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农商行审计工作研究

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摘要:农商行自转型之后,虽然在组织和基层工作上与农信社并没有太大差异,但是由于其经营性质已经是属于商业性银行了,因此一些管理措施必须严格按照商业银行的要求来执行。本文就结合实际情况对农商行审计工作的重要性进行简析。

关键词:农商行;审计;商业银行

一、农商行的发展沿革

根据国务院深化农村信用社改革的有关精神,各地的农信社在地方党委、政府、银监等部门的支持下实现了股份制改革,改制成为农商行。这种改革绝非一般的仅仅将名称更换,而是让农信社从本质上与其他商业银行具有了同等的地位,从根本上解决了长期困扰农信社的产权不清晰等历史遗留问题。转型之后的农商行,在拥有广泛的民意基础条件下,在“服务三农”的相关业务项目开展过程中具备了更多的话语权与自主权。

二、农商行审计工作的内容与意义

因为农商行的前身农信社的产权不清晰、所有者缺位等历史遗留问题等影响,农信社在开展相关审计工作的时候,虽然在一定程度上能够规范农信社的日常工作,但是一些相关的信贷业务审计工作往往被一直拖延下去。农商行的转型,让这些“捂盖子”的行为失去了存在的环境,无论是基于规范精英的角度,还是基于有效管理农商行自由资产的角度上来说,农商行必须建立健全一整套的审计工作流程与制度。特别是在涉及信贷业务审核与复核环节上的相关工作,必须视为农商行审计工作的核心内容,这样才能在根本上杜绝因为一些所谓的约定俗成的行为导致的信贷业务操作不规范情况出现。尤其是要采用这种制度化和程序化的操作,让审计工作成为切断不当利益输送的必要措施。

三、农商行审计工作中的潜在问题

笔者对于部分农商行的审计工作进行了一定的专项调研,从调研的结果来看,大部分的农商行在规范经营中落实的都是比较好的,但是在审计工作中也的确暴露出了一些潜在的问题值得关注。其一,管理层重视程度不够,导致审计工作出现脱节。目前,农商行的转型工作正在各地逐步开展,在统一行政区划范围内,个别地区的转型工作也因为一些主客观因素的影响进度不一,从而导致了审计工作很难保持延续性和连贯性,部分程序上出现了脱节。目前,绝大部分农商行没有根据银监会下发的《商业银行内部审计指引》的要求制定本单位的内部审计章程,标准化建设尚待提高。其二,基层信息整理不准确,导致审计工作出现缺失。农信社的基层网点是商业银行中辐射最多的,而且相关的存贷款业务也大多都是面向农业及农村开展的,受客观因素条件的影响,这些信息在向上汇总的过程中会出现明显的延迟,导致了开展审计工作的时候,相关内容出现缺失。其三,信贷业务复核不透明,导致审计工作流于形式。由于部分经济发达地区的“三农”业务已经从种植业向其他涉农高附加值产业进行转型,因此许多信贷业务的资金配比要比初级农业项目所需要的资金多。在这个过程中开展的一系列涉农贷款,一部分明显与农商行经营范围内允许的不符。原本这应该是审计工作的核心与重点内容,但是在农商行内部工作职能调整的过程中,极少数工作人员出于维护信贷业务业绩的角度上考虑而放宽甚至是刻意规避了信贷业务的审核工作,导致了后续的审计工作仅仅只能针对一些账面信息展开,使得严谨的农商行审计流于形式。其四,行政办公支出超标严重,导致审计工作存在明显阻力。在农商行转型的过程中,的确需要一定的行政办公支出,但是根据纪检监察、审计等部门的相关规定,这部分行政办公支出必须经过严格的审批和报备才能落实。极少数的工作人员,特别是领导干部,在这个过程中采用转嫁行政办公列支项目的措施,虚开、增开行政办公支出,因为转型之后农商行内部的管理也进行了一定的调整,导致审计工作根本不能有效展开,存在着明显的人为因素造成的阻力。

四、农商行审计工作的整改措施

虽然在表面上看农商行的审计工作中存在着一些问题,但是出现这些问题的根源在于意识形态上对审计工作不重视而导致的。有的放矢的解决这些问题,必须从根本上提升对审计工作的重视与认可程度。首先,明确主体责任,启动审计问责制度。农商行的法人代表以及党组(委)成员,必须对农商行的审计工作提高认识。在上级部门开展审计工作之前,必须首先开展内部审计工作,并且必须根据不同的分管工作明确各领导班子成员的主体责任,对于经过审计工作发现的问题,在开展整改的同时,要对主要责任人进行问责。对于完成了内部审计,在上级审计部门开展的审计工作中仍然暴露出违规问题的,不仅要进一步的进行问责,还必须报请上级党委(组)对当事人给予一定的党政处分,如果其中存在违法违纪行为的,还要报请司法机关介入调查。利用这种高压的措施,让领导干部充分地认识到审计工作在农商行日常工作重的重要作用,让规范日常的业务操作与行政办公成为常态化。其次,借助高科技技术,启动同步审计工作。利用云计算和大数据分析系统建立覆盖整个区域性行政范围内的数据信息中心,实时采集和提取基层网点的信息,虽然其初期工作无论是在工作强度上还是在工作量上都比较大,但是完成了信息整理之后,能够通过数据中心的后台控制,全面的掌握和了解所有基层网点的有关业务与行政信息,无论是对于阶段性开展审计工作还是保持常态化的审计信息预警都是十分便利的。在这个过程中,农商行的审计部门为了缓解基层网点人员配备不标准的情况,可以借助同级以及上级部门审计部门的配合来完成此项工作。需要强调的一点是,由于地区经济发展存在一定的差异,各基层网点之间的工作量与功过内容也存在和一定的差异,因此在制定数据中心审计信息预警初期,要在统一标准的前提下结合实际情况划定出一定的浮动范围。

这样能够让农商行业务工作在完成常态化审计的同时,在进行周期性审计的时候对重点信息进行梳理和复核就可以了。既能够降低日常审计、分析、监督工作的强度,也能够为周期性审计工作指明重点方向。然后,健全业务流程,启动报备复核程序。农商行目前以存贷款业务为主,而中间业务在各项业务中所占的比重却很小。同时随着利率市场化的稳步推进,存贷利差的减少促使了农商行必须进行创新。在这一个延伸与收缩的过程中,审计部门应该向信贷业务部门提出规范信贷业务程序的指导性意见,其中最为核心的内容在于根据不同的管理权限来设定不同的信贷审批业务权限。这样一方面让工作人员明确的认识到了自己的责权利与任务,一方面也清楚的认知了自身的业务权限,能够最大程度的让具体经办人员减少违反审计工作操作的可能性。如果客观条件允许的情况下,对信贷业务的相关信息,不仅要上报上级部门,还要对同级的审计部门进行报备,有必要的情况下,审计部门根据审计意见以及查找到的审计线索,评估采取复核审计的风险性,在一定范围内可以逐步的推广审计工作人员在实践中总结出来的先进工作经验,让工作意识渗透到审计工作的所有环节中。最后,建立监督机制,启动离任审计工作。

原则上来说,离岗审计工作是针对一定级别的领导干部开展的,但是由于农商行在转型过程中情况比较特殊,因此审计工作人员有责任和义务向有关部门提出对重点岗位和人员采取离岗审计工作。对于其中发现的违纪线索,根据不同的程度采取不同的措施进行处理,涉及违法犯罪的,应交由司法机关进行处理。这其中要妥善处理好的是对“事”与对“人”的区别。离任审计工作之前要对“人”完成有效评估,然后再对“人”做的“事”完善内控管理。无论是哪个环节上,审计工作人员必须在妥善做好保密工作的同时,也要按照相应的审计工作程序完成逐级、逐项的汇报。通过不断提升审计工作质量让离任审计工作成为有效加强内控管理的一个常态化措施。

五、农商行审计工作展望

在农商行刚刚完成转型之后就明确提出审计工作的重要性,是对所有农商行干部群众的一种警示,更是一种保护。自上而下的约束从业人员的职业道德和业务工作,不仅能够确保农商行的业务有序开展,更是让农商行在为三农服务中发挥更重要的作用。下一步的农商行审计工作重点在于将日常审计工作与周期性审计工作紧密结合起来,在建立与健全相关业务流程的同时,把审计工作贯穿到农商行的所有业务中。

六、结语

农村经济是国民经济的基础和根本,为农村经济服务是农商行的立足之本,规范农商行的相关工作是开展审计的根本,让三者有机结合起来,就能够让农商行的审计工作成为行之有效的服务“三农”一个重要保障措施。

参考文献:

[1]刘乐荣,蔡建领.商业银行“存款失踪”案件的内部控制思考[J].中国内部审计,2016,(01).

[2]胡春麟.农商行贷款合同纠纷及风控对策[J].中国农村金融,2016,(01).

[3]任昱.打造合规风险管理的多维体系[J].中国农村金融,2016,(02).

作者:许琳 单位:滨州农商银行

农商行审计工作研究责任编辑:冯紫嫣    阅读:人次