矿山企业内部控制及财务监督范文

摘要：矿业属于基础产业，为国民经济的基础设施建设和工业发展提供重要的资源支撑。由于铁矿是不可再生的自然资源，在以此为交易对象的市场中，矿山企业一方面要承担发展工业的经济职能，同时，也不能忽视开采和挖掘时的社会安全及环境保护职能。本文着眼于企业内部控制，首先，分析当前矿山企业内控中存在的问题，并结合内部控制五因素，探讨和完善对矿山企业的财务监督，填补矿山企业内控漏洞，提高其经济效益、社会效益和环境效益的策略。

关键词：风险管理；内部控制；财务监督

一、引言

国内钢铁企业的高速发展造成产能过剩，严重破坏了市场供给平衡，钢铁业进入减量发展阶段。来自国家发改委的信息显示，截止2017年5月，钢铁煤炭行业去产能成效显著，但也造成铁矿石需求遭到挤压，且内外矿产双增。据统计，2015年建筑行业全年钢材消费量预计同比下降7.2%，机械行业全年钢材消费量预计同比下降6.5%。截止2017年5月份，铁矿价格期货和现货出现齐跌现象，利润空间的不断压缩提醒矿山企业一方面要缩减成本，另一方面也应改善管理，完善内部控制，降低生产风险和经营风险。内部控制贯穿企业生产、加工、销售的全过程，对企业缩减人力成本、降低风险防控成本等具有重要意义，将内控完善与财务监督结合能够从面和点上强化企业的资产安全、改善经营管理。

二、矿山企业内部控制和财务监督中存在的问题

（一）内控环境因素中，忽视财务监督的环境

基础内部环境决定了企业经营管理的基调和风险管理的全面性，在环境因素的六个方面中，内部机构设置和职责分工、内部审计及企业文化等奠定了财务监督的环境基础。财务监督对矿山企业财务管理和资产安全至关重要，但在机构设置上，所有权与经营权不分离导致权力过于集中，在冲突下，管理层倾向保留资金用于在职消费，所有者缺位弱化了治理监督。对内部审计的不重视和流于形式，使得财务信息真实性和客观性大打折扣，疏于对风险的过程和结果控制。矿山企业属于高风险企业，在企业文化中强调安全生产和经营管理十分必要，但现实中，不少矿山企业经营管理粗放，管理层缺乏培养企业文化的意识，执行人员安全意识不够强烈，造成事故多发、资产受损、资金压力增大，安全补偿成本不断上升等，尤其忽视财务的监督作用，认为财会部门只负责记账，缺乏财务管理思维，使得财务监督在事前预算编制、事中执行控制和事后财务信息反馈方面都难以发挥效用。

（二）风险评估因素中，缺乏对财务风险的有效评估

风险评估要求矿山企业全面收集信息，根据控制目标，及时评估风险并制定风险应对策略。作为风险高发的矿山企业，不仅应该关注事故安全，更应洞悉风险本质，所有意外和机会的来临最后都作用到企业资金，风险的解决和缓解都需要企业给予有效的资金支持，在风险评估中同样应该将财务风险纳入评估体系。结合矿山企业的生产经营特点，管理层应将重点锁定在安全生产上，对配套资金的调度合理安排，建立有效的风险防控资金库，根据企业生产和销售周期合理配置资金。风险一旦发生，紧急调用临时资金很容易造成企业生产链条的中断和财务风险上升。

（三）控制活动因素中，财务监督的执行缺位

控制活动直接关系到企业生产经营风险防范活动的落实情况，根据内控指引，七大内控措施为：不相容职位分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。它们都与矿山企业财务监督的执行和落实息息相关。其中，部分矿山企业存在不相容职位未分离的现象，同时，一人身兼多职造成资金管理审批和支付存在舞弊风险，威胁财务安全；在授权控制上，部分矿山企业对资金使用和投放缺乏必要的审批环节，资金的混淆使用、随意投放，造成资金管理的混乱和低效；未能及时更新现代会计信息系统的运用，使得财务核算系统和生产系统、仓储系统等脱节，造成财务监督链条中断；财产保护方面，未建立专门的财产保护机制，也未明确各个岗位对应的财产保护职责，使得重资产的矿山企业资产流失严重，滞后反应在财务数据上，造成事中监督失效；预算、营业分析和绩效考核控制是以财务数据为支撑的事前、事中和事后的财务控制手段，但预算编制不全面、不科学会导致总体控制目标的偏差，营业分析和绩效考核不到位，同样影响了矿山企业财务监督的时效性，难以达到安全生产、资产保护和提高经营效率的控制目标。

（四）信息与沟通因素中，财务监督反馈机制不畅

财务监督实质是以财务信息为载体，通过报表报告的格式传递给信息使用者，为其经营决策提供依据。在矿山企业财务信息传递过程中存在两方面的问题：一方面，向上不通，即执行和业务层面的财务信息和监督结果难以传递到管理层，管理层在决策和管理中缺失重要信息，易造成决策失误；另一方面，向下不达，即上层预算目标分配未能有效传递各部门及人员，导致企业风险文化氛围不强，执行力降低，影响经营效率。信息传递的不通畅造成财务监督反馈机制失效，对风险和意外难以及时防治。

（五）内部监督因素中，缺乏日常财务监督

矿山企业风险性高，项目资金投入量大、周期长，因此，建立日常的财务监督体系很有必要。矿山企业对日常财务监督的执行情况不佳，例如，对账务的处理尤其是现金和银行存款的账务记录未做到日清月结；白条入库、员工短期借款未及时入账的现象时有发生；对现金的定期盘点和银行的定期对账未按内控要求执行，全权由出纳一人执行，降低了会计管理的可信度；此外，财务人员在日常控制中的参与度不够，例如，预算编制、合同签订及业绩考评等过程中忽略财务人员的监督作用，造成矿山企业信息流与资金流的脱节，导致企业管理效率低下，降低对经营风险、财务风险的敏感度。

三、矿山企业改善内部控制和强化财务监督的手段

（一）树立财务监督理念，建立风险防控的企业文化

矿山作业探索性大、风险高，矿山建设前期可行性分析需要的信息量大、工作强度高，即使进入开发阶段，也可能面临着亏损风险，因此，对矿山企业来说树立风险防控意识至关重要，在矿井项目的勘探、开采、闭坑各环节警惕风险的发生。树立财务监督理念，要求矿山企业结合矿山项目的各个阶段，识别可能的风险。首先，在投产初产期，资金初始投资大且基本无现金流入，企业应积极安排筹资渠道来源、债务资本期限结构，降低资金中断造成项目投资搁浅的可能性；其次，在均衡生产期，企业应合理安排还贷计划，降低财务风险并保证日常资金的供应；最后，在衰老期，预留环境修复成本和退出成本的资金需求，尽可能的降低工程成本。

（二）完善风险评估内容，全面涵盖企业的财务风险

企业风险评估内容广泛，除了外部市场风险、合法风险等，矿山企业应把重点放在内部的战略风险、运营风险、操作风险和财务风险上。财务风险的评估和预防与企业的战略安排、运营情况及操作规范等息息相关。财务资金作为企业的血液，贯彻企业生产经营的全过程，因此，财务风险的评估内容要求矿山企业应该结合战略安排，考虑筹资需求和投资计划，根据运营水平和操作情况识别风险关键点，并结合企业财务灵活性和临时资金筹措能力预估战略调整、运营失效及操作失误给企业增加的财务风险。

（三）建立风险管理机制，落实财务监督的执行情况

矿山企业首先应该设置专门的风险管理部门，制定风险管理制度并明确各职能部门和业务部门职责，一方面，积极承担风险管理的评估、预警和防范的职责，指导风险控制部门的人员落实风险防控行动；另一方面，结合风险控制的七大措施，定性并定量评估风险发生的可能性、损失程度，采取有针对性的控制措施，将风险概率和损失降到最低。此外，风险管理部门应与财务部门积极合作，结合财务信息情况和预算执行及考评反馈，发挥财务部门在信息提供和资金管理上的监督作用。

（四）疏通信息沟通渠道，保证信息传递的及时性

互联网技术的发展不断更新着企业管理的技术手段，会计信息系统提高核算效率，ERP系统将企业各业务环节对接起来，完善了整个业务链条和经营管理信息传递的渠道。通过集成的信息化平台和局域网资源，将安全、生产、调度及人力等各个环节信息实时呈现，形成规范化的信息公示；通过安装安全信息管理系统、即时广播和视频监控系统等，提高矿山的智能化、信息化和数字化水平，及时传播安全生产、经营管理等信息，保证全员处于信息系统的信息收集范围中，将被动的信息传递转变为主动的信息收集，从而提高信息时效性，降低信息传递的时间和人力成本；促进即时信息传递系统与财务资金流转的同步性，资金流转的同时保证相关业务信息及时传递给企业财务人员和管理层，通过信息流和资金流的互相补充，提高决策管理层对企业生产经营和财务管理活动的了解程度。

（五）把握日常财务监督，提高内部监督的有效性

日常财务监督能够化繁为简，坚持预防为主，提高企业在风险面前的主动性。在日常的财务监督中，首先应将基本财务制度和会计准则的要求落实到位，规范日记账核算、资金管理等程序；其次，企业管理层和财务部门应该安排财务人员积极主动的参与项目计划的全过程，从概预算的编制、招投标、合同签订、项目执行及后续监督上，发挥财务人员在内控过程中的监督作用；最后，鉴于矿山企业生产经营极具独特性，对财务人员进行矿山工程和生产环节基础知识的培训很有必要，财务人员要结合矿山工程的发展阶段及各环节特点，识别潜在的风险，降低工程成本。

四、结语

钢铁市场行情不佳、矿产资源市场的激烈竞争导致铁矿石供需失衡，给矿山企业的发展带来沉重压力，矿山企业在市场风险增加的背景下应从可控的内部风险防治出发，通过完善内部控制，强化财务监督，积极改善粗放的管理模式，以风险管理为导向，构建现代企业内部控制管理模式，凭借信息技术手段的支撑，稳步推进财务内控制度在规范和保障矿山企业安全生产和健康发展的积极作用。

参考文献：

[1]张娟.浅谈矿山企业安全管理人员现状及改进措施[J].科技创新与生产力，2017（01）.

[2]杨艳平.浅析内部控制的作用与治理[J].财会学习，2017（01）.

[3]蒋玲.矿山企业内部控制建设[J].财会学习，2016（14）.

[4]王辉.企业财务管理中的会计监督职能探讨[J].经营管理者,2015,(第5期).

作者：简毅鸣