乡镇财政内控建设的实践与探讨范文

摘要：建立有效的乡镇财政内控机制，有利于乡镇财政管理目标的实现，有利于业务流程的规范，防范乡镇财政风险。2014年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范(实行)》，对加强乡镇财政内控建设，促进财政管理新常态有着推动作用。当前，乡镇财政缺乏有效健全的财政内控体系，内控意识淡薄，预算编制不严谨等，这些问题均会对乡镇财政内控建设存在影响。本文将对乡镇财政内控建设实践进行分析探讨。

关键词：乡镇财政；内控建设；对策

关于财务内控建设，我们可以追溯到《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，在这一文件中，均对国有资产监管、财政资金分配使用、政府采购等部门实行了分级授权、分岗设权、分事行权，强化内部流程控制，以防权利的滥用。财政部门作为政府财政管理工作实施的机构，对群众利益起到直接影响，加强财政内控管理可将党的十八届四中全会精神落到实处，对财政治理不断优化，这也是依法理财推进的重要手段。

一、乡镇财政内控建设实践中的问题

(一)内控建设意识淡薄，重视程度不高，乡镇财政人员力量不足

乡镇“一把手”缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内控建设，认为内部控制是财政部门的事，是会计人员的事；部分财会人员认为财政部门逐年出台一系列制度，部门预决算逐年细化，国库集中支付系统全程监管各项支出，建立内控制度作用不大。随着乡镇财政职能逐渐增多，补贴资金总量越来越大。购买服务、涉农项目、扶贫攻坚、美丽乡村建设等任务逐渐增加，人少事多，身兼多职，加之财政工作人员结构老化，多年没有充实新的人员，青黄不接，综合水平偏低。诸多原因致使内部控制的作用得不到有效发挥。

(二)乡镇财政内控体系建设不完善，内控落实存在着漏洞

内部控制体系建设是一个系统工程，不是只靠制度就能把财政内控建设好的，它需要一个完整的内控体系，要有内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，从范围上讲包括单位层面和业务层面。当前，乡镇财政内控组织机构没有建立，内控设计和运行考虑较少，风险评估和风险识别走于形式，内部监督人员受单位领导管理，其监督权力也由领导授权，其行为必然受控于领导，致使内部控制监督“名存实亡”。在乡镇内控体系构建上，单位领导对工作人员工作质量和工作运行等的控制不太重视，关键岗位不能相分离，不能相互牵制，轮岗不到位等，严重导致内控建设的开展，内控体系未形成闭环，存在诸多漏洞。

(三)乡镇财政预算编制和执行不严谨，年初预算与实际执行出入

大乡镇预算编制是内部控制重要环节，乡镇预算编制较为笼统、粗落、不精细，例如，在预算编制时预算收入支出简单地依据上年数据进行编报，没有认真测算当年收入支出情况，股买服务及建设项目等具有不确定性，测算不准确，误差大，脱离了单位实际。在执行预算中比较随意，由于权力过于集中，没有按照本级人大批准通过的预算安排各项支出，临时性支出、人情支出现象导致预算支出随意性，没有纳入预算也去列支，造成预算编制不真实。

(四)乡镇内控信息化建设滞后，内控建设管理水平不高

内控信息化的质量直接决定单位内控的质量，但是乡镇现实的内控信息化建设在覆盖面不广，立体的信息沟通网络和交流机制的不健全，不完整，云计算技术的应用没有全面推广等问题，导致乡镇内控信息滞后，未能使内控系统闭环式运转。当前，内控信息系统不是一个全面的信息系统，存在着多个单一系统，不能相互支持和共享，不能相互衔接，如有国有资产管理系统、财政监督管理系统、金财工程管理系统等，系统间不能有效衔接和约束，没能形成一个完整一体化信息化系统，致使乡镇内控建设水平不高，信息通达受影响。

二、乡镇财政内控建设思路探讨

(一)加强内控环境建设，提高内控管理理念和财务人员综合素质

乡镇领导要结合经济新常态的变化，充分认识单位内部控制的重要性，实行内部控制“一把手”责任制，乡镇领导干部要带头认真学习《行政事业单位内部控制规范》，提高对乡镇财政内控管理的认识，形成乡镇领导带头，全员参与重视内控建设的氛围，开展广泛宣传，积极调动各类人员掌握和运用内控管理的积极性。充实财政队伍，补充新鲜的血液，开展人员定期培训，提高人才的招聘门槛，努力提高财政人员综合素质水平，确保乡镇财政内控建设得以落实。

(二)完善、健全乡镇内部控制体系，实行内控封闭式运行

为促进乡镇内部控制作用的发挥，应完善乡镇内控体系。从单位层面和业务层面上认真梳理，厘清经济活动事项清单，以外部政策法规为依据，结合乡镇单位内部控制管理需要，优化完善内控体系建设的内容结构，提高乡镇单位内部控制管理水平。建立健全乡镇内控组织机构，乡镇财政部门是内部控制的牵头部门，要负责做好牵头工作，明确各个部门岗位和相关工作人员的分工和责任，认真落实轮岗制度；积极开展风险评估和评价，重视评价结果的应用；加强财政监管制度建设，如财政资金资产管理与预算管理、财务管理相结合机制，财政资金购置与政府采购相衔接机制，建立财政资金的处置机制等。

(三)强化预算编制和执行流程，提高预算质量

乡镇预算编制时应严格按流程进行编制，编制方法要合理，要充分考虑各方面的因素，按照“统筹兼顾、确保重点”原则，认真测算各项支出，测算时要有真实可靠的依据，不能人为提高开支范围和标准编制预算，要严格遵循预算编制原则；认真执行国库集中收付制度，加强预算各项收入支出的监管，避免预算支出不现实。上级政府和财政部门要及时监督乡镇预算执行情况，发现问题及时解决，审计部门要对乡镇预算执行情况进行审计监督，对存在的问题及时提出整改意见和建议，同时加强各部门与编制人员的联系，强化编制人员专业素质，保证预算编制的科学合理。

(四)加强单位内部控制信息化建设，确保信息通达时效

信息化作为促进内控机制建设的重要支撑，确保数据安全前提下推动数据动态管理的有效实施，从而实现乡镇财政业务信息化，电子化，逐渐形成业务系统、流程畅通、数据共享的信息系统。为提高乡镇财政资金管理水平，应对信息通达机制进行建立，确保乡镇财政资金监管信息在相关部门的双向传递。同时还应公示机制进行健全，如：项目类、补助类进行公示。对公开公示主体有效明确，遵循“谁分配、谁公开、分配到哪里”相关原则来实施。

(五)优化完善监督管理的机制

管理好财政资金的正常运作，必须建立相应的监督管理机制。财政部门应将监督管理机制落到实处，对资产管理操作过程进行定期盘算，对于查出的不明问题，实时的进行调查了解，如出现不良的违法行为，立即向司法及相关部门进行反映举报，不姑息、不纵容；对于管理得当的行政部门给予夸赞与奖励，提高工作热情；做到处罚分明，鼓励财政部门改正不良风气，优化部门管理，给行政事业部门注入新的生命力。将专项监督与日常监督结合在一起，通过监控、检查、督促、评价、审查等方法来实现自我发现问题，促进财政资金分配及使用的有效性、安全性及规范性，将内控机制深化建设作为廉政建设责任制的主要内容，确保各项任务的有效实施。

三、结束语

综上笔者通过对乡镇财政内控实践分析和思考促进乡镇财政内控的有效建设，采取有效的管理对策，提高内控管理水平，为乡镇财政内控工作奠定基础。内控是管理，整合经济活动各业务管理，促进单位履职能力，内控也是保障，是行政事业单位反腐“防火墙”，促进廉洁依法行政。

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[4]行政事业单位内部控制规定(试行).中华人民共和国财政部网

作者：潘先廷 单位：蒙城县财政局乐土财政所