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保险合同会计核算体系研究

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摘要:

本文立足于保险合同会计核算体系的现状,探讨了保险合同会计核算体系中所面临的问题,并提出了一些改进措施,希望能为从事相关保险行业的会计人员提供一定的参考。

关键词:

保险合同;会计核算;体系

随着市场经济的发展和保险行业管理标准的提高,对保险公司的会计核算也提出了更高的需要和要求。我国保险企业数量众多,但因保险行业的历史较短,大部分保险公司在运营管理中存在不足,有较大的市场风险和财务风险。保险公司的会计核算工作是企业内部管理的关键环节,其在提升公司的运营水平,预防财务风险等方面,发挥着至关重要的作用。

一、保险合同会计核算体系的现状分析

保险行业会计是交叉性的科目,需要运用很多会计学中的理论和方法核算、报告保险公司运营状况。保险的经营资金链不同于传统行业,传统行业的资金链通常是先支出后收入,即成本在收入产生之前,而保险经营是先收入后支出的模式,即保险经营具有逆向性。保险产品的价格即成本,产生在保险理赔之后,因此,保险公司确定的计量方式和一般的会计核算是不同的。此外,依据保险利润的射幸性,保险公司的利润受自然灾害与意外事故的影响。会计上一般是通过保险责任准备金来体现其影响和作用的。利润射幸性这一特性决定了保险责任准备金计量属性条件的特别性。此外,保险产品是属于无形的,保险商品的组成要素是很难看见的,一般情形下,投资人难以根据外在直接评判保险商品的质量,投资人和债权人很难简单地从会计数据信息判断保险公司的运营风险和获知产品层面的信息,由此可见,正是由于产品具有无形性,因此需要规范保险会计的披露机制。

二、保险合同会计核算体系所面临的问题

1.确认计量形式不够清晰目前,保险会计计量是以资产负债方法为基本方法,同时采用递延匹配法形式下的会计计量办法。因此,只有探析了这两种计量形式的好处和缺点后,才能对我国的保险合同会计计量形式做出恰当的判断。国际上主要使用的是资产负债法,它利用对保险合同资产与负债的确认和计量,可以让投资人直接了解保险公司的运营状况。并不是如递延匹配条件下解析收益的配合性和递延成本隐性数据。资产负债法的计量主要指的是公允价值计量,可以防止滥用职权、不法利益等情况,为投资者提供客观真实的会计数据信息,使其作出科学的投资决定。因为,现在保险资产和保险负债的计量主要是通过递延配比法计提保险准备金的,并不是运用公允价值,这样是没有完全使用到资产负债法的。这样的方式兼顾了投资人和债权人双方的效益。这两种方法无法明确告知双方哪个更具有优势,因此,往往采用一种中间过渡方式。

2.责任准备金计量属性太过抽象新会计准则把保险合同准备金分成四大类,分别是:未决赔款准备金、未到期责任准备金、寿险责任准备金以及长期健康险责任准备金。相对于责任准备金的计量属性,是没有确切采取基本性的公允价值,亦称为成本,其计量办法也是大概地解释为:依据保险精算明确出的金额提取。提出了保险人需要在会计末期,在具体经验以及预期经验的根本上,利用修改后的假定,对不同项中关乎到准备金实施充分的测验,这些都是导致保险合同会计核算产生不明确的状况,很难把保险责任准备金用最好的会计资金进行呈现。

3.会计信息披露不足会计报表一般比较重视财务信息,忽视非财务信息。在科技高度发展的经济时代,不同的经济决策不单需要依靠财务信息,而且需要依靠非财务信息,有时非财务信息会比财务信息更加重要。会计一定要从用户的需求出发,科学管理非财务信息,比如保险公司的行业背景、业务发展的开拓性信息和创新能力信息等。

三、建立健全保险合同会计核算体系

1.健全保险合同会计要素确认计量系统我国保险行业正处于初级阶段,各方面都还不够健全,与西方国家的成熟系统有着很大的距离。但我国保险行业发展速度非常快,保险合同生效的比率很高,保单获得的成本也是较高的,可以对保单获取的成本在保险期内实施递延。在保险期内,很可能会出现中途退保现象,保险公司可建立一个和“长期待摊费用”类似的资产账户。在保险合同生效后,确认且已经支付了保单取得成本,则按期逐渐的认定递延费用,与此同时还能够抵消这个资产账户,使得保单获得成本逐期,并非一次性在保险人的余额中进行,使得保险公司的财务稳定性,受盈余亏损的影响程度得到降低。利用归纳以及推导确定出保险责任准备金公允价值计量方式,明确其保险合同的现金流,风险调整贴现率和保险责任准备金公允价值的贴现值。

2.加强资金的核算与控制市场竞争越来越激烈,保险公司面临的市场风险和财务风险越来越大,保险公司要加强资金的核算和控制,提高防范风险能力。首先,保险公司可采用两条线的方式对资金进行管理,即通过银行存款系统和现金控制系统进行管理。保险公司应该定期清查和核算资金的收支,统计现金与银行存款之间的结算状况,记录资金的存储和变动。另外,保险公司还要做好资金的预算和结算工作。使用资金前,要严格进行预算;使用资金后,要及时进行结算工作。

3.加大保险合同信息的披露保险合同的风险主要表现为未来现金流的不明确层面,保险合同生效后,保险公司必须履行赔款合同中的赔偿性条约。相较于长期合同而言,日后的利率风险与信用风险是一直存在,尤其是那些具有选择权以及担保条例的合同。如果没有这样的信息,就会使得保险公司应对市场中的风险,对财务报表的运用产生错误。对保险公司的利差损等问题,目前的财务报表是不可以予以充分展现的。所以,加大对日后现金流量的披露是非常关键的。

4.加大对寿险公司中价值信息披露中国保监会颁布了价值报告制定的指导,要求从2006开始,寿险公司一年内要报送大于或等于一次的价值报告。在这些年来,保监会倡导寿险公司在年报中披露价值信息。因为,对于价值报告在可验证性层面实施思考,不妨运用会计报告。目前对它所提供的审计是不够现实的,然而把内含价值信息当作是通用财务报告的补充性数据信息实施披露,是非常有用的信息。

5.加强对会计核算工作的内审工作内部审计是保险公司对会计核算工作进行监督和控制的一种有效手段,保险公司应该充分发挥内部审计的独立监督作用,从而有效防范财务风险。首先,保险公司应该做好合规审计。合规审计即通过内部审计审查保险公司的各项制度规定,看是否符合国家法律法规和保险监督机构的规定。其次,保险公司应该做好系统性审计工作。系统性审计工作即对于保险公司经营管理的各个环节,包括经营、投资、财务以及融资等环节进行全面系统的审计。

四、结语

总之,在现今竞争激烈的环境下,保险行业要强化会计核算工作,建立健全保险合同会计核算体系,从健全保险合同会计要素确认计量系统,加大保险合同信息的披露和加大对寿险公司中价值信息披露,不断提升会计核算效率,控制会计核算准确性,促进保险企业的发展。

参考文献:

[1]马莉.原保险合同收入会计核算及税务处理[J].商品与质量(消费研究),2014(7).

[2]袁小娟.浅谈保险公司财务风险与防范对策[J].现代商业,2013(24).

作者:吴元恩 单位:中国平安财产保险股份有限公司上海分公司

保险合同会计核算体系研究责任编辑:杨雪    阅读:人次