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高校建设工程结算审计工作的重点

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[摘要]建设工程结算审计在高校开展,成为体现建设资金使用效益的基础,也是建设资金控制与落实的必要手段。在建设工程结算审计阶段,高校基建处由于职责模糊、认识偏差、配合不到位等,导致结算审计资料的真实性、准确性、全面性出现问题,结算审计工作效率不高。强调重点把控施工过程管理、规范工程变更管理、加强资料收集与整理保存、加大初步审核力度,积极高效率地配合审计部门的工作,以期达到结算审计的目的,进而提高基建管理部门、审计部门的管理能力。

[关键词]工程结算;审计;职责;变更管理

随着我国教育事业的发展,教育系统的基本建设投资不断增加。为了提高建设资金使用效率,控制工程造价,教育部发布文件要求高校审计部门加强建设工程结算审计,未经过结算审计的建设工程,财务部门不予支付工程尾款。因此,许多高校在工程项目施工承包合同的专用条款中,明确写明“该工程的结算价款以学校审计部门审定的工程结算价款为准,财务部门以此为依据支付工程款。”这就意味着,学校审计部门乃至其委托的具有造价资质中介机构参与到了由学校基建处为管理主体的建设工程相关管理中,那么,基建处在这种管理模式中充当什么角色,具有什么职责?配合审计工作把控的重点是什么?

一、基建处在工程结算审核中缺位或不到位,导致结算审计工作战线漫长,效率低下、质量不高

通常,基建处是高校负责校舍扩建、基础设施改造的主责部门。目前,大多高校基建处采取项目负责人负责制的项目管理模式,项目负责人对建设工程项目全过程、全方位管理,即从立项到竣工交付使用全过程,从工程质量、进度控制、合同管理到造价控制进行综合管理。而结算审核是建设项目造价控制的一项重要内容,也是项目管理中一个重要环节,更是项目管理负责人一项重要工作职责。但许多基建处管理人员在这个问题的认识上存在偏差,认为结算审计是审计部门的工作,不是基建处负责的内容。认识决定行动,这种不正确的认识,必然使得基建人员管理不到位或缺位,导致总包单位递交的结算材料的真实性、准确性出现问题。

(一)结算书内容不全面

一般情况下,建设项目竣工验收后,由总包单位牵头,分包单位和相关参建单位共同参与工程结算,最终由总包单位编制一套完整的工程结算书,结算书应该包含建设项目所有的建设内容。如果总包单位没有认识到这一点,或没有相应的授权,总包单位会按照自己的理解只完成自己承包范围的工程结算。对于有专业分包部分的结算不予理睬,或者是总包一份结算书,分包一份结算书,总包没能及时将分包结算整合进项目的总体造价中。这样一份工程结算书递交到审计部门,待审计初审不过关再退回,再要求总包单位改进或者重新编制,如果依旧没有基建管理负责人统筹,确定结算范围和内容,单凭总包一方的力量,很难把结算编制工作做好。

(二)工程变更等资料不够真实、全面

施工过程中发生的工程变更是编制、审定工程结算的重要支撑依据,是工程项目管理中一项重要内容,应该有严格的变更审批程序。工程变更文件应该有标准的格式文本。实际工作中,基建管理人员忙于协调项目进度等事情,对工程变更停留于讨论或在施工现场决定后,立刻执行,没有及时完善相应的审批手续,结算时才发现有的变更单,只有施工单位和监理单位签署,建设单位没有签署。为什么建设单位没签署,要几方人员共同回忆确定。如果主要负责人或经办人发生变动,变更事件无从回忆,容易演变成扯皮事件。另外,基建管理人员不重视变更资料的保存和保管,出现丢失。结算时,审计人员只能审核施工单位手中的变更材料。在这种主动权完全掌握在施工单位手里的情况下,算的只有是良心账啦。

(三)竣工图编制不规范

针对竣工图编制格式和精细度,专门有一套建设标准。实际工作中,施工单位受利益最大化的意识驱动往往对施工图只稍加修改,或者仅编制增加工程量部分的图纸,对减少工程量部分不予标注。如果监理单位未能将图纸与现场实际核对,草草签字,建设单位重视程度不够,不认真审核,只扮演搬运工的角色,就会造成竣工图与现场实际不符被审计审核后再返工的现象。

二、基建管理部门加强施工过程管理,以积极的姿态协调参建单位,配合审计部门高质量完成结算审计

高校的建设工程由基建处负责项目管理,审计部门对建设工程的竣工结算审计。这种管理模式从本质上讲是加强投资控制,保证建设资金发挥应有的效率,避免不必要的浪费。同时,也是防范高校基建领域发生腐败和以权谋私的内控手段。从实践看,结算审计所涉及的工作内容,与建设工程项目管理中造价控制中的结算审核,没有很大区别。但其效力远比结算审核大,因为它上升到了审计的高度。所以,基建部门要把控好以下工作重点,以积极的姿态全力配合审计部门做好结算审计。

(一)明确职责,规范竣工结算工作流程

建设项目竣工验收后,基建处应该组织相关参建单位开展竣工结算编制工作。为保证竣工结算全面、真实、准确,避免随意性,基建处应委派专人负责此项工作,明确其职责。最好是项目负责人担当,这样做有两个好处:一是全面了解项目情况,二是具备协调各方关系、推进结算编制工作的能力。除明确专人负责外,基建处还要规范工作流程,具体包括:纳入结算的工程范围、具体要求、工作计划、负责人等。工作计划非常重要,结算编制工作计划中要特别明确总的完成时间以及重要节点工作完成时间和责任人,以便随时检查落实情况。以计划为抓手推进工作,能起到事半功倍的效果。

(二)做好结算初步审核

按照结算工作流程,通常由总包单位依据自己的工作内容和各分包结算书编制出工程结算报告。这份初始的结算报告不能由基建处管理人员转手递交给审计部门,而是要由基建处组织专门人员进行初审。初审工作主要是两项,其一是初步审核结算包含的内容是否全面,其二是初步审核支撑材料是否真实准确。如果基建处中有专职的造价管理人员,这个人不管是否在这个项目小组中,一定要参加。造价人员可以从计价组成的角度,初步核查是否存在漏项或计价严重失实。通过初审且总包单位已经作了必要的调整和修改后,基建处负责人审定,形成正式完整的工程结算书,由基建处报送审计部门。

(三)认真配合审计部门工作

目前,许多高校审计部门委托社会专业机构开展此项工作。社会专业机构技术力量强,业务数量多,大都希望在比较短的时间完成审计工作。这种思路对学校来说也是好事情,但给基建处的配合工作提出了较高的要求。所以,基建处要派专人、以积极的姿态全力配合,及时按照审计要求完善、补充各项结算资料。最好每周召开一次协调会,处理审计单位与施工单位发生的争议问题,对每一项能够及时解决的问题,形成会议纪要。未能及时拍板的,约定一定的时间内答复和确定。配合审计的同时,基建管理人员的协调能力也会得到锻炼和提高。

(四)加强施工过程管理

建设项目开工前签订的合同、施工过程中形成的各项工程变更、隐蔽工程验收、暂估价材料设备认价、工程量确认等文件是编制和审计工程结算的重要支撑材料和依据。上述过程文件签订是否规范、是否严格执行直接影响结算审计工作的难度和质量。所以,基建处要采取如下措施,做好与工程结算有关的各项管理工作。

(1)规范工程变更管理。规范工程变更要把握好两方面:一是严格规范工程变更流程,尤其是涉及资金增加的变更,更要履行一定的工作程序。如要经过专家和相关参加单位论证必要性和可行性、施工单位编制预算或估算价、相关材料齐全后,经过基建处或学校领导层决策,才能签订工程变更。二是每一份变更单,都要有相对应的一份预算,基建处留存一套完整的变更单及预算资料。所有的变更单要按照专业分类编号整理,专人保管或者项目负责人妥善保管。

(2)规范合同签订和执行。合同签订这个环节,要特别重视专用条款内容。要在专用条款中写明确定主材暂定价的规则、流程,以及要求施工单位配合的申请、市场考察等。对于达到国家规定招标规模要求的,专用条款应写明建设单位应参与招标文件的审查、定标等。合同执行过程中,基建处管理人员要密切关注合同执行情况,需要修订合同条款的,要及时修订,避免结算审计时引起争议。

(3)加强资料收集和档案管理。基建工程建设周期长、基建资料繁多。为了保证存档资料的完整性和统一性,基建处要建立档案管理专员制度,在遵循档案存档相关制度的前提下,制订出基建档案的收集、整理、保管等一系列制度。严格档案登记手续,对于借出的图纸、工程资料要及时回收入库,确保档案资料的完整、准确、系统、安全和有效利用,以免造成档案资料遗失、残缺不全,对以后的使用、维修、保养带来不利。高校建设工程技术复杂、建设周期长、资金投入大,加强工程结算审计非常必要。基建人员要提高认识、转变观念,通过加强过程管理,协调总包及相关参加单位编制高质量的结算报告,配合审计部门做好工程结算审计,为学校节约资金、发挥政府投资效率,尽职、尽责、尽力。

作者:毛春丽;曹海勇 单位:首都医科大学后勤与基建管理处

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