注册会计师审计风险与防范范文

摘要：

随着市场经济的发展，我国社会各界的投资与交易等更加依赖于注册会计师审计的结果，许多企业为了吸引投资采取一些不法的行为编造虚假的财务信息，由此带来的审计风险也越来越多，而审计风险存在于注册会计师审计工作的每一个环节中，需要时刻加以注意，杜绝财务风险的发生。本文从审计风险的特点出发，介绍了注册会计师审计风险存在的原因并提出了相应的防范措施。

关键词：

注册会计师；审计风险；防范

一、审计风险的特点

1.客观性在注册会计师审计的过程中，其风险具有一定的客观性，注册会计师依照一定的审计方法对被审计单位进行综合财务水平推断，并确定误差范围，其误差由审计风险责任承担。在注册会计师审计的过程中，其存在的风险是不可避免的，但是可以利用注册会计师的专业知识能力与审计经验，将审计风险降到最低点，尽可能解除其审计风险存在的各种危害。

2.潜在性审计风险具有一定的潜在性，如果注册会计师在审计过程中没有及时对偏离客观事实的账务进行处理与调整，很有可能造成一定的潜在风险。比如，注册会计师在审计的时候发现一些问题，其影响不大，但是通过一定时间的沉积与转化，这极有可能会使审计工作受到审计风险的影响。

3.普遍性注册会计师审计风险具有一定的普遍性，注册会计师审计风险是针对实际标准与可能产生的审计结果进行差别分析，寻找出导致偏差的内部因素，针对这些因素来调整审计工作中的各项环节，降低这些环节出现审计错误的几率，从而在一定程度上增加审计风险的普遍意义。

4.可控性审计风险具有一定的可控性，注册会计师可以依照审计正确性的选择，分析出导致审计风险产生的问题，并采取一定的措施进行防范，如果风险降低，则可以对审计客户的审计标准降低，注册会计师需要依照审计风险的可控性决定其控制标准，从而在一定程度上提高其审计工作的质量。

二、注册会计师审计风险存在的原因

1.注册会计师主体存在的原因（1）职业道德水平不高，风险意识较低目前为止，就我国审计行业的整体情况来看，其注册会计师的整体职业道德水平有待提高，很多注册会计师的职业素养不够，不能够恪守执业纪律，甚至为被审计单位瞒报真实的财务情况，这严重影响了注册会计师审计工作的作用，严重影响债权人与投资人的利益，甚至影响社会的整体秩序；另外，还有一部分注册会计师风险意识较差，对审计过程中存在的一些较小的问题，往往忽略不计，没有针对这些问题做出具体的业务处理，长此以往，经过沉积与转化，将会造成较大的财务风险与审计风险。（2）专业素质不足，审计方法不适合我国的注册会计师整体执业素质良莠不齐，如果注册会计师的专业素质不足，知识结构单一，对被审计单位行业情况不够了解，很容易造成一些应该发现的问题被遗漏，其审计工作也只是对企业表面的财务状况进行审查，很容易因为取证不规范或审计程序不当的情况，很难预见被审计单位所面临的风险啊，从而导致其审计风险增加；另外，由于注册会计师专业素质不足，其在选择审计方法的时候，很少根据行业性质与企业自身特点选择合适的审计方法，往往只是根据自己的工作习惯选择审计方法，这很容易导致审计过程中一些业务问题无法被发现，导致审计结果存在偏差。（3）盲目选择审计对象一些会计师事务所之间为了互相竞争，提升其工作业绩，增加收入与利润，在选择审计对象的时候存在一些盲目性。注册会计师在选择客户时，甚少对其进行了解与考察，甚至为了拉拢客户，降低选择审计客户的标准，甚至明知道被审计单位存在较大风险，为了竞争与生存也依然接受，这严重影响了审计风险的可控性，而各个事务所之间为了互相竞争往往会降低审计价格，这将导致各个会计师事务所降低审计成本并简化审计程序，这势必将增加其审计风险。

2.被审计单位与相关法律部门的客观原因（1）被审计单位存在舞弊与违法行为现代注册会计师进行审计工作大多选择抽样审查，即使其审计人员能够严格按照规定的审计标准来执行审计工作，也不能完全保证其审计人员能够完全发现报表中的所有错误与漏报行为，因为许多企业为了偷税漏税或一些经济利益，精心伪造出的许多舞弊行为都是与其他企业相互勾结的，注册会计师在审计过程中也很难发现其中的错误，甚至有一些被审计单位为了达到一些目的，会执行一些违规操作，更有甚者为了维护自身的利益，为注册会计师提供虚假的财务信息，这也将为注册会计师审计带来较大的风险。（2）被审计单位内部控制较差被审计单位内部控制存在问题，也有可能导致注册会计师审计风险增加。在一个单位中，其内部控制的实施成效往往取决于单位人员之间的配合，同时，企业管理人员的态度严重影响着基层员工参与内部控制的积极性，如果单位的管理人员不够重视起内部控制工作，会导致其内部控制在企业执行中遇到很大的阻碍，很有可能导致许多数据信息上报不及时，甚至瞒报、漏报，这对企业财务信息的真实性将产生重大的影响，甚至导致财务数据处理困难，财务结果存在重大的偏差，这也将导致注册会计师审计存在一定的风险。（3）法制环境不够完善目前为止，我国对注册会计师审计工作的相关法律法规还不够完善，审计人员可以遵照的相关法律法规还不够详细，这导致一些较为特殊的行业与领域，可以参照的法律条文不多，审计工作进展较为缓慢，甚至由于参考依据不多，被审计单位的账务处理也较为随意，导致其存在较大漏洞，且审计工作参照依据不强，无法及时作出相对正确的调整方案，导致审计风险增加，另外，我国现有的法律法规对被审计单位与注册会计师的违规操作行为，执行的处罚力度不够严格，很容易滋生其产生舞弊行为，从而提升审计风险。

三、注册会计师审计风险的防范措施

1.会计师主体方面（1）提升职业道德水平，增强风险意识针对我国审计行业的整体情况，需要提升注册会计师的整体职业道德素质，注册会计师协会与一些相关的部门需要肩负起责任，对其进行职业道德素质培养，定期展开注册会计师职业道德素质培训工作，促使注册会计师能够认清自身工作的重要性，提升其道德素养，也可以定期对注册会计师的道德水平进行评估与考核，从而提升其职业道德水准；另外，相关部门也要不断强化注册会计师的风险意识，使其在审计工作中，能够注意细节，即使是极小的错误也要及时指出并加以调整，防止其经过沉淀产生更大的问题，将审计风险降到最小。（2）提高专业能力，选择合适的审计方法审计风险与注册会计师的执业水平息息相关，会计师事务所要重视对其注册会计师专业能力的培养，使其在遵守职业操守与行为准则的情况下，能够不断地拓宽知识面，并加强对注册会计师日常业务的培训，提升其专业操作能力，在聘任注册会计师时，也要通过一些相关的面试与能力测试之后，方可录用；注册会计师也要善于选择科学、严谨的审计方式，针对一些内控薄弱、经济状况不佳且业务繁琐的企业要充分重视，适当的增加审计的样本量，甚至采取多种审计方法相结合的方式进行审计，从而提高审计结果的准确性，有效降低审计风险。（3）审慎选择被审计对象会计师事务所不要为了提升市场竞争力盲目的选择与接收被审计单位，其在选择客户的过程中要先对客户进行考察，了解其单位的基本状况与经济状态，不要为了盲目的拉拢客户就降低客户标准，更不要为了贪图利益，接受风险较大的客户，要严格按照审计风险的可控性标准来选择被审计客户，尽量选择资质较好，账务较清晰，内部控制较完善的企业，从而维持审计工作的严肃性，并严格按照审计程序执行审计工作，保障审计环节能够环环相扣，降低由选择被审计单位失误产生的审计风险。

2.被审计单位与相关法律部门方面（1）自觉遵守法律法规，严禁舞弊与违法行为发生被审计单位需要改变原有的不正确的财务观念，自觉遵守相关的法律法规来执行各项业务，保障企业财务信息的真实性，对企业的发展负责，不要为了一些眼前的经济利益，做出违法与舞弊的行为，更不要与其他企业相互勾结，互相走账，这将严重影响企业的日常经营状况，即使不被注册会计师发现，长此以往对企业也会形成较大的危害，被审计单位需要为注册会计师提供真实的财务信息，使其能够及时发现被审计单位财务工作中的各种问题，并加以改正，保障被审计单位能够及时改掉自身弊病，为其更好的发展奠定良好的基础。（2）建立健全内部控制体系被审计单位需要加强对内部控制的重视程度，建立健全企业内部控制制度，在企业内部营造出良好的内部控制环境，提升各部门之间的配合程度，领导人员要做好带头作用，积极主动的参与到内部控制制度的建设中，服从内部控制的指挥与安排，进而带动全体员工参与内部控制的积极性，使内部控制在单位中执行轻松、有效，尽可能的消除各方面的阻碍，各部门要及时、主动向财务部门提供财务信息与数据，并对信息的真实性负责，为财务部门做好账务处理工作奠定良好的基础，保障注册会计师审计工作能够有序进行，降低审计风险。（3）完善相关法律法规我国相关法律部门要建立健全法制建设，完善各项法律法规与条文规定，营造出一个良好的审计环境，为审计人员与企业的财会人员提供更多的账务处理依据，尤其是要在现有基础上，增加一些特殊行业的相关规定，争取将法制规章建设覆盖到各行各业，保障注册会计师审计有理有据，降低其审计风险。另外，我国也应该针对审计风险尽快展开立法，并维持法律的权威性，明确审计人员的职责与权限，加大对注册会计师审计工作的监控力度，保障注册会计师审计工作的独立性，加大注册会计师违规操作的处罚力度，保障其审计工作能够坚持原则，防止其舞弊行为的发生，从而降低注册会计师的审计风险。

四、总结

注册会计师审计风险虽然存在，但是也可以采取一些相应的手段将其发生的可能性降到最低，注册会计师可以采取提升自身的职业道德水平，增强风险意识、提高专业能力，选择合适的审计方法、审慎选择被审计对象等方式来降低审计风险，被审计单位与相关法律部门也需要通过自觉遵守法律法规、建立健全内部控制体系、完善相关法律法规等方式，维持审计秩序，降低审计风险。

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作者：刘佳欣 刘强 单位：佳木斯大学经济管理学院