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经济新常态下企业内部审计工作分析

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摘要:内部审计是现代企业内部控制体系的关键环节,在公司治理结构中占有重要地位。在经济新常态的发展格局下,内部审计工作面临着新的挑战,如何更好的发挥内部审计的作用,促进企业发展成为亟需解决的问题。本文阐述了经济新常态的内涵和特征,分析了新常态下内部审计在企业发展中的职能定位,最后对内部审计价值提升路径提出了相应的建议。

关键词:新常态;内部审计;审计价值

随着我国经济步入新常态,企业发展面临着新命题。在新常态下的发展格局里,企业需要对自身的发展模式予以重新定位,优化企业内部格局,做好专业化分工,从而主动适应市场的新常态,实现企业的持续发展和价值提升。作为企业内部约束机制,内部审计在促进企业稳健持续发展方面发挥着至关重要的作用。内外部经济环境的变化要求企业的内部审计工作也要随着革新,主动适应企业的改革和发展,促进企业价值增值,从而提升内部审计自身的价值。

一、经济新常态的内涵及特征

(一)经济新常态的内涵

经济新常态是一种发展趋势,表面经济发展从以往的追求速度转变为现在的追求质量。经济新常态的“新”,说明经济发展进入与以往不同的阶段,也反映原有以来人口红利和资源消耗驱动经济发展模式不具备可持续性;经济新常态的“常”,则说明这种新状态在未来相当一段时间内维持稳定性。简而言之,经济新常态意味着要与过去粗放增长模式告别,注重技术进步、效率提升和经济结构优化,实现经济的浴火重生。

(二)经济新常态的特征

经济新常态具有丰富的经济内涵,并不是简单的指经济增速放缓的状态。与过去三十多年经济发展所处的旧常态相比,新常态具有三大典型特征。第一,经济新常态下,我国经济增长速度放缓,增长速度由高速向中高速转换。2010年以来中国经济增长率持续下滑,从超高速的10%上下的增长率下降到7%上下的中高速阶段。从世界经济发展史看,经济增速回落是一个国家或地区经济发展到一定阶段后的普遍规律。因此,在新常态下,我国经济增速放缓有其必然性。第二,经济新常态下,经济发展动力将从要素驱动、投资驱动转换为创新驱动。改革开放以来,我国经济增长是投资依赖性的增长,工业和投资是经济增长的传统驱动力,经济的快速增长是依靠大规模资源要素投入来实现的。随着我国劳动力、资源、土地等价格上扬以及资源环境问题的加剧,以低要素成本驱动为支撑的传统增长动力逐步下降,迫切需要加快更新经济增长的“发动机”来保持经济的持续发展。在经济新常态下,随着“人口红利”、“资源红利”的逐步消失,经济发展动力发生转变,经济发展将更多的依靠人力资本和技术创新,创新驱动将成为经济发展的引擎。第三,经济新常态下,在经济增长速度与增长方式双双发生重大转变的格局中,经济结构的转型升级亦是大势所趋。首先,拉动经济增长的“三驾马车”更趋协调,从“投资+出口”的拉动型粗放发展模式向消费主导型转变。其次,产业结构更趋合理,第三产业增加值占GDP的比重逐步提高,第二产业由低端制造业向高技术产业、装备制造业转型升级,实现产业结构从中低端向中高端发展,产业在全球价值链中的地位逐步提升。

二、经济新常态下内部审计的职能定位

我国自正式开始在企业中推进内部审计时就非常注重内部审计监督功能的发挥,发展初期内部审计的关注点也仅集中在财务合规性,这样给企业造成了其职能单一化的印象。在经济新常态下,企业内部审计除了在传统财务领域开展活动外,还要成为一股强大的、独立的力量,成为企业价值创造的推动者,在影响企业经营发展的关键领域发挥作用,充分发挥自身风险监督、咨询评价的作用,增强企业的内在发展动力,从全局和战略高度看待内审工作,提升内部审计自身在企业中的地位。内部审计在企业中的角色应从以往的独立监督检查职能转变为企业价值增值推动者,通过一系列的活动为促进组织目标的实现做出相应的贡献。首先,内部审计要参与到战略管理过程之中。企业战略决定了企业的发展方向和资源配置,是因此企业经营成败的关键性因素。因此,内部审计部门要重视企业战略,可参与企业战略制定并通过内审工作促进战略执行到位。内部审计要利用自己的优势关注战略执行的整个过程,检查战略决策的执行情况,对战略执行是否达到预期目标做出评价,发现战略执行过程中遇到的困难以及存在的问题,同时提出富有建设性、针对性的建议,为企业经营决策和战略管理提供帮助。只有将内部审计的定位与公司的战略发展紧密结合在一起,才能真正体现出内部审计为企业发展保驾护航的作用,也才能提升内部审计在企业中的地位。其次,要扩展和延伸内部审计范围,强化全过程审计,通过与其他部门高效、积极的协作,对企业的核心业务和经营管理关键环节进行全过程跟踪,发现其中的风险缺陷,促进企业风险防范能力的提高,确保企业不会出现重大经营风险。同时,对于审计发现的问题要进行持续关注和跟踪调查,确保审计问题得以整改落实,以促进企业经营管理水平,促使内部审计成企业价值提示的重要引擎。

三、内部审计价值提升路径

(一)完善公司治理环境

企业各项经营管理活动的有效开展都离不开企业多方主体的共同参与。因此,内部审计价值的提升,需要内部审计加强与利益相关者的协作,得到多方的鼎力支持。以往我国内部审计强调监督职能,企业内部对内部审计多有抵触,毕竟没有人愿意自己的工作被别人指手画脚,关系的敌对会对内部审计工作的顺利开展造成障碍,无法充分发挥出内部审计的价值。因此,内审人员要主动出击,加强与管理层的沟通,充分了解管理层对内审工作的要求和期望,把握内部审计努力的方向和目标。同时,提高主动服务意识,定期评估内审工作是否符合组织的期望,寻找差异原因并予以完善,确保内部审计与组织期望长期保持一致。

(二)采用风险导向型审计方法

内部审计方法的更新,是企业内部审计部门实现增值功能的重要保证。随着内部审计职能从监督与评价向确认和咨询转变,传统的账项基础审计和制度基础审计方法已不能适应内部审计工作职责的扩展,制约了内部审计的发展。要想提高内部审计的全局观,从战略的高度审视风险,寻求自身目标与组织目标的高度吻合,就必须对内部审计方法进行革新,采用风险导向型审计方法。与传统审计方法相比,现代风险导向性审计方法在审计思路上有了跨越式的突破。在风险导向审计的指引下,内部审计以企业风险分析评估为导向,把注意力转移到企业整体层面,对企业的环境、战略以及经营状况进行全面系统分析,找到企业风险所在。然后,依据量化的风险高低水平和重要性程度来确定重点审计领域,采用相应的审计方法并施必要的审计程序,综合获取的各项审计证据,控制审计风险,从而提升审计质量。

(三)革新内部审计技术

在信息技术时代,信息技术的发展日新月异,信息技术已渗透到社会各领域,在社会各领域的发展中发挥着重要作用,这也为内部审计技术的创新创造了先天条件。首先,加快发展内部审计信息化进程。在内审工作中,需要进行大量的数据采集、计算、筛选、判断、分析,计算机辅助审计软件的应用可以充分满足审计数据处理需求,提高审计效率。其次,借助计算机技术,以数据库技术为依托,有利于开展非现场审计,节约审计成本。再次,利用信息技术构建科学合理的审计模型和内控模型,并将大数据思维运用到内审工作中,强化对风险的预测、评估和分析,提高内部审计的科学性和有效性。

(四)加强内部审计质量评估

审计质量是内部审计工作得以生存发展和在企业长期立足的基础。内部审计价值的发挥程度与内部审计质量的高低息息相关。要想实现内部审计价值的充分发挥,就必须建立健全内部审计质量评价体系。尤其在“新常态”下,需要打造公司治理“新状态”时,基于传统内部审计角色与使命建立的内部审计质量评价体系已经无法满足需求。因此,企业应结合内部审计自身职能定位,构建内部审计质量评价体系,加大对内部审计质量的监管力度,深入发展审计全面质量管理,提高审计工作的制度化和规范化,促进内部审计目标的实现,引导内部审计持续健康发展。

(五)强化内部审计队伍建设

审计人员是审计工作的最终实施者,审计人员的职业道德和专业素质对内审工作的顺利开展和审计质量的高低起着至关重要的作用。要想内部审计充分发挥其作用,就需要内审人员不断提高自身能力。公司对内部审计要求的转变,给内审人员的胜任能力带来了更大的挑战。要获得具有相应胜任能力的专业人员,首先要积极推动内部审计人员的职业发展,制定人力资源计划,从长远角度规划内审人员的培养和引进,做到能培养人才、吸引人才、留住人才。其次,内部审计工作是一项知识密集型的工作,因而要加大培训力度,注重企业现有内审人员素质的提升,不断增强内部审计人员的责任意识、综合素质,使其积累实践经验,完善知识结构,打造出一支高素质的内审精英团队。与此同时,强化内审人员与企业其他部门的沟通,成为业务部门的合作伙伴,积极参与到各项业务活动中,深入业务并换位思考,促使内审人员能站在企业价值创造与持续发展的高度发现问题并解决问题。

参考文献:

[1]崔振龙,2014:内部审计的价值定位与发展趋势[J].中国内部审计(5),P14-17.

[2]刘新,2015:经济新常态下内部审计价值的提升[J].中国内部审计(12),P34-35.

[3]刘德运,2014:内部审计帮助企业增加价值[J].审计研究(5):108-112.

[4]林黎,2015:“新常态”下内部审计绩效评价问题探析[J].商业会计(4):37-38.

[5]王兵,刘力云,鲍国明,2013:内部审计未来展望[J].审计研究(5):106-112.

作者:朱丹 单位:中路财产保险股份有限公司

经济新常态下企业内部审计工作分析责任编辑:张雨    阅读:人次