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司法行政系统内部审计工作存在问题及对策

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摘要:司法行政系统是政府职能部门,其运作效率关系着国家机器的运作。随着我国经济不断发展,政府性公共支出规模也呈现不断扩大的趋势,公共资源的使用效率、效果受到社会公众的关注,由此,内部审计工作的重要性凸显。尤其是党的“十八大”以来中央全面实施反腐倡廉、从严治党,司法部也印发了《司法行政系统内部审计工作暂行规定》,更是将政府内部审计推到了前所未有的高度。可以说,加强司法行政系统内部审计工作有利于公众监督、提高政府决策透明度。因此,对内部审计的内涵进行阐述,对我国司法行政系统内部审计工作存在的问题进行深入剖析,结合我国的国情提出相应的对策建议,有助于发挥出内部审计在司法行政系统运行中“免疫系统”的功能,提升政府内部审计的效率并更好地运作。

关键词:司法行政系统;内部审计;存在问题;对策建议

一、引言

内部审计作为一种存在于组织内部、具有独立客观性的管理活动,旨在评价与改善组织的运营过程,规避风险,促进组织目标的实现。早在1947年,索耶首次提出了内部审计的定义,随后不断发展,目前已成为完善组织内部运作的重要手段。司法行政系统通过定期、不定期的内部审计,找出潜在的风险点,有助于组织运行效率的提升。

二、内部审计的内涵

内部审计(Internalaudit),是指对组织中各类业务进行独立评价,应用系统、规范的方法,加强组织内部管理、控制与治理,防范风险。索耶被称为内部审计之父,提出内部审计的核心在是否遵循程序、是否有效使用资源。2003年,我国内部审计协会将其定义为:对组织内部进行独立、客观的监督和评价活动。对组织内部的活动进行评价、审查,以保障内部控制的有效性,促进组织合法运作、资源优化配置,防范职务风险、系统风险。

三、司法行政系统内部审计工作存在的问题剖析

近年来,按照司法部的要求,司法行政系统纷纷开展了内部审计工作,也取得了一定的成效,离任必审全面落实,任中审计有所突破,审计监督范围逐步扩大。如通过专项统计、实地走访、交流座谈等方式,对当前所存在的问题进行剖析:

1.内部审计开展不均衡,部分司法单位成为审计“真空地带”。近年来,全国司法行政系统开展内部审计工作,包括监狱、戒毒系统。审计的范围主要集中于资金使用、预算、增收节支等方面。通过审计,司法行政系统在规范权力运行、推动厉行节约等取得了一定的成效。但在内部审计开展不均衡,呈现监狱单位的审计数量和成效高于戒毒单位。例如江苏省2016年,监狱系统26个单位完成305个审计任务,戒毒系统5个单位完成了19个审计任务。平均来看,监狱系统每个单位每年完成11.73个项目,戒毒系统每个单位每年完成3.8个审计任务。从增收节支来看,监狱系统审计促进增收节支3678.9万元,平均每个单位141.50万元;戒毒系统审计促进增收节支54.16万元,平均每个单位10.83万元。但同时,也有部分地区司法单位未开展内部审计项目,成为审计“真空地带”。

2.缺乏统一的内部审计评价指标体系,且审计独立性不强。当前,我国司法行政系统内部审计工作面临的最大困境就是审计制度不健全,缺乏独立的立法支持。尽管相关部门已出台了一系列的法规,如《审计法》等,但因相关规定不全面、不具体,尚未制定统一的绩效审计评价指标体系,审计结果不具参考性与可比性,导致审计工作无章可循。从西方发达国家政府内部审计的经验来看,必须构建科学、详细、完善的评价指标体系,确保审计效率提升,保证审计结果的科学性、公正性。另外,我国审计机关接受双重领导,业务上接受上级审计部门的指导,管理上接受地方政府的领导。内部审计人员在执行审计工作时,受到多种因素的影响,如领导的政绩等,由此,削弱了内部审计的独立性与监督性。

3.内部审计手段较为落后,制约了司法行政系统内部审计工作的开展。我国已进入信息时代,审计手段也不断发展,逐步摆脱传统的手工审计,进入到计算机审计时代。借助于计算机技术,在采集数据、分析数据、查错纠弊等方面有所突破,大大提升了审计效率,然而在联网审计、远程审计方面还停滞不前。目前,对司法行政系统实施内部审计,只能通过现场审计得以实现。必须强调联网审计的顺利实施必须有硬件设备、软件技术的支撑,目前被司法行政系统的数据资料还未实现联网,也就谈不上远程联网审计。另外,我国司法行政系统使用的财会系统种类繁多,导致数据接口对接不畅,这在一定程度上阻碍了政府内部审计的全面开展。同时,审计人才队伍建设滞后,也是影响司法行政系统内部审计的因素之一。

四、我国司法行政系统内部审计工作提升的有效路径

1.进一步推动审计队伍建设,多方位提升审计人员的专业素养。审计人员的专业素养关系到政府内部审计的效果。通过业务培训、岗位锻炼等方式,培养精通多门学科、综合素养高的复合型人才。稳定审计队伍,不断提高审计岗位的凝聚力、吸引力,鼓励审计人员接受继续教育,不仅要具备财务、审计、会计等财务专业的知识,还要拥有法律、管理、信息技术等知识储备,能够客观独立地行使内部审计职责。审计单位予以组织、经费保障,鼓励审计人员提高学历、报考职业资格证,提高专业胜任能力,实现未来以结果导向为主导模式的政府内部审计。做好审计人员的传帮带,培养职业、谨慎的态度,推动审计队伍建设,拓展专业空间,胜任不同项目的审计工作。

2.进一步加大审计覆盖面,消除审计“真空地带”。针对司法行政系统的特点,积极推动内部控制审计、绩效审计项目的全面展开,有针对性地选择工作基础较薄弱的地方开展专项审计,进一步加大审计覆盖面,力求实现审计全覆盖。尤其是关注社区矫正、法律援助等专项资金的监管,确保资金使用的有效性、合理性,防范腐败现象的发生,促进专项资金使用落到实处。充分发挥审计作用,针对戒毒所、司法局内部审计人员编制较少的问题,在审计过程中可适当增加审计部门人员,弥补其审计力量的不足,既加强了审计的独立性,也推动内部审计工作的全面开展。

3.进一步加强审计基础工作,构建内部审计评价指标体系。进一步优化、规范审计业务流程,加强审计基础工作。构建内部审计评价指标体系,是提升政府内部审计科学性、有效性的核心内容。结合司法行政系统运作的特点,从重要性、可比性、全面性的视角构建科学的指标体系,兼顾成本效益原则,以便审计人员能够及时、准确地度量出政府司法工作的实际效果。完善审计组内部沟通机制,细化现场审计工作要求,做好银行存款、应收账款函证工作,客观评价司法行政系统履职情况,多视角促进政府内部审计向科学审计、有效审计发展。同时,优化审计统计分析工作,为司法行政系统内部审计工作的研判提供可靠资料。规范审计文书格式,调整、优化统计报表内容、格式等,增强统计数据的全面性和实用性。司法行政系统要重视内部审计工作,并指定专人做好相关的统计、报送工作。

参考文献:

[1]曲明.我国政府绩效审计评价标准体系框架构建[J].财经问题研究,2016(5):89-94.

[2]张燕.政府绩效审计发展的现实困境与治理机制探讨[J].财会通讯,2016(28).

[3]翟慧芝,杨荣美.循环经济环境下的政府绩效审计研究[J].企业导报,2016(3):23-23.

作者:杨华林 单位:浙江省监狱管理局

司法行政系统内部审计工作存在问题及对策责任编辑:张雨    阅读:人次