效益最大化提供了保障。本文围绕我国企业税收筹划的基本特点、我国企业税收筹划工作展开的重要原则、企业税收筹划与财务管理之间的关系、我国企业的税收筹划在企业财务管理中产生的作用、我国企业税收筹划在财务管理中的实际应用五个主要方面展开论述与分析,目的是为了全面推动我国企业财务管理工作中税收筹划能够得到积极有效的应用,进一步为企业的运行带来巨大的经济利益。

作者:李耀忠 单位:神华集团包头矿业有限责任公司

第五篇:医药企业税收筹划研究

摘要:医药企业是我国产业发展中的一项较为专业的行业,作为企业的社会责任,纳税义务是医药企业生产经营中必然发生的行为。近年来,国家对于医药企业的管理不断加强,在税务管理方面,营改增、金税三期都是医药企业所面对的大的税收改革环境,同时,“两票制”是国家专门针对医药企业而建立的改革制度。这些都对医药企业的税务筹划管理提出了新的要求,营造了新的环境。本文首先论述了医药企业加强税收筹划的主要背景,进而结合医药企业面临的税收环境,提出其进行税收筹划的主要方面及措施。

关键词:医药企业;税收;筹划

近年来,伴随国家医疗体制改革的深入推进,我国医药企业发展逐步科学化与规范化。在税务管理方面,2016年以来,国家营改增政策的全面扩围完成,金税三期的正式落地与推广实施,都为医药企业创造了更加崭新的纳税环境,税收筹划的空间亦有了发展的空间。同时,为加强医药价格管理,国家已于2017年初对“两票制”进行了明确,并预计将在2018年在全国推广实施。这些政策的颁布与实施,都为医药企业加强税收筹划管理提出了更新的要求,基于此,医药企业应加强对税收政策情况的把控,不断挖掘与企业实际结合的税收筹划点,促进医药企业税收筹划整体意识与水平的提升,以促进医药企业成本与效益的优化。

一、医药企业税收筹划管理的背景

(一)税收筹划是医药企业现阶段需加强的重要工作

医药企业主要包括生产企业与销售企业,也可以称之为工业企业与销售代理企业。长期以来,医药企业利润相当丰厚,其管理模式粗放简单,财务人员记账式管理占据医药企业的主流。然而问题并不能被掩盖,伴随国家治理与医药行业发展的推进,医药企业规模不断扩张,国家行业监管也加大了力度,行业发展更加规范,市场化程度亦有了较大提升。当企业发展到一定规模时,税收筹划将决定企业的生存状况,对于医药企业而言,税收筹划已经到了必须要进行,并持续加强的阶段。

(二)税收筹划在医药行业发展过程中有较大的空间

税收筹划是对企业整个经济活动的统筹与规划,要求税收筹划人员精通国家税收法律法规,通过对融资、投资、经营等经济活动进行事先规划,达到减轻税负和事先涉税风险的管控,对于将要新发生的业务,通过比较业务的不同执行方式和流程,选择最优的方案,使企业因该项业务的纳税支出最低。特别对于医药企业这一特殊行业,税收筹划应关注国家对医药行业的特殊优惠政策,不断创造享受税收优惠政策的条件,以降低税负。因此,无论从财税人员专业素质提升方面,还是行业发展政策方面,医药企业税收筹划都有较大的发展空间。

二、医药企业税收筹划的基础条件分析

(一)提升医药企业税收筹划人员素质

专业素质是税收筹划中必然提到的概念与要求,对于医药企业而言,由于现阶段其人员的主要认识、对税收法规的把握程度、对企业业务的熟悉程度等方面的不足,都将直接影响企业税收筹划水平的提升。因此,在医药企业税收筹划过程中,应首先明确税收筹划的职责划分,明确专门岗位与人员进行税收筹划管理,医药企业应专注于对该职能岗位及人员的业绩考核与技能提升,要求其加强对税法知识学习,跟进税收政策变化,增强政策敏感度,为医药企业税收筹划建立坚实基础。

(二)加强医药企业税收筹划机制建设

税收筹划绝非财税人员一家独大,也并非财税部门一个部门的事情。税收主要产生于医药企业的生产经营活动之中,不同的涉税业务流程决定着纳税的性质和流量。对于医药企业而言,流程的改变,将直接改变企业的纳税义务与纳税金额。因此,医药企业应建立财税人员与业务人员共同筹划的良好机制,将业务流程与现行的税收政策及相应的纳税筹划方案相结合,在必要时通过业务流程再造改变税收,运用创造性思维设计纳税筹划方案,从而减轻税负。

三、医药企业税收筹划主要着力点与措施

(一)关注广告费进项税抵扣对税负的降低作用

广告宣传开支是医药企业的重要管理费用开支内容,“营改增”后,广告宣传业纳入文化创意服务范畴,医药企业可以取得增值税专用发票进行进项税抵扣,以降低增值税税负。广告宣传费一方面,可以提高医药企业的知名度与药品的品牌优势;另一方面,在短期内很难在研发创新方面有较大进展情况下,通过合规合理增加广告宣传费投入,医药企业可以获得税收等溢出效益。

(二)关注经营管理环节的税收筹划环节

伴随医药行业分工日益精细,业内主体更加庞杂,一个医药企业往往要与多个供应商产生联系。在原料或半成品的购进环节,运输一般夹杂着增值税负担。通过对自设运输企业与将运输服务外包的模式税负比较,税收筹划可以使采购环节更为合理,更为有效,在不影响企业正常运作与采购质量的前提下,进行合理筹划,使成本观念贯穿于企业经济活动的始终。

(三)关注税收筹划中合同法律管理

税收筹划是否符合税收政策规定,在税务机关的检查中,业务合同是关键支撑材料与依据,因此税收筹划应十分关注业务合同的设立与签订。如2016年5月1日营改增全面扩围后,医药企业应加强对合同细节条款的关注,特别是价款是否为含税价、合同签订日期等。通过合同的规范化构建有利于医药企业自身税收利益的业务流程,并按照签订的合同统一安排纳税事宜,将有利于更主动地实现纳税筹划目标。

(四)关注行业政策与重组筹划运用

医药企业作为高新技术企业,国家有若干与其相关的政策优惠,这些也为医药企业在进行纳税筹划方案设计时,提供了许多选择机会,特别是充分利用一些高新区和自贸区的企业引进政策。同时,通过企业分立、合并等方式,充分利用各项优惠政策,依此进行纳税方案设计,不同的纳税方案将产生不同的税收结果,抓住有利时机就意味着找到好的纳税筹划路径,将可以促进医药企业获得较低的纳税成本,为企业的长效发展提供有力的支撑。

作者:王善伟 单位:山东鲁抗医药股份有限公司

第六篇:税收筹划与企业财务管理探讨

[提要]本文分为五大部分分别对税收筹划和企业财务管理进行阐述:第一部分,从含义、特征方面对税收筹划作简要概述;第二部分,从含义、目标、特征三个方面对企业财务管理进行简要阐述;第三部分,对税收筹划与企业财务管理的相关性进行分析;第四部分,举例说明税收筹划在企业财务管理中的实践应用,并做分析;第五部分,为本文结论部分。
关键词:税收筹划;财务管理;应用

一、税收筹划概述

税收筹划是在符合税法、不违反税法的前提下,在应税行为发生之前进行规划、设计和安排,为了获取最大的税收利益,由纳税人的财务、会计专业人员进行的。因此,税收筹划具有合法性、超前性、目的性、多变性、专业性、普遍性、符合政府的政策导向性等。税收筹划指企业在税法法规和相关法律法规允许的范围内,纳税义务人、扣缴义务人运用合理的手段和技巧对企业的生产经营活动进行事先筹划与安排,以减少应纳税额,节约税收成本,实现企业价值最大化目标的行为。

二、财务管理概述

财务管理是以资本收益最大化为目标,对企业资本进行配置和利用的一种资本运作活动;企业财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动财务关系而产生的,是利用价值形式对企业再生产过程进行的管理,是组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。企业财务管理追求资本收益最大化目标,资本收益最大化决定着财务管理的基本方向,影响着财务政策的选择;资本收益最大化是指利润总额与全部资本之比最大,它反映资本投入与产出之间的对比关系。选择资本收益最大化作为财务管理的目标,这是由企业目标和财务管理的特点所决定的。首先,现代企业是一个以盈利为目的经济组织,盈利是企业运行的出发点和归宿点;其次,资本收益最大化反映了企业多元利益主体的共同愿望;最后,财务管理是一种资本投入与收益活动,以最少的投入获得更多的收益是评价资本配置和利用效率的重要依据。

三、税收筹划与企业财务管理相关性分析

税收筹划与企业财务管理是相辅相成、相互联系的;在企业财务管理中进行纳税筹划,将会取得更大的经济效益;税收筹划与企业财务管理的相关性主要有目标、对象、内容、职能四个方面的相关性。

(一)目标的相关性。税收筹划的目标从根本上讲,是由企业财务管理的目标决定的,都是减轻企业自身的税负以实现经济利益最大化,税收筹划本质上应归结于财务管理的范畴。在策划纳税方案时,税负的减少并不一定能增加股东财富,所以不能一味地追求纳税额和成本的减少;必须综合考虑采取该种税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益,同时给社会带来利益。因此,决策者选择的纳税方案必须要综合考虑,要符合企业财务管理目标。与此同时,税收筹划对企业财务管理的目标也有影响,主要包括多种纳税方案、税收利益以及经营理财中纳税对于企业偿债能力的影响等。

(二)对象的相关性。财务管理的对象是企业资金的循环和周转,也可涉及成本、收入和利润,只要在企业里不断地循环和周转,资金才会使企业实现增值;税收筹划的主要对象是企业的应纳税额,通过多项筹划使企业的应纳税额减少,从而企业的应纳税额是其现金流量的一部分,表现出一种“刚性”约束,不具有较大的弹性;税法要求企业履行纳税义务,企业必须及时并且足额的缴纳应纳税额。如果企业不履行自己的纳税义务,不按时足额缴纳税款,其企业的信誉、市场形象及长远利益就会受损,情节严重的还会受到法律的惩罚。

(三)内容的相关性。从税收和理财的角度分析,财务管理的三大内容分别是筹资、投资和财务成果分配,税收筹划对财务管理的三大内容都有重要影响。总而言之,财务管理的每一个过程中都贯穿着税收筹划,税收筹划也已经与财务管理的每一个过程融合在一起了,所以财务管理的全过程必须与税收筹划内容的研究相结合。

(四)职能的相关性。财务管理的职能体现为财务人员的决策、计划和控制。税收筹划的职能主要体现为减少企业的应纳税额,增加企业的经济利益,提高企业的竞争能力和信誉。财务决策系统由决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法、决策的结果五个基本方面,作为财务决策重要组成部分的税收筹划,对这五个基本方面做出了要求,筹资、投资、分配过程中的纳税问题在决策时不可忽视。企业上上下下,包括上至董事长,下至企业员工都要树立正确的纳税筹划观念。财务决策常用的方法和手段,比如定性和定量分析等,在税收筹划时同样能用到。

四、税收筹划在企业财务管理中实践应用分析

税收筹划与企业财务管理密切相关,税收筹划贯穿于企业管理的投资、筹资、生产经营及收益分配等经济活动当中,在每一个环节进行税收筹划,有助于实现企业价值最大化的财务管理目标。税收筹划不是一个孤立的行为,而是有机地融入于企业经营理财活动的全过程,已经成为企业财务管理人员必须面对的一个问题;在企业的不同经营阶段,选择合适的税收筹划方案有利于企业进行正确的决策,有利于企业的可持续健康发展。

(一)企业在投资设立活动中的税收筹划。投资一般是指投入大量的财力,以期在未来相当长时间内获得收益的一种行为;在进行投资之前,企业要考虑将来企业能得到的收益的数额,过程中要缴纳的税款的数额,因此提前做好税收筹划对于企业的意义重大。

1、对投资地区的选择。从国际上来看,企业在充分了解自身情况的前提下,选择适合自身的国际避税地区来注册,在这些地区投资的企业可以享受免税或者减少税收的待遇;从国内范围来看,国家为扶持某些地区的发展,会对这些地区在一定时期内实行政策倾斜,这为税收筹划提供了很好的机会。比如,国务院批准的高新技术产业开发区、经济特区、西部地区等,企业在对投资地的税收待遇充分了解之后,要从长远利益出发选择这些地区进行投资。

2、对投资形式及行业的选择。税收是国家财政收入的主要来源,是调节国家经济的有力杠杆,是国家的一种财政政策,为了国家经济政策的更好实施,实现国民经济又好又快的发展,国家往往在某些行业给予一定的优惠政策,这就为企业在投资时选择适当的行业进行投资,提供了较好的税收筹划机会。

3、对固定资产投资的税务筹划(1)固定资产投资方式的筹划。固定资产投资的方式有租赁、自制和购买等方式,购买投资主要有可以用折旧折减应纳税额,有使所得税减少等好处;缺点是买来的固定资产不能折减进项税额;租贷方式的好处为租金能抵税,并且可以使因设备陈旧而被丢掷的风险降低;缺点的是无折旧可以抵减。企业如果有自制能力的话尽量自制,但是要控制好成本。企业应充分考虑好以上几方面因素,选择最有利于减少税负的方案进行投资。(2)固定资产折旧方法的筹划。固定资产的折旧方法主要有年限平均法、工作量法、加速折旧法、双倍余额递减法、年数总和法等,投资于固定资产可以享受折旧抵税的优惠政策,减轻所得税税负。企业进行固定资产投资,在资产使用期内可以分期计提折旧,折旧可以起到减少税负的作用,这种作用称之为“折旧抵税”或“税收挡板”。(3)固定资产税制的筹划。在投资回收期内,如果税制发生变化,也会影响前期投资收益的实现。所以,投资者在进行投资时不仅要考虑到现行税制的影响,还有考虑到税制改革趋势对投资的影响。在进行固定资产投资的税收筹划时,必须结合税制改革趋势,以使固定资产投资额在税基中得以最大限度地扣除。

(二)企业在筹资活动中的税收筹划。对任何一个企业来说,筹资是其进行一系列经营活动的先决条件,不能筹集到一定数量的资金,就不能取得预期的经济效益。

1、企业的经营组织形式的选择。税法规定,不同的企业组织形式,在纳税方面有不同的结果。比如公司制企业,就面临着双重纳税的负担,企业不仅要缴纳企业所得税,税后企业给投资者分发红利时企业的投资者还得缴纳个人所得税。然而,合伙企业就不被看作是公司,因而只对各合伙人征收个人所得税。

2、债务资本与权益资本的选择。企业筹资方式主要有:企业内部集资、企业自我积累、向银行借款、向非金融机构或企业借款、向社会发行债券和股票等,大致就是负债筹资和权益筹资。

(三)企业在生产经营活动中的税收筹划。在企业生产经营活动中筹划的主要内容有存货计价、折旧计算、坏账处理、费用分摊、销售结算方式、记账汇率、转让定价等。

1、利用存货计价方法进行税收筹划。存货的计价方法可以选择先进先出法、加权平均法、个别计价法,不同的计价方法,得出的应纳税额不同,缴纳的税款也不同。而且计价方法一经选用,不得随意变更,所以在选择时一定要慎重。一般来说,物价下降的时候,适合采用先进先出法,其最近的成本作为期末存货成本,价值较低,而本期的销售成本较高,从而应纳税所得额也较低,可以降低税负;若物价上下波动,则适合采用加权平均法,这样可以避免因各期利润波动而造成的税负的波动。

2、利用市场供求规律。市场经济中的市场供求规律主要是:如果需求量小于供给量,商品的价格就会降低;如果需求量大于供给量,商品的价格就会升高。公司在采购时,应该提前对市场做好判断,利用市场的供求关系以便获得最大的收益。在购买供给较多的商品时,企业能够尽量把价格往下压,当供给减少时,企业一般会成为售货方转移税负的目标。在不影响正常生产的情况下,企业最好选需求量小于供给量的商品,用低价格减少应纳税额。

3、利用销售结算方式的选择权进行税收筹划。产品的销售形式多种多样,但总体上有两种类型:现销和赊销。现行税制和财务制度对于纳税义务的发生时间不一样,因此就能够对现行税制进行税收筹划。纳税人可以对结算方式进行选择,采取收不到货款就不开发票的方法,从而使缴纳税款的时间延迟。例如,对于发货之后一时无法收回的货款,当作委托代销的商品进行处理,待收到货款之后再开发票。应尽量不使用托收承付及委托收款结算方式进行销售,以免垫支税款。尽量采用汇兑、银行本票及支票结算方式进行销售。在无法按时收到货款时,使用赊销或分期收款结算方式,以免垫付支税款。前面是从销货方角度来讲的,如果从购货方的角度讲的话,则可以在相反的情况下实施税收筹划。

(四)企业在收益分配活动中的税收筹划

1、利用税前利润弥补以前年度的亏损。税法允许用下一年度的税前利润弥补企业发生的年度亏损;如果下一年度的利润不能够弥补的,那么可以逐年依次弥补;但是,逐年弥补期最长是五年,用税前利润弥补以前年度亏损的方法为:第一,把账面上有亏损的企业进行兼并,将盈补亏,从而使企业免缴企业所得税;第二,税法规定企业对资产计价及摊销方法可以进行选择,以及标准的选择权和费用列支范围,多列扣除金额和税前扣除项目,如果税前利润弥补亏损的时间不到五年,企业继续亏损,从而使用税前利润弥补亏损的优惠期限延长。

2、对股利分配方式选择的筹划。企业的股利分配方式主要有两种,即现金股利、股票股利;现行税法规定,股东取得现金股利,按规定的20%税率缴纳个人所得税,但是获得股票股利却不需缴纳个人所得税。所以,企业可以收回部分的普通股,使发行在外的普通股数减少,这样每股收益增加,将会导致企业股票市价的上涨,由股价上涨所产生的资本收益就可以代替股利收入,因此股票回购也被认为是支付股利的方式之一。企业可以通过股票回购,提高负债比率,减轻企业的税负,并使企业的资本成本降低。企业要从自身的实际情况及其发展前景来筹划好发放多少现金股利,从而使企业和股东都能够获利。

3、税负低的地区投资的利润暂时保留并不予以分配,使投资者的税负减轻。税法规定:纳税义务人从其他企业得到的已缴纳过所得税的收益,在计算本企业所得税时可以对其已缴纳的税额进行调整。即投资者在其他企业分回的利润,如果其他企业所得税税率高于投资者,所得税就不退回;如果其他企业所得税税率低于投资者,投资者得到的税后利润就该按规定补缴剩下的所得税。因此,凡不向投资者分配的被投资企业的利润,就不必缴所得税。

五、结束语

在现代市场经济条件下,税收是企业财务管理中的一项重要内容,在企业的筹资、投资、经营活动中无不涉及。税收筹划是在不违反税法的前提下减少企业的税负,是企业财务管理中不可或缺的一环,是实现企业价值最大化的重要手段,对企业作用重大。虽然现在税收筹划还处于起步阶段,但是我们坚信其拥有很大的发展潜力,我们要本着务实和确实有效的方针不断推动其发展、完善,从而推动依法治税的进程,促进我国社会主义市场经济又好又快地发展。

主要参考文献:

[1]吴端仕.基于企业税收筹划的财务管理新理念实践探讨[J].企业研究,2010.

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[3]李红卫.论税收筹划在财务管理中的运用[J].中国总会计师,2010.

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[6]郎风华.论税收筹划在财务管理中的应用[J].山西财经大学学报,2011.

[7]盖地.税务会计与纳税筹划[M].东北财经大学出版社,2009.

作者:何珊珊 单位:辽宁北方土地资产评估有限责任公司

第七篇:税收筹划在企业财务管理中的运用分析

【摘要】对于税收筹划来说,西方国家的研究已经相当普遍,而我国关于税收筹划的研究仍处于起步阶段,但伴随着我国市场经济体制的不断完善,税收筹划是企业合理节约成本的手段之一,势必在我国会得到前所未有的发展。企业越来越重视税收筹划在筹资、投资、经营以及股利分配等各项活动中的重要性,企业财务人员也要引起足够的重视,这样,才可以使企业得到长远发展。

【关键词】企业财务管理;税收筹划;应用

一、税收筹划的相关理论

1、税收筹划的概念。对于税收筹划的概念在理论界的描述是不尽相同的,表面的描述是有一定差异性的,但基本内涵大致相同,税收筹划就是指在纳税人不违反税法的前提之下,通过运用一定的技巧与手段,对企业在生产的经营活动过程中可以科学、合理、周密的进行事先的策划和安排,将所承担的税收负担尽可能的降低以获取税收利益,这样可以保证纳税人在纳税之后可以将自己所得的利润最大化,或者是对于企业来说将企业的价值最大化,这是财务管理目标中的一种理性行为,它贯穿于整个企业财务活动的始终。

2、税收筹划的特点。(1)合法性。税收筹划最基本的特点就是合法性,税收筹划一定要符合法律法规,不违背现行的税收法律法规与制度,不能隐瞒与欺骗等是手段来达到减轻税负的目的。(2)目的性。税收筹划既是一种理财活动,又是一种筹划活动,无论个人是企业是无论实现一定的目的或是意图而进行,在税收筹划过程中,所有的财务活动都是围绕选择与安排的目标所进行的,目的就是为了利润最大化。(3)专业性。税收筹划是纳税人对于国家的税收法律法规和税收政策措施的主动运用,是一种专业性极高的策划活动,即要求纳税人知晓法律,又要掌握企业财务的管理办法与手段,将两者进行结合运用,从而达到税收筹划的目的。(4)风险性。税收筹划是一种具有预见性的筹划活动,因而税收筹划的风险也是必然存在的,尽管税收统筹方案在理论上是可以减少缴税或是税负,获取节税收益,但在实际的运用过程中,往往税收筹划达不到预期效果,与实际所不符,这些都是由于税收筹划的风险性造成的。

3、税收筹划的形式。税收筹划的形式一般来说,主要分为三种:(1)节税筹划。这是一种合法方式,也就是说纳税人通过合法的手段,对企业的筹资活动以及经营活动进行巧妙的安排,从而达到少缴或是不缴的目的。(2)避税筹划。这是一种非违法方式,即纳税人充分了解现行税法,通过一些技巧规避或减轻税负目的的行为,通过避税可以改变国民收入的再分配,使国家财政收入减少,纳税人的可支配收入增加,成功避税或少纳税即未触犯法律,又为企业带来税收利益。(3)税负转嫁筹划。纳税人为了减轻税负的目的,通过纯经济手段,利用价格的调整或变动,将税负转嫁给他人承担的经济行为。税收负担是否能转嫁主要取决于产品的需求弹性、供给弹性以及市场结构等诸多因素,企业要根据自身的情况来制定符合自身产品的税负转嫁筹划方案。

4、税收筹划的类型。(1)优惠型税收筹划。这种类型主要在于选择与利用税收的优惠政策,来合理的安排企业的生产经营活动,通过此种办法来进行节税也正是依靠于国家税收优惠政策。(2)节约型税收筹划。节税并不是靠国家税收政策来实现的,而是通过企业的生产经营活动进行不断的分析,对生产的经营方式或是方法进行调整,避免和减少企业在税收方面的支出,使企业利益得到最大化。

二、企业财务管理与税收筹划的关系

(1)税收筹划是存在企业财务管理环境之中。财务管理的环境就企业财务活动与财务管理中会影响到企业内外各种条件的综合,其中包含了经济环境、法律环境、金融环境以及企业内部的各个环境,税收统筹则是企业财务管理的重要组成部分之一,必须要在遵守法律法规的前提下进行筹划。

(2)税收筹划要服从于企业财务管理的总体目标。税收筹划的终极目标就是要使企业的利益得以最大化,这就要降低企业的税负,来提高资本的回收率,只有不违背企业财务管理的总目标,才能促使企业的利益最大化。

(3)税收筹划服务于企业财务管理的决策过程。企业在进行税收筹划的过程中所涉及到的企业筹资、投资或是利润的再分配等活动都会影响到财务管理的各个方面,是整体性的,而不是单独存在的,必须要使企业的税收筹划服从于企业财务管理的决策。

(4)税收筹划要融合于企业财务管理内容之中。税收筹划对于财务管理的筹资、投资、经营与股利分配等都要很大的影响,投资的过程也要考虑国家的相关政策,对于地点或是行业等进行优化的选择,在企业经营活动中要提升税收筹划的空间,对于利润的分配以及积累盈余等同样都要服务于企业的财务管理内容之中。

三、税收筹划在企业财务管理中的应用

1、筹资过程中的税收筹划。(1)资金结构的选择。资金结构就是企业在各种长期的资金筹集来源的构成与比例的关系。一般情况下,企业在进行从筹资的过程中,必须要考虑税收的因素,不同的筹资渠道会对税收有着一定的影响,而且对企业资金构成进行合理的安排会为企业带来相应的利益。(2)租赁方式的选择。租赁方式是企业融资的特殊方式,一般分为经营租赁和融资租赁。企业在进行融资的过程中可以满足企业的需求,使举债能力得到保存,也可以将固定资产进行折旧,从而减少成本的费用,减少税收的基数,减少所得税。(3)利息的处理。筹资利息的之处是在筹建期发生的,计入开办费,在企业的生产经营过程中,为了减少风险进行节税,在企业的内部进行固定资产的投资可以在保证工程质量的前提下,对构建周期进行缩短。

2、投资过程中的税收筹划。投资主要分为直接投资和间接投资,直接投资就是将企业的资金直接的投放到生产经营性资产来获取利润的行为,间接投资就是将资金放于股票与债券之中,来获取股利或利息的投资行为,在投资组织形式中可以选择独资企业、合伙企业、有限责任公司等,在进行投资地点选择的时候即要考虑到基础设施,还要考虑投资地税收待遇等问题,对于投资行业的选择,国家会有不同行业的相关税收倾斜,有一些行业优惠,且通过行业优惠的强化以及经济结构的调整,都可以改善投资过程中的税收筹划。

3、经营过程中的税收筹划。在经营过程中税收筹划主要包含销售的筹划、内部核算的税收筹划、转让定价筹划等,企业在进行产品销售过程中可以自由选择销售方式,将销售方式的筹划与销售收入的筹划相结合,对于不同地区进行筹划,降低集团整体税负的目的,通过对价格的转移来获取相应的利润。

4、股利分配过程中的税收筹划。一般来说通过企业的股利再分配,不违反政策、法律、法规,来选择相应的股利政策,企业的股东可以通过将所持的部分股票进行出售,以此来获得资本的收益,将收到的现金股利相比,是少缴纳或者不缴纳个人所得税的,因此,企业的股东就可以获得纳税上的好处,进行投资的不断追加,促进企业的持续发展。

四、提高企业税收筹划质量的几点对策

(1)企业税收筹划要加强风险防范。税收筹划与企业进行其他决策一样,是具有风险性的,因而,在进行税收筹划时要具有主观性和条件性,要具有主观的判断能力,要对相关的税务法律法规熟悉了解,能够正确的判断,在进行税收筹划得到过程中也是需要一定的财力、物力与人力的,如果不能达到预期目标,则节税是毫无必要的。

(2)企业税收筹划行为要规范化与法律化。当企业在进行税收筹划行为的操作过程中,要合乎规范,不能使税收筹划的发展杂乱无章,出现无序化或是管理混乱的状况,一旦发生纠纷则无法判定相应的责任,税收筹划必须要在行业的管理中规范、具体、标准,使得企业可以健康积极的发展下去。

(3)建立科学的企业税收筹划绩效评价体系。要使企业的税收筹划行为积极健康的发展下去,必须要建立一套行之有效的税收筹划绩效评价体系,要完整、合理的进行考量,要形成公开、透明、公正的市场环境,通过建立合理的税收筹划绩效评价体系,让企业在进行税收筹划的过程中可以获得的重要的价值与利益的最大化。

综上所述,随着国际和国内经济形势的发展需要,政府以及公众的对于企业税收筹划的认可度也不断的得到提高,企业税收筹划在企业财务管理中的应用也不断的的得到增强,进行税收筹划的方法也在不断的规范与完善,企业要根据自身的经营需求,建立一套行之有效的、规范的、稳定的税收筹划体系,要提高企业财务管理人员的整体素质,加强对于法律法规以及财务常识的了解,明确自身的职责,建立相应的评价体系,使企业在财务的各个经营环节中都可以巧妙的运用税收筹划手段,来为企业的发展提供更大的空间,为企业寻求更好的业务运作的方式,为企业节约税务开支,发展企业的利润最大化,使企业发展的越来越好!

【参考文献】

[1]梁秋莲.企业税收筹划应注意的问题[J].现代企业文化•理论版,2010(12)

[2]计金标.税收筹划[M].中国人民大学出版社,2012

[3]张林军.企业财务管理中的税收筹划研究题[D].昆明理工大学,2011.

作者:张晓娜 单位:辽宁广播电视大学锦州分校

第八篇:现代企业财务管理中的税收筹划探究

摘要:随着我国经济不断发展以及社会不断的进步,我国的税收制度也引起了人们的高度重视,加快了完善制度的速度。企业在经营管理方面承担的重大的责任而同时领导层的管理的事项涉及税收的内容也在不断的增加,这方面所承担的责任也是很重大的,面对严谨的税收政策,企业的财务管理也要进行不断的调整。企业在激烈的社会主义市场竞争环境中有立足之地,并能够取得稳定的发展,企业在融资、投资、日常经营、财务核算方面都进行税收筹划。但长期以来很多环境检测单位只重视社会效益而忽略了经济效益,容易造成监测单位的运营成本过高,导致政府负担过重,这时候财务部门就要发挥其重要作用。

关键词:财务管理;税收筹划;现代企业

现阶段的企业所得税法与过去的相比有很大的不同,这些不同体现在了税率、税种、扣除项目、税收优惠等方面。同时新的会计制度也在实施当中,而这对企业的会计制度也有很大的影响。在这经济背景下企业的财务管理又面临了巨大的挑战,而财务管理中的税收筹划更是面临新的挑战,税收筹划在企业的财务管理中占据着主要的地位。

一、税收筹划的内涵和特点

1.税收筹划的内涵

税收筹划是财务部门帮助企业合理避税,减轻企业的税务压力,而其中包括筹划避税,转嫁避税筹划,等等。税收筹划是符合国家法律法规的一种做法,是纳税人在不违法的条件下做出的使企业利润最大化的方案。一个企业若想发展的长远,对企业所有活动进行策划是很重要的,那么在现在的税收活动上市怎样体现的。先进行税收筹划,再去税务机关缴税,而在这期间企业不乏有偷漏税的情况,更严重的是暴力抗税。所以企业作为纳税人应当先进行纳税筹划,合理缴税,不偷税漏税。税收筹划是在符合我国法律法规的前提下进行的合理的纳税筹划,能够很好的帮助企业获取更多的利益,也能正常维护纳税机关的工作。

2.税收筹划的特点

(1)合法性这是税收筹划最基本的特点,而它体现在税收筹划所利用的方法,与现在的税法并不冲突,不会利用欺骗的手段少缴纳税款。税收筹划的合法性还体现在有关部门无法阻止,因为其本身就是在利用税收法律的立法根本和不完善的地方合理避税,而税务机关只能尽力的完善有关税收法律法规。

(2)目的性税收筹划是一种策划活动,也相当于是一种变相的理财,而在税收筹划中,一切的筹划都是围绕着企业的财务管理目标进行,也就是实现企业收益最大化,使企业的合法权利得到充分的行使。(3)专业性税收筹划是财务人员做的一种极具专业性的策划活动。它要求策划者精通税法,熟悉企业财务管理,最主要的是要知道如何在既定的环境下将筹划和财务管理相结合达到企业利益最大化。

二、税收筹划的主要目的

企业的税收筹划活动的主要目的是在不违反法律的前提下竭尽所能帮助企业降低缴纳的税款,帮助企业减少费用,实现企业经济效益最大化。不同行业的企业有不同的规模,不同的发展目标,不同的管理能力等等,所以各个企业的税收筹划的目标也是不尽相同的。但是在符合税法的条件下,各个企业的税收筹划目标大体是相同的。

1.初级目标

税收筹划的初级目标是减少应纳税额和减少纳税风险。企业的应纳税额越少,对于企业的负担就越少,而减少应纳税额并不是让财务人员帮助企业偷税漏税,而是不让企业在享受税收优惠的同时没有做出优惠申请而导致额外缴税的情况发生;第二种情况则是企业不了解纳税的方法而出现重复缴税的情况;第三种情况是不了解可以抵扣的税前优惠导致多缴税,为了避免上述情况的发生,企业的财务管理人员要熟悉税务机关制定的税收要求,并且要使用法律手段维护企业的利益。

2.最终目标

税收筹划的最终目标是为了实现纳税之后企业的经济利益最大化。企业的税后利润是减去企业缴纳的税款之后的会计收益减去费用的结果。从概念中就能了解到增加会计收益、减少会计费用就能实现税后企业利润最大化,而在财务管理中税务费用也算作会计费用,所以减少纳税额是必要的,只有减少税务支出才能实现会计费用的最小化,企业利润最大化。企业在经过充分的财务管理工作后才能实现企业价值最大化,而实际上在做财务管理时容易忽略税务筹划的部分,总是只看重投资所带来的的短期利润而忽视了它所带来的的赋税重担。这样虽然给企业带来了很多的收益,但同时也给企业带来了不小的税务负担。在选择投资的同时应当注意纳税情况。

三、税务筹划方面的风险

财务管理人员方面的风险,财务人员在进行税收筹划的时候会为企业的利益最大化考虑,而这往往会导致税收筹划出现失误,或者因为思想问题导致税收筹划违反法律,最终使得企业在税收筹划的工作中有很大的风险。响应国家政策方面的风险,现代企业的纳税义务都取决于企业自己,但是政府在进行税收工作时会因为执法行为与企业情况有偏差而导致国家的应收税款出现少或者多的情况,无论是哪种情况都对执法部门和企业造成了不同程度的影响。

四、税收筹划的形式

1.节税型

纳税人充分利用税法中固化的起征点以及减免税等一系列优惠,通过对融资活动、投资活动和日常经营的一些安排为企业达到少缴纳税的目的,而节税方面的筹划可以让纳税人熟悉税法,抵制偷税漏税的行为,帮助企业经营管理水平的提高。

2.避税型

这属于一种合法的筹划方式,纳税人在熟悉税法的基础上再加上一些会计知识,对经济活动的融资,投资,日常经营等做出恰当的安排,从而最后减少企业的税负。一方面可以利用税法本身的纰漏达成合理避税的目的,另一方面可以有效提高企业的税法意识,并且还促进了整个社会的税法意识的增强。

3.零风险型

纳税人在日常经营中所记得账目清晰完整,纳税申报准确无误,税款缴纳很及时等,不会有违反税法的地方,处于零风险的状态,或者风险很小,小到可以忽略不计的状态。这种状态不能为纳税人带来收入,但是可以减少纳税人相应的支出。

五、结语

税收筹划是企业财务管理中占有主要地位的方法和手段,也是企业减少支出所必须做的合法手段,合理享受税收优惠政策,企业的财务人员根据企业自身的具体情况进行税收筹划,还要结合企业的理财活动,税收筹划在我国是一种新兴的活动,可以有效的提高纳税人的纳税意识,促进了税法的完善,是跟随社会经济发展所必须做出的筹划活动。

参考文献:

[1]高金平.税收筹划谋略百篇[M].北京:中国财政经济出版社,2002.

[2]李瑞卿.浅谈现代企业财务管理中的税收筹划[J].山西统计,2002(12).

作者:常树 单位:中联重科股份有限公司海外公司

企业税收筹划发展趋势(8篇)责任编辑:张雨    阅读:人次