优化电网会计控制环境防范审计风险探讨范文

摘要:完善的内部约束监督机制，对防控审计风险、加强内部审计监督起着至关重要的作用。国企国资改革和输配电价改革要求电网企业要不断做强做优做大，逐步构建有效竞争的市场结构和市场体系，释放市场竞争活力。随着改革的深入，电网企业的会计控制环境在不断的发生变化，风险因素增加，需要不断的提高内部会计控制环境的有效性，提升电网企业的抗风险能力。本文在探讨影响电网企业会计控制工作的因素的基础上，提出有效提高风险防范能力的策略。

关键词:电网;会计控制;审计风险防范

电网会计控制工作的质量取决于是否建立起完善的电网企业会计防控制度，是否形成了综合的内部控制体系，只有不断完善电网企业的内部环境，才能发挥会计人员的实际作用，依靠会计人员创新性的开展防范审计风险的工作。

1.影响电网会计控制环境的因素

1.1政策因素

电网企业会计控制与外在政策经济环境有直接的关系，特别是随着国家新会计准则的出台和不断细化完善，新会计准则对电网会计控制及风险防范产生重要的影响，日益强化了电网会计在环境控制及审计风险防范方面的工作强度。在我国经济转型发展的大背景下，电网作为能源企业正在经历着深刻的变革，电网会计控制的目的由以往成本控制向着全过程优化的方向转变，会计控制的手段也与计划经济时代有本质的不同。目前，虽然电网还受到国家强制性的生产经营计划的干预，电网内部会计控制还要保证执行国家的政策，保证电力计划的顺利实施。但是，随着电网市场化，以及投资主体身份的明确，电网利益主体格局实现了多元化，信息化管理的日渐成熟，这要求电网会计内部控制必须保护所有投资者的利益，要从相关利益主体的需求做好内部控制。

1.2制度因素

会计控制环境防范审计风险，从本质上体现了会计工作的监督职能。制度因素是保证电网会计控制环境效力的重要因素和风险防范的重要措施。会计内部环境控制主要从企业的经济程序入手，保证电网企财务工作按照正确的程序运转，保证国家会计法规在电网企业的合理有效运行。只有不断完善企业内控制度，使内控制度有较好的合法性和合理性，才能维护企业的经济秩序，提高企业管理水平，发挥财务数据信息的实际决策作用，为企业发展保驾护航。当前电网会计控制环境防范审计风险主要以国家会计法规为基本依据，结合上级部门的审计管理要求，在完善电网会计内部控制制度的基础上，全面提高会计内部控制的执行力度。也只有找出会计内控存在的制度漏洞，才能发挥出自我约束的实际作用。目电网内部会计控制的风险防范还需要对现行会计控制制度进行补足，需要进一步加强对权力的监督，从而提高企业会计内控的有效性，解决好电网会计控制环境防范审计中的实际问题。

1.3技术因素

电网会计控制环境防范审计风险是建立在电网会计人员职业素质基础之上的，只有电网会计人员具备良好的专业素质和职业道德素养，才能有效的贯彻执行电网会计控制环境防范审计风险要求。电网会计既是制度的制定者，同时也是会计控制的实际执行者，会计人员能否深刻全面的把握电网企业财务运行的实际状况，能否通过有效的工作梳理发生企业日常财务运行中的问题，这直接决定了内控的水平和审计风险防范的效率。而且会计人员的责任感直接决定了会计内控制度作用发挥及执行情况。只有注重提高会计人员的职业素养，不断提高会计人员的职业道德要求，才能发挥出会计人员的作用，通过会计人员促进电网企业会计控制制度的有效落实，全面提高企业财务运动的效率和质量。

2.电网会计控制环境存在的问题

2.1治理结构的问题

当前电网企业的内部治理结构不完善，内控体系不健全，企业内控环境还不坚实，我国不少电网企业还带有较强的行政色彩，电网企业还不能围绕着市场需求建立有效的市场化的企业运行机制，不少电网企业实质上还是按照行政上机关的模式在运作。当前不少电网企业的董事会成员往往由国家或上级国资部门认命，企业还没能建立完善的法人治理结构。而且还有的董事会、监事会等权力还只掌握在少数的几个人手中，甚至还存在着董事身兼理事的现象。目前还有的电网企业的内部控制机制不健全，还不能有效的指导会计工作的开展，会计内部也只对企业领导负责，没能形成有效的会计监控环境，因此影响了监控工作的效率。如何破除电网企业运行机制的问题，实现有效的电网企业内控环境，切实发挥出会计部门的独立监督作用，这已经成为电网企业需要面临的问题。

2.2内审机构的缺乏

依靠会计控制内部环境，有效的防止财务风险的出现，必须围绕会计人员建立起独立的内审机构，切实完善发展企业会计的内审控制体系作用，但是当前很多电网企业的会计内审工作有片面性，不少电网只是片面的针对项目或工程进行内部审计，没能发挥出会计人员对企业财务运行全过程的内审作用，因此没能发挥会计控制环境防范审计风险的问题。而且有些基层企业往往不设立内审机构，往往没能发挥组织在内审中的实际作用，导致内审工作缺乏客观性，内审工作实际上只听命于领导，实际上根本无法发挥内审机构的重要作用。而且企业会计人员的素质有待提高，现有的会计人员还不能完全负担起内审控制工作的内容，企业会计人员对内审工作形式，专业知识和职业操守都有待提高，内审人员与实际业务流程还有差距，这造成实际工作上的不足。

2.3风险防范意识不强

目前企业的风险防范意识较弱，企业会计人员没能在内部控制环境风险防控方面进行必要的事前与事中防控，往往防控审计风险的重点都放在事后监督上。还有不少的电网企业的行政色彩较强，风险防控工作的形式不创新，防控制度不完善，防控内容不细致，导致内审风险防控机制形同虚设，没能发挥出防范风险的实际作用。而且会计防范审计风险工作没能得到领导重视，现有的会计人员配置不足，不少会计部门往往陷于繁重的业务工作，根本无暇对内审防范风险进行必要的操作，而且不少会计工作往往注重眼前工作，忽视防范审计风险的长远打算，内审风险防控也主要是短期见效，这实际上弱化了内控管理制度的实际效果。而且不少会计控制环境防范审计风险执行的不好，没能将制度要求落实，导致内审风险防范作用不强，没能整体提高企业会计工作运行水平。

3.优化电网会计控制环境的途径

3.1优化企业发展经济环境

为了促进电网企业的快速发展，提供电网会计控制工作的有效运行氛围，必须优化企业的内外部经济环境，注重建立起良好的企业财务运行管理体制和制度文化，形成良好的企业内控体系，这样才能有效的控制企业财务风险。首先，必须认真钻研国家对电网企业实施的政策要求和制度措施，从而围绕政策要求明确电网企业会计内控工作的重点和发展方向，着力通过创造企业良好的内外部运行环境，有效避免潜在的经营风险，切实减少电网企业会计运行受到来自外界企业的影响。其次，全面深化电力企业制度改革，彻底突破以往计划经济时代的弊端，注重围绕现代化的企业运行模式，建立起科学的会计内控制度体系，并且发挥市场的实际调节作用，从经济发展目标出发完善监督控制手段，切实维护投资主体权益。第三，还要使电网适应日益激烈的市场竞争，围绕提高企业管理水平，强化内部控制的制度建设，使电网企业更好的融入到经济发展环境中去，实现各种业务的有序开展。

3.2优化企业管理制度环境

只有良好的法律保障体系，才能发挥会计部门内控制度作用，使会计管理及内控工作有章可循和有法可依。为此必须全面审计企业发展的法律情况，注重创造良好的法律环境，完善企业正在运行的法律制度体系，逐步打破已经不适应企业发展的法规格局，有效控制企业面临的风险。首先，保证企业内控法规的严肃性，形成完善的确保内控制度执行的机构，加强对会计人员和相关工作人员的业务监督，保证内控法律的有效落实。第三，进一步加强电网内部法规的宣传，使企业财务内控制度为各方面所熟知，使企业员工熟悉相关的法律，切实维护个人的行为规范。第四，为了促使内控法规得到有效执行，还要营造良好的守法环境，由企业领导带着执行财务制度，科学的使用各种有效的评估手段，注重事前、事中和事后审计程序的落实，及时严密监控企业运行的动态信息，在合理有效评估手段支撑下，切实制止可能的违法行为。

3.3完善风险防范运行机制

电网会计控制与防范审计风险工作，必须优化内部运行机制，注重在良好制度环境下发挥会计人员、企业领导、配合人员的作用，使财务主体认真的履行好各自的责任。首先，清晰的界定不同财务工作主体的责任，按照独立性、经济性和权责一制的要求，全面在电网内部实现政企分开，给企业经营管理活动以充分的自主权，外界不得干预企业正常的经营和管理活动。例如，由企业按照实际情况有效的落实国家的阶梯电价制度等，履行正常的监督程序，保证电网企业的产权与经营权的有效落实。其次，探索制定完善的电网法人治理运行机制，注重在现代企业所有权理念基础上，有效的贯彻落实现代企业的经营权，充分发挥董事会、监理会、股东、经营层不同的内控监督主体责任，发挥企业、员工、债权人，会计的不同监督职能，构建起完善的内控监督网络，从而使电网结构更加透明合理，并且执行完善的管理程序。第三，充分的建立信息化的管理系统，全面收集电网会计工作的信息，在全面加强内部会计信息监督的基础上，有效的落实好相关政策法规，并且形成有效的内部监督信息的反馈系统，全面督促整改内控风险。

3.4完善电网会计考评体系

只有全面提高电网会计的工作水平，发挥电网会计在控制环境防范审计风险中的作用，才能促进电网会计制度的有效运行，解决电网会计管理中的实际问题。为此，必须加强会计职业水平的建设，发挥出会计的实际作用。首先，建立完善的会计工作考评体系，对会计工作进行评价，重点围绕会计工作的业绩和职业道德水准进行必要的考评。其次，明确必要的奖惩机制，注重激发会计工作的创新活力，促进会计实际作用的发挥，实现奖罚分明的会计管理制度，全面调动会计人员的工作积极性。第三，注重加强会计的职业道德教育，提高会计人员的职业修养，组织开设各种培训活动，明确会计职业素养的发展计划，促进会计人员不断提高业务水准，使会计人员学习必要的内审及风险防范工作知识，这样才能发挥会计的专业作用，全面提高电网风险防范效率。

4.结论

优化电网会计控制环境，提高会计内审风险防控水平，必须完善会计管理工作机制，建立完善科学的会计管理工作制度，从而全面发挥出会计人员的实际作用，使会计人员可以在企业内控方面不断进行有效工作创新。

参考文献:

［1］唐洋，王秋林，陈慧敏.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究［J］.中国注册会计师，2013(6).

［2］金莉.国有控股上市公司内部控制的现状与对策［J］.湖北经济学院学报，2012(12).

［3］贾讲用.我国上市公司内部控制环境问题探析［J］.会计之友，2012(30).

作者：刘琳 单位：广东电网有限责任公司