大型公共建筑跟踪审计研究论述范文

1大型公共建设项目跟踪审计的实施模式

一是，全过程跟踪审计。审计人员常驻资金管理单位或工程建设现场，进行全过程不间断的跟踪监督审计，从而充分掌握资金运用和项目建设情况，最大限度的获得审计成果，但是投入审计力量较多。

二是，阶段节点跟踪审计。指根据资金运行和项目建设周期，将建设全过程划分为若干阶段，有选择的跟踪监督审计，提高审计效率和质量。

三是，阶段专题审计调查。是对大型公共建设项目的某个共性问题进行有针对性的专题审计调查方式，对建设项目中征地拆迁、招投标、重要隐蔽工程、重大工程变更等重要事项以及重大资金筹集、工程款拨付等环节进行专题审计。

四是，批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计。是对同一类型、同一行业或系统的所有建设项目全部进行跟踪审计。可以将一个或几个项目审计中取得成果和经验扩大到同类型资金、建设项目审计中去，提高审计效率，扩大审计成效。

2大型公共建设项目跟踪审计的重点

2.1工程审计

2.1.1建设项目前期阶段跟踪审计

建设项目前期阶段跟踪审计是对建设项目从立项、论证、批准建设到准备开工过程中决策程序的真实性、完整性进行的审查与评价。科学、有效的审计工作有助于解决建设项目决策过程和项目实施初期存在的问题，最大限度地减少损失浪费和降低建设成本。

2.1.2招标投标阶段跟踪审计

招投标跟踪审计是指对建设项目的可行性研究、设计（勘察）、监理、施工、设备采购等各方面的招投标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。招投标工作组织的成功与否决定了能否选择到条件优越的竞争者承建工程，从而达到保障建设项目工期、质量等预期目的。

2.1.3施工阶段跟踪审计

施工阶段跟踪审计的内容主要包括：对施工合同的合法、合规、完备性进行审计，严格施工合同执行情况的审计监督，审查施工现场签证，审查隐蔽工程验收，审查材料采购，审查工程进度。施工阶段是建设项目价值和使用价值实现的主要阶段，在工程实施时间占80%以上，是完成项目预期目标的关键环节。因此，项目实施阶段的跟踪审计是工程审计的重要内容。

2.1.4工程竣工交付阶段跟踪审计

一是，工程结算审查。重点审查工程价款结算是否按合同规定进行，是否按规定留足保修金。工程结算的编制依据是否有效、内容是否完整。工程量是否真实、正确，定额套用计算是否正确。工程量清单方式计价的，审查是否符合当初的约定，费用是否合理，各项取费是否符合规定，取费标准是否符合规定，有无自立名目、自行定价、额外取费等问题。设备、材料计价是否合理。利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。变更、签证是否符合相关程序，手续是否齐全，相应的结算增减项目及工程量计算是否准确、是否重复计算、单价是否准确、合理。二是，检查验收过程是否符合有关规定，是否有政府相关部门出具的验收报告，检查建设项目竣工档案资料是否按规定交接或存档，审查验收遗留问题处理情况。三是，预留项目尾工工程审查。审核预留建设项目收尾工程的合法性。尾工工程既包括建筑安装工程费，也包括勘察、设计、监理费等其他费用。审查预留建设项目收尾工程施工图纸设计情况。全面掌握收尾工程的施工图设计内容。此外审计人员还要通过实地勘查全面掌握建设项目的实际完成情况，防止虚列项目资金计划及浪费资金的情况发生。

2.2财务审计

2.2.1资金筹措审计

主要是对基建拨款、自筹资金等资金来源等方面的真实性、合规性审查。一是，审查建设单位是否符合预算拨款的范围，可以通过审查投资计划和会计帐簿记录的一致性，查证基建拨款使用范围；二是，审查建设项目是否已经纳入批准的年度计划，审查有无计划外项目挤入计划内的情况，有无年度基本建设计划未经报批或审批手续不完整的情况等；三是，审查建设单位取得预算拨款的依据是否完备合法，保证投资计划的完整性和审批程序的合法合规性；四是，审查自筹资金拨款计划；五是，审查建设单位的自筹资金来源，关注有无将各种行政事业经费、各种租赁资金等不能用于自筹投资建设项目的资金用于建设；六是审查建设单位自筹资金的落实情况，应详细审查建设单位自筹资金来源的各明细帐户，采取帐、表、证相互核对的方法，落实期末结余资金与申报是否一致。

2.2.2资金使用情况审计

资金使用审计是指对在建期资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价，主要审查建设单位会计核算办法的健全性、有效性及其执行情况；检查建设项目税收优惠政策是否充分运用，建设资金的使用是否符合内部控制制度规定，是否与生产资金混淆，有无侵占、挪用、转移、贪污浪费的问题；是否按初步设计概算制定资金使用计划，是否制定工程建设资金使用制度并按进度结算支付，是否依据监理单位签发的付款通知单结算工程款及设备款；资金的支付是否与项目实际进度相符，是否存在多付、重付的现象。

2.2.3征地拆迁审计

审查征地拆迁是否按国家土地政策、拆迁补偿政策的规定执行，征地拆迁相关手续有无按规定报批，委托征地协议和征地拆迁补偿协议有无签订，协议内容是否合法、合理，征地或拆迁补偿费是否符合规定，有关评估、计价费用是否真实、合法，是否做到公平合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准等问题。

2.3绩效审计

大型公共建设项目在改善生态环境和提高人民群众的生活质量方面，均具有较强的示范和带动作用。项目决策的科学性、实施过程的合法合理性以及项目建成能否达到最佳效果，都需审计部门对项目进行全过程跟参与，发挥审计“免疫系统”功能，节约成本，避免损失浪费，以实现更大的经济效益、社会效益和环境效益。

2.3.1涉及经济性的跟踪审计内容

经济性审查包括节约或减少工程成本和控制工程质量两个方面，应从以下方面入手：一是基本建设程序审计，以促进减少损失浪费和工程成本；二是内部控制制度审计，以促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量；三是工程招标投标审计，通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的；四是工程物资采购审计，以直接控制物资采购成本，防止购入劣质材料及设备影响到工程质量，同时控制物资成本；五是待摊投资审计；六是监理履职情况审计，通过监督监理职责的行使来控制工程成本和质量。

2.3.2涉及效率性的跟踪审计内容

主要表现在事中控制，即在施工图设计、招投标、工程施工、竣工验收、工程决算阶段，审查工程质量是否合格、工期是否符合要求、项目管理是否完善以及资金投入是否节约。

2.3.3涉及效果性的跟踪审计内容

通过对完工项目可行性研究报告数据与实际数据的对比分析和项目效果的实际验证，可以确定项目预期的目标是否达到，主要效益指标是否实现。从经济效益、社会效益及生态效益等方面，来查找问题，分析原因，总结经验教训，提出应对措施减少经济损失，促进决策、管理和建设水平。

3大型公共建设项目跟踪审计效果的提升

3.1加强审计成果综合分析研究，对审计成果进行加工提炼和二次开发。可以结合审计实践中反映的典型性情况问题，以《审计专报》的形式提出解决和预防问题的对策和建议，为党委、政府领导宏观决策提供了准确的参考信息。

3.2实行大型公共建设项目审计公告制度。在树立审计机关公正形象的同时，有利于公众对被审计单位的间接监督，促进被审计单位整改落实。

3.3建立健全大型公共建设项目跟踪审计整改督查制度，促使被审计单位吸取教训，建章立制，堵塞漏洞，加强管理，从制度上预防违规问题的发生。

作者：常艳丽单位：安阳市审计局