煤炭企业内部审计工作困境范文

摘要：近年来，随着社会的快速发展，煤炭企业在内部环境和管理上出现了巨大的变化，作为煤炭企业内部管理的重要手段，内部审计信息化发挥着至关重要的作用。在新媒体日新月异的时代，信息化和网络化覆盖了当前社会，煤炭企业想要适应当前内部审计的需要，就需要及时建立起信息化环境下的信息网络系统。本文主要围绕信息化环境下煤炭企业内部审计的困境，重点分析了信息化环境下煤炭企业内部审计的对策，以期能为有关方面的需要提供借鉴和参考。

关键词：信息化环境；煤炭企业；内部审计工作

随着信息化时代的到来，信息化系统早已应用到煤炭企业管理中，使工作效率得到提升，使相关服务得到改善。目前，信息化系统在煤炭企业中的全面推广，使相关人员的工作对信息化系统的依赖越来越严重。而内部管理环境的变化对企业审计工作产生直接影响。所以，需要对信息化环境下煤炭企业内部审计工作进行全面了解，就信息化系统对企业内部审计的影响进行详细分析，在处理时采取行之有效的措施，确保顺利开展企业内部审计工作。

1信息化环境下煤炭企业内部审计的困境

1.1“双重性”的内部审计使监督职能被弱化

我国煤炭企业的内部审计具有的重要特征就是“双重性”。通过分析能够看出，在现代企业制度中，内部审计扮演着一个重要角色，对于企业管理层来说，内部审计发挥着重要的监督约束作用。但是站在另一个角度来看，内部监督是企业内部审计的主要作用，国家法律法规对其造成一定的约束。煤炭企业无法明确内部审计职能，主要原因在于国家对煤炭经济宏观调控过程中，企业内部审计是重要手段。加强监督和管理煤炭企业的高级决策层，不但能够防止一些违法乱纪行为的出现，而且能够使国家和集团的利益得到有效保护，属于政府部门的一项管理职能。与此同时，在煤炭企业的发展中，内部审计提供了大量的信息，推动了企业的经营管理，保障了企业的众多利益，促进了企业的健康发展。

1.2单一的审计目标使企业管理目的难以实现

目前在处理层次上，煤炭企业的内部审计缺乏调整，没有明确指出职位所带来的责任，大部分都是按照个人对内部审计工作的理解，使内部审计机构的各部门根据不同的方向组织建立。比如为了显现监督部门的作用，会通过各种各样机构的设立使其能够有效对接国家的其它检查机构，也会将财务核算机构设立在企业与国家质检总局之间。上述机构设置都与内部设计的要求特点不相符。设计机构需要在一定程度上有效处理审计的职能，这样有利于顺利开展审计工作。不过，我国煤炭企业审计工作多年以来的主要目标就是审计财务，很少了解和研究企业的风险处理、控制理论以及企业发展战略等内容，导致实际认识与企业发展之间存在一定的差异。

1.3滞后的审计法律法规使审计制度不够完善

在当前我国全面深化改革的环境下，不断深入的经济制度改革使煤炭企业内部审计工作取得了一定的进步，不过对煤炭行业企业内部审计方面，国家还没有及时进行立法。近年来，尽管国家将相应的内部审计的相关政策、法律法规逐步出台，但由于缺乏完善的内容，导致对煤炭企业的违法违规行为处罚力度不够，使很多煤炭企业忽视了内部审计的作用。在建立内部审计制度时，煤炭企业无法可依，内部审计工作未能通过相应措施进行加强。

1.4内部审计工作多为事后审计，其作用未得到充分发挥

现代企业完善的制度是通过长期实践逐步建立起来的，特别是融入先进技术和通讯技术以后得到突飞猛进的发展。通过分析能够发现，传统的审计方法过于单一，缺乏实效性，对企业发展的促进作用越来越弱，审计方法包括有静态审计和单一审计等，这些都是事后审计，对企业的长远发展起不到任何推动作用。一般在企业生产经营后，煤炭企业审计工作的人员进行工作，平时主要负责核算财务的收支，对资产负债表、现金流量表、利润表等报表进行审计，一般是在过去的交易事项中形成的审计范围，是对以往的经济效益结果进行处理，没有对企业起到明显的作用。

2信息化环境下煤炭企业内部审计的对策

2.1建立董事会直辖模式的内部审计机构，使其保持独立性煤炭企业的自我监督措施

一般是实行监控机制和企业自我约束，主要目的在于对企业加强监管，对审计加强管理，使企业的工作效率和经济效益得到进一步提高。一般情况下，审计组织所处的层次决定着其独立性，越高层次的领导就能显示出越高的独立性。现如今，大部分公司的运行制度和操作模式都是股份制。目前在全球范围内，内部审计机构分为以下三种领导模式：一是董事会主导的领导模式，二是总经理主导的领导模式，三是监事会主导的领导模式。这些模式的优缺点也各不相同，但通过对比能够看出，董事会领导模式下的领导层次相对较少，它代表着较高的地位，具有非常好的独立性。因此最明智的就是选择董事会领导模式。在该组织模式下，一些执行董事和相关的内部审计人员组成了审计小组。在委员会的领导下，内部审计能够更好地完成工作，委员会主要负责管理相应的资源和配备组织的人员。这种组织模式不但具有一定的科学性，而且在国际化现代企业内部审计机构中成为优先选择。

2.2合理配置内部审计人员，使内部审计工作效率得到提高

煤炭企业内部审计在现代信息化环境下发挥着至关重要的作用，对内部审计机构人员的素质要求也越来越高。业务服务的终极目标能够通过内部审计系统得以实现，其行为规范不仅要以健全的内部审计实务作为标准，而且需要在企业内部审计工作中配备一批高素质的复合型人才。这些内部审计人员要有极高的综合素质，不但需要保持洁身自好，责任感和使命感较强，而且要具备较强的业务能力和一定的综合理论知识；不但需要通过实践使服务水平不断增加，而且还要对如何提高抵御风险的能力进行不断学习，对新的增值服务和业务领域进行不断开拓，从而使组织管理能力得到提高，对风险加强管理，使工作效率得到进一步提高。与此同时，还需要引入多样化的人员参与内部审计工作，不但需要审计和财务的专业人士，而且还需要一部分具有丰富经验和商务知识的复合型人才，从而使审计领域不断扩大的需要得到有效满足。

2.3建立现代企业制度，改进企业内部审计制度

煤炭企业并没有按照既定的方式严格运行内部审计制度，主要原因在于现代化企业制度不够完善，因此，现代企业制度的建立是如何运行煤炭企业内部审计制度的重点。其包括以下三个理念的内容：一是公司需要满足自给自足，所具有的经营实体能够承担风险，所拥有的资产能够自由支配和营运；二是对资产所有制进行清晰定义。主要是对企业的拥有者所具有的支配权力进行明确。对于国有煤炭企业而言，从单个集体所有制向更深层次的单个所有进行转变是煤炭企业权力改革的方向，不过这也是根据实际情况确定的；三是在完成前两项的情况下，将法人治理结构合理组建，使其与现代企业标准的经营结构相符合，并使相互牵制的作用在他们之间形成，使其在煤炭企管理中起到积极的作用。

2.4扩大内部审计范围，全面推进内部审计工作

近年来，全球化企业制度的推进使煤炭企业内部审计不断改变努力方向。企业内部审计的最根本目的就是使企业经济效益得到提高，使企业的收入不断增加，使企业经营管理能力得到加强。在企业内部审计中，财务审计是不可缺少的一部分，但并非内部审计的唯一对象，只有有效结合绩效审计、经济效益审计、经营管理审计以及社会责任审计，使审计范围不断扩大，同时使复杂的动态审计有效融合简单的静态审计，使企业内部审计工作全面推动，将传统手工的审计工作更新为信息化环境下的更先进的技术，从而使企业内部审计真正的价值得到全面体现。

3结束语

通过以上内容能够看出，在信息化社会的时代背景下，为了使企业的内部审计工作更好地完成，企业需要对审计信息化建设的重要性充分认识，不但要对计算机技术以及网络技术在审计工作中的应用进行强化，而且要使审计人员的综合素质得到提高，最终使企业的内部管理水平和经济效益得到最大限度的提高。

参考文献：

［1］张京欣.信息化环境下如何做好施工企业内部审计［J］.中国外资，2014,（306）.

作者：张素娟 单位：郑州煤电股份有限公司审计部