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计算机审计创新审计工作探讨

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近年来,伴随着审计行业在国家领导机关、各级人民政府和社会大众层面上被充分认可和成效凸显,结合国家社会发展诸多行业信息化建设形式的突飞之势,金审工程的飞跃发展已势在必行且已真实体现出其独特优势和成效,通过计算机运用AO、SQL查询分析功能来辅助审计显得尤为重要。本文结合基层审计机关在计算机审计工作开展过程中收到的成效和遇到的困难,充分体现计算机辅助审计工作的重要性、广泛性,真正树立起计算机审计在常规审计任务开展中无可取代的特殊地位,使其成为审计任务开展过程中的“一杆长枪”“一把利剑”,充分发挥审计的“经济卫士”和反腐败“利剑”作用。

一、计算机审计在基层审计工作中的应用及优劣

计算机审计方法与传统审计方法是完全不同的,它既是审计手段的改变,也带来了审计领域的新革命。目前,基层审计机关利用计算机进行审计还处于探索阶段,虽然只是作为辅助的审计手段,但是在一些特殊的审计领域,发挥了巨大的作用。

(一)与传统审计相比,计算机审计的优势和劣势计算机审计的优势。一是节约时间,提高工作效率。在开展计算机审计时,被审计单位只需提供电子数据或相关的业务数据,审计人员利用计算机软件就可以开展审计查询、分析。而传统审计则要依托被审计单位(部门)提供会计报表、凭证、账簿进行手工审计,审计时间长、效率低。二是操作方便,准确率高。在传统审计工作中,通常需要大量的人工计算,稍不留心,容易遗漏出错。而利用计算机进行审计,则是由电脑事先编好的程序,操作方便,计算迅速、准确,不易出错。三是检索便捷,存储量大。传统审计需要凭借审计人员的工作经验开展,工作的思路、方法直接影响审计的结果。在开展计算机审计时,利用AO辅助工具中的审计专家经验,就能完成经验、法律法规以及案例的检索,它包含了各地区、各行业的审计经验和方法,便于审计人员及时获取更广泛的信息,更好满足审计工作的要求。计算机审计的劣势。一是审计线索隐蔽性高。传统审计时审计线索大多是以会计凭证、账簿等纸质形式存在,显而易见,调查取证方便。而开展计算机审计时,被审计单位(部门)的电子数据容易被人为篡改而不留痕迹,很难判定其数据的真实性,在一定程度上加大了审计风险。二是对内部控制的依赖程度高。在传统会计系统下,内部控制通常责任明确,便于审计人员开展调查,容易对被审计单位(部门)做出客观评价。在计算机系统下,内部控制不仅依赖于制度设计的科学性、合理性,也对人员权限的设置等多个方面提出了更高的要求。否则不法分子可能通过篡改程序来影响计算机控制的结果。

(二)计算机审计在基层审计中的应用近年来,随着各行业信息化水平的不断提高,各种计算机软件的应用越来越普及,基层审计机关在财政、银行、医院、民政等部门积极开展计算机审计。例如在财政预算执行审计中,利用计算机从财政支付比例较低、公款私存、预算单位大额提现等方面着手对国库集中支付情况进行筛查分析,对于提高财政资金的使用效益、规范财政资金的管理等方面都发挥了重要作用。在医疗收费专项审计中,针对医疗机构信息化水平较高、业务数据量大的特点,利用SQL查询通过对医院业务数据进行计算机数据分析,审查出某医院在2012年行业收费中乱收费项目12项,违规收费金额达190余万元。通过计算机审计,大幅拓宽了审计核查领域,节省了工作时间,提升了工作效率,确保审计质量,真正体现出计算机辅助审计的优势所在。

二、基层审计机关在开展计算机审计过程中遇到的问题

一是地方机关重视程度不够。基层审计机关在计算机审计工作开展中往往会遇到地方机关重视程度不够的问题,从而使审计工作的开展和成效不能够完全体现。二是基层被审计单位信息化建设程度偏低。作为最基层的县区一级部门,往往由于资金、政策的不到位,致使大多数基层单位的信息化建设程度偏低,配套信息化设备不够完善、收费系统不能建立、相关软件不到位等问题使得审计机关运用计算机开展工作受到很大的局限性。三是基层审计机关信息化建设程度偏低。基层审计机关由于资金不到位,无力配置计算机审计开展过程中所必需的服务器、计算机、办公软件以及缺乏更为充分的相关技术指导,极大制约了审计工作的有序开展。四是基层审计人员的年龄与计算机运用程度成为难题。能够运用计算机审计的人群年轻化,审计业务不够熟练,而能够独立开展审计的人群老龄化,计算机审计的运用又不熟练。计算机审计的普及化需进一步加强,深化培训。

三、基层审计机关计算机审计的发展方向

对于基层审计机关在开展计算机审计过程中遇到的诸多问题,应该在充分重视传统审计方法的前提下,积极探索计算机审计新方法,将传统审计方式、方法与计算机审计有效结合。应重点做好以下几个方面工作:

(一)加强审计人员的培训学习,苦练计算机审计的基本功首先,选派年轻上进的业务骨干参加省审计厅组织的计算机审计中级培训,对已取得中级资格的人员组织再培训进修,及时更新审计人员的知识结构,提高其运用计算机审计的能力。其次,在机关内部成立多个计算机审计学习小组,采取“传、帮、带”等形式,将现有计算机审计经验传授给新进人员。同时,还要加强计算机数据采集、处理、分析以及计算机应用技术等相关知识的学习培训,培养一专多能的复合型人才,以便应对复杂多变的审计环境,更好地完成审计目标、任务。

(二)将计算机审计方法与传统审计方法进行有机结合在审计项目开展的初期,基层审计机关应遴选出既懂审计业务又有计算机审计应用能力的精兵强将,根据审计实施方案确定审计重点,提出计算机审计的思路、方法。利用AO、SQL等软件对被审计部门(单位)的电子财务数据和相关业务数据进行检索、查询,根据以往审计经验与检索结果进行对比、分析,对存在的疑点采用调查、询问、查证等多种传统审计方法加以确认,并依照相关的法律法规进行判断,以确定经济活动的真实性和合法性。

(三)重视审前调查,充分了解内部控制被审计部门(单位)会计电算化的施行,使得审计人员在审计内容和方法上应该采用与传统审计不同的侧重点。在开展审计前,审计人员必须认真了解被审计部门(单位)的会计电算化系统的处理以及其内部控制制度的建立和执行情况,以便对其固有风险和控制风险进行充分认识,合理地评估该部门(单位)会计事项处理的是否合法,会计结果是否正确,以及会计信息是否安全。

伴随着整个社会行业信息化建设的逐步完善,传统审计已不能够完全体现出审计工作开展的完整性,唯有通过基础设施的完备、人员素质的提高、社会群体的认同等多方面因素来不断地提高基层审计机关自身基础建设的快速发展,才能够运筹帷幄、全面掌控——那就是完善金审工程计算机联网审计的专项技能,迎合整个社会对审计行业具体要求的需要,逐步完善和提高经济监督行为程度在社会经济中站稳、站好监督控制的位置,真正肩负起地区建设“经济卫士”的重大责任。

作者:蒋晓丹

计算机审计创新审计工作探讨责任编辑:杨雪    阅读:人次