会计信息化环境下注册会计师审计研究范文

摘要：

随着科学技术的进步和发展，信息处理技术在各个领域开始展露头角，其中在会计领域的应用范围呈现逐步扩大的趋势，这就使得在会计领域的数据处理方式发生了显著的变化，大大提高了会计数据处理的效率。在这种形式下，传统的注册会计师的缺点就逐渐地暴露，这就给现代研究提供了一个新的思路，即如何让注册会计师与会计信息化很好地结合起来。文章基于会计信息化背景下注册会计师的理论知识，对会计信息化下注册会计师的审计进行相应地研究。

关键词：

会计信息化；注册会计师；审计；企业

改革开放以来，我国的科学技术飞速发展，越来越多的企业开始使用会计信息化对会计数据进行处理，这样以来，无疑是对传统会计注册师审计一个巨大的挑战。会计信息化后注册会计师审计不仅要对会计审计的方式方法进行调查，还要分析监测会计信息系统的各种软件，使得会计信息化的注册会计师审计比以往更加复杂。

1.会计信息化下注册会计师审计相关理论

1.1会计信息化下注册会计师审计的含义

会计信息化下主要是通过网络的快捷、准确的运算模式形成一种新的审计方式，通过对电算化审计和计算机辅助审计的应用，使得注册会计师的审计工作既能很好的利用前期的审计结果有可以进一步细化审计内容；会计信息化下注册会计师审计的主体是与审计对象没有利益关系的独立第三方，通过独立的审计注册师对参与方企业的会计信息化系统进行全面的会计资料的审查，通过一定的评价指标给出该企业的综合评价结果，对于企业会计方面存在的相关问题给予一定的指导意见，使得该企业的会计信息化系统能够更有效、更安全为企业提供会计服务。

1.2会计信息化下注册会计师审计和传统审计的差异

两种审计最直白的区别在于将传统审计中对纸张资料的审计转变成电脑数据的审计，会计信息化下注册会计师审计不仅提高了审计效率同时还可以更加全面的、客观的评价企业地会计资料，不再局限于财务报表这种单一的审计方法。会计信息化下注册会计师审计可以提高注册会计师的主动性和积极性，能够更强化审计企业会计资料的实效性；同时会计信息化下的审计需要注册会计师拥有更好的专业素质以及对会计信息的处理能力，传统的审计报表的形式已经不能满足当今时代对企业会计信息在可靠性和安全性的需求，会计信息化下审计能够大幅度减少企业的会计风险，提高企业的经济效益。

1.3会计信息化的实施对注册会计师审计的影响

1.3.1审计准则的变化

随着经济的发展和企业会计信息化的多样化，传统的审计会计师已经不能满足企业对会计审计方面的要求，自《中国注册会计师执业准则》颁布实施开始，我国的审计准则也进行了相应的变化，会计信息化中的电子证据和会计系统的自动办公给予了当代注册会计师审计新的审计权利和相应的义务。1.3.2审计手段和内容的变化会计信息化使得注册会计师在审计过程中要充分利用信息化带来的便捷方法，最大程度的提高审计的准确性和工作效率，在电子工具的应用下要求注册会计师在审计过程中全面的检查企业的会计资料，极大程度的扩大了审计范围；要求注册会计师不仅要检查会计信息的合理性，同时还要对企业的会计风险进行分析并给出具体建议。1.3.3审计人员的变化增强了对审计人员能力的要求，需要审计工作人员不仅能够处理好会计审计资料，同时还要具备一定的软件处理能力；审计人员只有在工作中巩固已有的知识，学习新的知识，才能不断地提高自己的审计能力，不被时代所淘汰。

2.会计信息化下注册会计师审计研究本文主要介绍

在会计信息化的背景下，现代注册会计师审计的流程，主要分为准备阶段、实施阶段以及终结阶段。

2.1准备阶段

准备阶段的第一步是充分了解被审计单位的情况，在此之前，要明确对被审计单位审计的目标，然后据此了解相应的情况。对被审计单位的会计信息系统的硬件进行检测，对其软件进行审查，以便做出最后的评价；除此之外，还要对被审计单位的基本情况进行调查，例如企业单位的性质、注册会计师等会计人员是否按照相应的法规进行本单位的会计信息处理。第二步是双方签订审计业务约定书。业务约定书主要是规范审计过程中双方的主要权利和义务，具体表现为被审计单位应该积极配合审计人员的工作，提供真实可靠的信息；而审计人员也应该在审计过程中秉着公平、公正、公开的原则，不得假公济私，业务约定书的签订能够保证审计工作的顺利进行。第三，对内部的控制制度进行评价，评价制度不仅在审计过程中至关重要，在审计的准备阶段同样重要。前期的评价结果可以为后期的评审过程提供一定的数据参考，同时确定审计过程中的重点，提高审计工作的效率。准备阶段的评价制度主要是针对被审计单位所处的宏观行业环境以及企业内部的会计信息系统。第四，制定审计的计划，在制定计划之前，要对审计的风险进行识别，力求在审计实施阶段之前把握被审查单位的风险，有利于制定相应的审计计划使得在后期的审计过程中更加安全。审计风险的分析需要大量的企业的财务数据，而这是与企业的注册会计师本身的能力相关的，因此注册会计师在会计信息化背景下扮演的角色很重要。

2.2实施阶段

会计信息化下会计注册师的审计实施阶段主要是根据前期准备阶段的内部评价结果进行的，主要包括以下两方面：第一，符合性测试。审计人员对被审计企业内部控制进行更全面、更深入的了解，通过信息分析，确定被审计企业现阶段哪部分内部控制是完全正常工作，其信息是完全可以作为有效分析数据的，发现其中存在漏洞，需要在审查工作中予以注意的部分，根据此次全面了解的新数据与准备阶段的企业内部控制评价进行对比分析，确定符合性测试的重点，开始符合性测试。第二，实质性测试。实质性测试是在符合性测试结束后由注册会计师直接对被审查企业的账簿、报表等原始单据直接进行实质性的审查，包含纸质资料和电子数据，用友、金蝶等会计实用性很强的计算机软件是审计人员必须能够独立操作使用的，企业可信任数据是进行实质性测试的依据。

2.3终结阶段

第一，整理审计资料。这是终结阶段的第一步，在审计过程结束后，审计人员应该为整个审计活动编制底稿，包括其在审计过程中遇到的问题及不确定因素，将审计过程中得出的各类汇表及报表进行严格的分类，为后期的注册会计师审计做准备，另外被审计的企业与审计事务所之间还应该针对审计工作交换意见，特别是审计事务所要对企业提出改进建议，并制作出可行性的报表，如果在整理审计资料的过程中发现了新的问题，审计人员要对其进行详细的分析，必要时要重新进行某个环节的审查。第二，复核审计工作底稿。复核审计工作主要由负责审核企业的项目经理、审计部门经理、事务所主管会计师分别进行。第三，形成审计报告，审计报告包括审计总结、业务复核核对表、审计报告等，至此审计过程完全结束。

3.结语

会计信息下注册会计师审计与传统的注册会计师审计相比较对注册会计师的自身能力要求的更为广泛，其对数据的处理能力明显提升，可以对企业内部风险做出较准确的预测，有利于企业长期的经济发展。

参考文献

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作者：马丰华 单位：中准会计师大连分所