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政府审计的风险及防范思考范文

时间:2022-06-21 11:02:35

政府审计的风险及防范思考

摘要:

政府审计风险伴随着政府审计的全过程,需要得到足够的重视。在控制政府审计风险的过程中,首先要能正确识别出政府审计的范围以及政府审计风险,其次要找出风险产生的原因,最后结合实际情况找出合理的防范措施。

关键词:

政府审计;风险;防范

随着经济和社会的不断发展,政府审计的内容越来越复杂,政府审计承担的责任也越来越大,随之而来的是政府审计的风险变得越来越大。所谓政府审计风险是指审计机关和审计人员因为审计程序和审计方法的不当,导致审计结果与事实不符,从而发表不恰当的审计结论或者实施不恰当的处罚,使审计机关和审计人员受到批评、质疑甚至是受到起诉等损失的可能性。如何防范和控制政府审计风险,已经成为政府审计更好地为经济和社会发展提供服务的关键。

一、政府审计风险产生的原因分析

(一)政府审计风险产生的客观原因1、审计体制的影响在我国当前的审计体制下,政府审计的独立性受到很大的影响,这种影响主要体现在两个方面:(1)审计经费和人事安排不独立政府审计的审计经费和审计人员的工资都是来自本级政府的财政预算。地方审计机关的审计人员的任免主要是本级人民政府决定。这样一来,审计机关和审计人员就和作为审计对象的政府机构产生了利益相关的关系。在进行审计活动的过程中,审计机关就不得不考虑与本级人民政府的关系,其独立性和话语权都会受到很大的影响。(2)存在行政违规干预我国政府审计的模式是独立性比较低的行政模式,政府审计机关作为行政机关的一部分,使得行政干预审计结果成为一种普遍现象。在实际的审计工作中,地方审计机关会受到本级人民政府的诸多束缚和干预。2、审计环境的影响政府审计的风险也会受到审计环境的影响。审计环境主要包括经济环境、社会环境和法律环境。在经济环境方面,我国的市场经济体制还不是很完善,政府依然对经济活动有着较大的控制权,在经济领域的监管和执法过程中,贪污腐败现象屡见不鲜,这都给政府审计带来了比较大的风险。在社会环境方面,社会公众的法制意识和规则意识比较淡薄以及社会大众对政府审计不太了解的现状也给审计工作带来了负面影响。在法律环境方面,我国关于政府审计的立法工作还不够健全。同时,我国的法律大环境也还有一些问题。

(二)审计风险产生的主观原因1、审计人员职业道德缺失审计人员职业道德要求审计人员客观公正,实事求是,诚信负责。如果审计人员的道德水平不高,工作责任心不强,不能严格按照《审计机关审计人员职业道德准则》和《中华人民共和国国家审计基本准则》的规定开展工作,而是在实际工作中敷衍塞责、偷懒怠工、以权谋私,就会导致审计风险更容易发生。2、审计人员综合能力欠缺政府审计机关的职能包括对审计对象的经济监督、评价和处罚。所以政府审计人员不仅要求具备一般的会计、审计知识和技能,还要求了解法律、税务、国家政策、计算机等一系列相关的知识技能以及精准的判断能力。当审计人员能力欠缺时,容易忽略重要线索或者做出错误判断,这都会导致审计风险的发生。3、审计人员风险意识淡薄长期以来,很多政府审计人员都认为只要按照审计程序工作就不会发生审计风险。因为都属于国家机关,审计机关与被审计单位之间的关系比较稳定,审计处罚的落实度不高,审计结果也可以根据需要选择公开或不公开。所以,在几乎没有审计风险发生案例的实际工作中,审计人员的风险意识不强,这反而会引发潜在的风险发生。

二、政府审计风险的防范措施

(一)改革政府审计体制在当前行政型审计体制下,提高审计机关独立性的措施可以从以下两方面入手:1、改变审计机关的经费来源和人事安排。经费来源应由当前的本级政府财政划拨转变为上级审计部门垂直划拨。同时,审计机关领导和工作人员的选拔也由上级审计主管部门直接管理,避免和作为被审计单位的同级政府部门产生利益关系,保证审计人员的工作独立性不被行政干预所干扰,能独立地得出真实可信的审计结果。2、引入政府审计的监督机制。一方面,让审计机关的审计工作接受其他部门的监察或者设立一个专门监督和评价审计机关审计工作的部门,并形成规章制度,以此来提高审计机关的独立性。另一方面,完善审计结果的公开披露机制,减少其他政府部门对审计机关披露审计工作信息和审计结果的干预。现阶段,我国政府采用的异地审计的方法也可以有效提高审计人员的独立性。

(二)改善政府审计环境改善审计环境主要从经济、法律和社会三个方面着手。经济上,国家要努力构建完善的市场经济体制,减少地方政府对经济的管制。同时要加快国企改革的进程,使其快速适应市场经济的发展。法律上,要健全和完善审计法规体系。社会上,要大力普及政府审计的相关知识,使社会大众可以正确认识政府审计的作用和职能,并且能对政府审计进行合理的监督。

(三)构建政府审计考核评价体系有力的政府审计考核评价体系可以提高审计机构工作的质量,进而减少舞弊,控制审计风险。构建政府审计考核评价体系首先要在审计机构内部建立一整套的监督机制、管理机制和责任机制,辅以合理的奖惩制度和审计责任追究制度,可以提高审计人员的工作效率和风险意识。其次是要对审计工作质量进行考核评价,对审计过程中的错误及时发现和解决。

(四)提高审计人员的综合素质建立高素质的政府审计队伍要注重以下几个方面:第一,在审计人员的选拔上要严格执行国家规定的审核方式,以公开、公平的方式择优录取。第二,对现有审计人员要加强教育工作。审计机关要经常开展知识讲座,总结以往工作经验并学习新的审计知识和审计方法。同时,审计人员要认真学习相关法律法规和职业道德规范,才能在实际中客观公正,独立高效地完成审计工作。第三,引进相关的信息技术人才,充实现有的审计队伍,打造一支综合素质过硬的审计队伍。

三、总结

随着我国国民经济的不断发展,各个群体对政府审计的要求也越来越高。与此同时,我国的政府审计目前还面临着一些很棘手的问题,使得政府审计风险依然比较大。但是,我们也应该看到一些有利于减少政府审计风险的积极因素。政府部门、审计机关和审计人员应该共同努力,找到政府审计风险发生的原因,并采取有效的措施来防范和减小政府审计风险。

参考文献:

[1]刘明辉,常丽.政府审计结果公开机制评析[J].审计研究,2005(02).

[2]蔡春,赵莎等著.现代风险导向审计论[M].中国时代经济出版社,2006.

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[4]蔡利,马可哪呐.政府审计与国企治理效率——基于央企控股上市公司的经验证据[J].审计研究,2014(06).

[5]高联民.我国政府审计风险及防范[J].审计与理财,2010(10).

作者:苏桂宾 姬霖 单位:长春大学管理学院

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