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个人所得税的纳税筹划探讨

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摘要:随着我国经济的快速发展,人们的收入水平也随之不断提升。在现行的个人所得税制度下,个人作为纳税义务主体,必须按照相关税法对个人收入缴纳所得税,这就导致个人获取的实际收入会有所减少。基于此,有必要深入研究和探讨个人所得税的纳税筹划问题,期望在合法合规的范围内,有效降低个人所得税的缴纳金额,缓解纳税义务人的经济收入压力。

关键词:税收筹划;个人所得税;纳税筹划

1纳税筹划的产生背景

一百多年以前,马克思和他的助手兼好友恩格斯在其不朽名著《共产党宣言》中这样写到:“一个幽灵,共产主义的幽灵,在欧洲游荡……旧欧洲的一切势力……都联合起来了。”依笔者之见,在一百年之后,“税收”倒像极了一个“幽灵”,国家须臾不可离开,纳税人总是想方设法避而远之却又偏偏挥之不去,正可谓“每遇税收倍伤神”。其实大可不必“伤神”,人们在履行纳税义务的同时,还可以理直气壮地享有自己的权利!那就是进行纳税筹划,但目前对大多数人来说,纳税筹划仍然是皇冠上的明珠,可望而不可及。笔者选用这样一段话作为开场白,并不是想要论述税收是多么沉重的负担,多么难以解决的问题,而是想告诉大家,我们应该积极面对,研究和策划出减轻税收负担的方法,从而解决这一“伤神”的问题。在我国建立了市场经济新机制以后,税收作为宏观调控手段,它的作用和地位越来越明显,人们与税收的联系越来越紧密,对与税收有关的法律、政策、制度的关心程度也与日俱增。随着收入的提高,人们开始进一步研究税收政策,关心税法的变化对纳税人生产经营和取得收入所产生的影响,试图通过各种合法的手段和措施将自己的税收负担安排在最佳状态,从而取得较好的经济效益。

2纳税筹划的合法性分析

从宏观的政策层面来看,政府利用税收工具对经济产业进行调节,能够产生一定的经济杠杆效应。在税收体制不断完善的背景下,政府利用企业追求利益最大化的动机,通过出台税收优惠政策引导经济产业发展方向,刺激投资者投资,转变消费者粗放式的消费方式,从而促进经济转型发展。依法纳税是每个纳税人应尽的义务,同时也是每个纳税人都可以行使的权利,从古至今,权利和义务都是相辅相成的。一方面,依法纳税作为纳税人的义务,要求每个纳税人都应及时、足额地上缴国家税款,满足国家财政需要;另一方面,依法纳税作为纳税人的权利给予了纳税人足够的空间,允许纳税人从自身利益出发,在税法认可的范围里自由地进行纳税筹划,但前提条件是不可以单纯地少缴税,如偷税、漏税等。作为纳税人,从自身的经济利益出发,总是希望能尽可能地降低税负,由于每个人的经济和收入情况不尽相同,所以他们所采用的筹划方法也不同。但是,有的人不按规定进行纳税申报、故意拖欠税款不缴、偷税漏税、骗税抗税等,这些都是违反税收征管法的行为,必将受到法律制裁。随着纳税人纳税意识的逐步增强,越来越多的人选择了纳税筹划。由于纳税筹划才刚刚在我国兴起了不过十几年的时间,有许多人对纳税筹划的涵义还不太了解,甚至有一部分人产生了误区,把纳税筹划与偷税、漏税、逃税等非法行为混为一谈。其实纳税筹划与偷税等行为是完全不同的,偷税是纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列支出、少列支收入,或者已经经由税务机关通知申报而又拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款。而纳税筹划的前提是其必须具备合法性,是纳税人在合法合规的范围内,事先筹划安排经营活动、投融资活动、理财活动,以达到降低纳税人税负的目的,实现最小化的税收成本支出。偷税与纳税筹划存在本质上的区别,前者属于违法犯罪行为,故意采取隐瞒、欺骗的行为达到非法占有不正当利益的目的。而后者则属于高层次的财务管理行为,是在税法许可的范围内开展的财务筹划活动。

3个人所得税纳税筹划的依据

我国现有的税种包括增值税、消费税、所得税、营业税、城市维护建设税等,由于在众多税种中,个人所得税是关系到每个市民的切身利益的税负之一,所以,如何在不违反税收法规的同时,合理有效地降低个人所得税费用,增加个人劳动收入和投资收益,已经成为人们所关注的话题。个人所得税是针对个人收入所得而制定的税种,现行有关个人所得税的法律法规包括《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》等,这些法律法规对纳税义务人缴纳个人所得税的相关事项进行了明确规定,如纳税申报期限、申报方式、申报地点、所得税计算方法等。在现行法律法规中规定,所得税纳税义务人主要分为两类:一类是居民纳税义务人,承担着无限纳税义务,该类纳税义务人必须是在中国境内有住所或无住所,且住满至少一年的个人;另一类是非居民纳税义务人,承担着有限纳税义务,该类纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或无住所而在中国境内居住不满一年的个人。

近年来,我国不少业内人士已针对纳税筹划问题发表过具有指导意义的书籍和文章,也取得了一定的成果,提出了一系列行之有效的办法和措施。他们研究的领域涉及了各个税种的纳税筹划,常见的纳税筹划范围主要集中于增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种,这些税种与纳税义务人的利益获取有着直接关系。其中,他们分别从个人所得税纳税筹划的原则,方法,特征等方面进行了分析和讨论,为纳税义务人节省纳税费用,实现收益最大化有着重要的指导意义。纳税筹划的最终目的是在合理合法范围内降低纳税义务人的税收负担,保证纳税义务人获取最大化的整体收益。所以,纳税人要重视纳税筹划工作,并在纳税筹划工作中端正的筹划思想,即税负的减轻并不是提高资本总体收益的唯一途径,而且要通过税负的减轻达到理想的收益状态,做到节税增收。纳税人要制定多种纳税筹划方案,结合自身的实际情况,权衡利弊关系,充分兼顾纳税人所要获取的长远利益,优选最佳筹划方案,不能只顾片面降低眼前的税负而忽视这一纳税筹划行为对纳税人长远利益带来的影响。对于个人所得税的纳税筹划来说,虽然应纳税所得额与企业相比较要小一些,筹划范围也较小,所需承担的法律责任也相应的要小。但是,我们仍然要遵守和尊重税法,在税法规定下(至少做到“非违法”),进行个人所得税的纳税筹划,同样也要从长远角度来考虑,尽量遵循可持续性纳税筹划原则,并且,时刻关注税法和有关政策的变动,做一个精明、智慧的纳税筹划者。

4实施个人所得税纳税筹划的重要意义

对于纳税人而言,其在进行纳税筹划的过程中,主要是为了通过合理合法的手段来减少纳税金额,想要实现这一目标,纳税人就必须对国家财政税收方面的法规及政策加以了解,同时为使纳税筹划的效果得以最大程度地提升,纳税人还要学习各种与财政税收有关的知识。由此可见,通过纳税筹划可以激励纳税人提高自身的纳税意识,并自觉遵守相关的法律法规,杜绝偷逃税款的违法行为。纳税筹划的重点在于筹划,这里的筹划主要是指通过对多种方案的比较,选出合理合法且纳税金额最少的一种,这是纳税筹划最为基本的原理。通常情况下,减少纳税人的现金流出或当期现金流出,增加当期可支配的现金额度,收到资金使用效果,可有效避免纳税人因没有对税收进行合理筹划而多缴纳当期税款的情况发生。随着我国市场经济体制改革的不断深化,税收体系也随之逐步完善,实务处理的复杂化使得税法日益健全,若是对有关税法研究的不够透彻,不但可能会因为偷逃税款而受到法律制裁,而且还可能造成多缴纳税款的情况发生,由此会给纳税人的经济带来压力。而通过纳税筹划则可有效降低纳税人的税收征收额度。对于纳税筹划人员而言,它的主要工作内容是帮助纳税人合法降低纳税支出,基于这一前提,纳税筹划人员必须随时对国家税收政策变化进行了解,一旦税法变更,纳税筹划人员就需要从纳税人利益最大化的角度出发,给出切实可行的筹划方案,为纳税人节省税款。由此可见,纳税筹划有助于税法的贯彻落实。

5结语

随着社会对纳税筹划的日益认可,纳税筹划必将得到全面发展。个人所得税的纳税筹划,作为整个纳税筹划的一部分,也将更加发展和完善。纳税筹划的发展空间已经展开,为了促进税法的贯彻落实,维护国家和纳税人的利益,应当积极开展深层次、系统化、科学化的纳税筹划工作,推动纳税筹划步入崭新的发展阶段,得到纳税人的高度重视。

参考文献

[1]魏彦芳.我国个人所得税法的完善之设想[J].商业经济,2010(22).

[2]薛辉.关于我国个人所得税改革问题的探讨[J].民营科技,2011(2).

作者:张玮 单位:开滦(集团)有限责任公司唐山矿业分公司

个人所得税的纳税筹划探讨责任编辑:张雨    阅读:人次