企业财务税收管理策略探讨范文

摘要：随着财税体制改革的深入进行，“营改增”政策在各行各业开始执行落实。这一政策给企业财务税收管理多方面带来严重冲击和深远影响。在新形势新政策背景下，企业经营过程中应承担的税负产生变化，而且有利于增强企业的内部管控。本文首先分析企业财务税收管理中受到新政影响的几个方面，然后就优化企业的税收管理措施提出积极建议，以供同行借鉴。

关键词：企业；税收管理；应对措施

一、新政对企业财务税收管理的影响

（一）发票管理

1、开具发票。实施新政前，企业在开具发票后，税务机关对纳税进行监督并不严格规范。偷税、漏税、开票与纳税情况分步进行的现象普遍存在。而在新形势下，企业必须根据相关要求及时开票、纳税，使税务部门的监管能力得到提高，“按票收费，按票纳税”，对国家和人民有利。具体对于房地产承包方来说，需要房地产承包方及时提供增值税发票，才能进行抵扣，很好地遏制了非法企业“拖延购票纳税”的情况。

2、收取发票。营业税改征增值税后，增值税的缴纳方式按销项税额扣除进项税额计算。其中，销项税额是确定的，可以抵扣更多的进项税额，直接影响公司的税负。因此，在购买项目所需的材料的过程中，购买者必须改变之前的固定思维模式，不仅考虑材料价格的因素，而且还考虑到供应商是小规模纳税人还是一般纳税人，并结合材料价格和提供发票的类型两个方面综合考虑，然后经过仔细的计算，取一个平衡点，合理选择材料供应商。另外，在税务改革之前，如果我们能提供急需的材料的发票，我们可以考虑近期选择便宜的供应商。税制改革后，如果选择一些小供应商项目，他们不能提供增值税专用发票，即使他们可以申请专用发票，但抵扣率3%无法与专用发票17%的进项税额相配，将导致企业经营利益受负面影响。

（二）税负新政

之前，企业的税收和支付费用属于营业税，增值税的比例相对较小，但采购材料和设备进项税额不能扣除，导致重复征税问题出现。增税后，企业在采购材料和机械设备时，可扣除所产生的税收收入，只按增值税征税，避免重复征税，从而减轻企业的实际税负。此外，企业的税率也由原来的营业税的3%改为增值税的11%。虽然企业可以用税额来抵扣增值税，减轻企业的税负，但前提是可以获得一定比例的所得税来抵扣增值税。但从实际情况来看，企业的主要成本是材料、人工和机械使用，这些发票的来源渠道比较困难，如果不充分扣除，将增加企业的整体税负。

（三）财务核算财政人员

作为改革和增税政策的主要实施者，对增税政策的认识和运用能力，对于顺利完成税收改革过渡尤为重要。营改增后，增税的核算方法发生了变化，使得增值税纳税主体的内容明显增加。与税制改革前的税制改革相比，会计核算的难度加大，企业财务人员的财务流程和会计核算难度加大。企业的财务人员应该适应税收政策的变化,尽快办好新老税制的转变，而在面对特定业务的处理和税务会计的变换,它应该细致，避免企业损失。由于财务人员的工作能力和业务素质参差不齐，会计偏差可能来自于较低的专业水平，导致财务会计的不准确和申报的不规范。

二、优化税收管理措施

（一）健全发票管理规章制度

1、完善规章制度。面对税收政策的变化，企业应及时更新发票管理系统，明确发票开具，获取发票和税务管理流程。同时，更新相关的申请和发票收款流程及相关发票、税务发票、发票收据等账户。通过对发票管理的更新和完善，确保营改增后发票管理有序进行。此外，内部企业应加强对财务人员发票管理的认识，积极开展财务培训活动，促进发票管理的有效实施。

2、进项税票的取得与抵扣。第一，我们必须保证四股流的统一，加强“虚开虚抵”的风险控制。四个流一是检查是否存在虚假发票的依据，企业可以利用这些信息建立风险控制系统，增值税在企业中，将符合“四流一致”增值税发票中扣除并建立预警机制，通过风险控制系统，为了防止假发票的出现。“假开、间接抵扣”的情况增加了企业的经营风险。第二，加强内部控制，缩短发票的流通时间。虽然目前可抵扣凭证的认证时间有所延长，但合理的做法是进行税务筹划，规范特殊发票的抵扣流程，缩短特殊发票的流通时间。此外，我们应该了解可抵扣的进项税额，并消除错误和漏洞。

（二）科学纳税

1、进项税额渠道。企业从增值税发票中扣除进项税，大大降低了人力资源成本。同时增加了进项税额的可抵扣渠道，降低了企业整体税负，提高了企业的盈利能力。其次，在材料供应商的选择上，除了比较价格外，还要考虑各种因素，还要考虑供应商是否有能力设立增值税专用发票，以增加进口税的可抵扣渠道。分支机构分支机构签订合同，应当以总公司名义签订合同，保证企业名称一致，防止合同失效，影响增值税抵扣。

2、税务筹划。新形势下，增值税是基于商品增值税的转移税，税收制度的改革也为企业带来了更多的税收筹划空间。企业财务人员应准确把握形势，找到突破口，把握关键环节，制定科学合理的最优方案。在税收筹划中，财务人员可以合理选择和使用税收政策，科学调整集团企业的组织结构，降低企业的整体税负；材料采购人员在采购工作中根据纳税人的规模选择供应商。对于小纳税人、不合格供应商、不合格供应商，应淘汰增值税发票供应商，降低企业整体税负。

3、减少实际税负。企业的财务经理应该关注税收政策的变化，准确把握税收体制改革的实施，以便及时调整相关的税收计划，准确的说，合理进行税收筹划，以降低企业的整体税收负担。同时，房地产企业通常会根据建设合同的要求，合理安排纳税时间和费用的缴纳时间，以确定房地产收入，但完工后的结算时间滞后。为了有效避免企业纳税人的纳税，可以将业主支付房地产资金的时间设定为增值税。

三、结语

这次税收改革使我国的税收制度更加完善，更加科学合理，这对各个行业的稳定发展都有很大的好处。对于企业来说，在“营增”的初期，很多企业都不会理解和适应新的规定，但负面影响大于正面影响，但从长远来看，它是利大于弊的。为此，相关企业应积极研究新政策，根据政策要求进行自我改变和自我完善，尽快适应新的税收环境，使企业能够长久、稳定地发展。

参考文献：

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[2]马蕾.营改增环境下对建筑企业的影响及对策[J].建设科技，2016，（13）.

[3]于春燕，杜丽娅，刘琴.“营改增”对企业的影响及风险管控的研究[J].山西农经，2016（11）：85-85.

作者：魏春 单位：隆鑫控股有限公司