政府性资产审计风险控制机制范文

【摘要】

全部政府性资产审计工作体系尚在研究建立中，审计工作面临许多风险，其中审计对象系统和审计自身系统均有多种因素导致风险产生。本文在分析风险成因的基础上，认为可以通过审计实施组织治理完善审计对象体系，以及增强审计系统自身建设的方式，驾驭和控制这些审计风险。

【关键词】

全部政府性资产；审计风险；控制机制

政府性资产是政府履行经济社会管理职能的物质基础，政府性资产运行绩效直接关系到政府职能履行水平，政府审计有责任全面、客观、科学地鉴证政府在政府性资产运转全过程中的履职情况。维护政府性资产的安全，保障政府性资产良性运作从而保障国家利益，这无疑是实现审计工作首要任务的重要组成。但全部政府性资产审计工作面临着很大的不确定性，风险较高。

一、全部政府性资产审计风险成因分析

全部政府性资产关系国家经济命脉、关系国计民生，要考量的因素很多。本文从微观因素入手，分析思考来自审计对象和审计系统自身原因导致的全部政府性资产审计风险产生原因。

（一）来自审计对象系统的风险1、审计边界确定复杂全部政府性资产涉及面广，存在表现形式多样，既有金融资产、实物资产还有无形资产，相应的审计方式方法有较大差别；全部政府性资产数量巨大，审计工作在评价资产实物管理水平的同时要开展对资产价值管理的评价，而全部政府性资产中资源性资产、公益性资产等部分资产计价核算标准难以统一，也为审计工作开展带来风险。另外以上的对全部政府性资产范围的界定主要是从确立类别角度做出的，还是比较宽泛的，短期内难以分门别类、一一罗列，涉及到具体的审计对象时不同的审计人员可能做出不同的范围界定，也是产生审计风险的缘由。2、责任主体管理缺位现代审计是建立在内部控制制度基础上的抽样审计，从目前审计实践来看，全部政府性资产的管理主体履职不到位的情况还在较大范围内存在。由于政府性资产大部分是无偿使用，使用者的价值管理观念普遍比较薄弱，内部控制意识也不强，导致管理不规范和混乱，资源闲置，使用效率低下，资产管理部门或多或少存在着账实不符的现象。

（二）来自审计内部系统的风险1、审计标准尚难形成目前全部政府性资产审计尚处于试点阶段，没有形成较完善的工作机制，各地审计系统均以自己对全部政府性资产审计的理解开展工作，审计对象和内容、方法和程序、结果运用和处理各不相同，明确、统一、可操作的审计模式和标准建立推广尚需时日。2、人员素质尚需提升全部政府性资产审计工作涉及面广，问题复杂，需要综合能力水平强，业务素质好，能运用各种先进审计技术的复合型人才担当此任，同时还要具备善于学习、勇于创新、不畏困难的良好素质，目前审计机关尤其是基层审计机关中这类人才十分缺乏，这也制约了全部政府性资产审计工作深化，提高了审计风险。

二、实施组织治理，化解来自审计对象体系的风险

要减少来自全部政府性资产审计对象体系的风险，可行的方法就是实施组织治理。

（一）理清家底，确定审计边界对于具体的审计对象而言，想要降低审计风险就要对被审计对象掌控的全部政府性资产全面梳理，尽可能解决家底不清，账实不符的问题。首先要确立框架。通过审前调查要全面了解被审计对象的职责范围、所掌控的资源以确定该对象全部政府性资产的类别范围。再者要分类理清。在审计实施过程中，可以根据全部政府性资产五大类别不同的特征寻找线索，理清资产。对于全部政府性资金要涵盖所有审计对象掌握运作资金的总和。被审计对象提供的财务资产资料，要结合全部政府性资金支出方向和其他佐证资料全面查清资产，杜绝账外资产。对于经营性资产，要着重查看有无非经营性资产擅自转为经营性资产的情况，有无将经营性资产收益由单位自行支配不上交财政的情况。对于资源性资产，摸清实物资产规模是必须的，再据此依照各类资源性资产特征寻求合理的计价方法，为实现价值管理奠定基础。对于公益性资产，要取得财政等相关部门支持，明确管理主体，全面掌握存量，并且确认管理部门有否私自将其转为经营性资产。

（二）纠弊查错，完善内控制度完成了对审计边界的确立，接着要检查测试审计对象内部管理制度的建立健全和执行情况。对资产管理的关键环节相应制度要重点测试。如检查审计对象有关国有资产对外出租、出借以及处置的管理办法和报批情况，特别这些制度对民主决策程序的要求和实际执行情况；检查审计对象执行政府采购制度的情况等等。同时也要对审计对象内部资产管理人员分工、稽核和牵制情况加以评估。在完成内部控制评估后，对发现的问题及时要求整改落实，实现优化被审计单位内部管理，增强“免疫力”，为审计工作开展提供理想的客体环境。

三、化解来自审计内部系统的风险的几点策略

（一）提高审计人员素质审计风险问题归根结底是质量问题，而决定审计质量最直接的因素是人员素质。因此，提高审计人员素质，特别是业务素质，是降低和防范审计风险的根本保证。首先提高审计人员创新能力，鼓励审计人员大胆尝试，不断创新，通过创新并实践，逐步改变全部政府性资产审计系统的不明确状况，改善、引导、影响和适应全部政府性资产审计环境，保障审计系统持续地具有高效的柔性能力。再者要提高审计人员综合素质和实战能力。只有通过加强审计队伍建设，提高审计人员的综合素质和实战能力，合理整合调配审计力量，才能是提高审计工作效率、确保审计质量、驾驭审计风险。

（二）改进审计方式方法审计方式也是影响审计质量的重要因素，因此需要不断的改进审计方式方法来降低审计风险。首先可以灵活运用各种审计方法。可以采用审计与专项调查相结合的方式，点面结合，跨部门跨系统就某项特定资产开展审计，这样可以拓宽审计视野，提升审计深度，更为宏观全面了解资产管理使用绩效，防止以偏概全形成审计风险。其次还要加快审计信息化推进力度。通过审计信息化建设，可促进审计资源的进一步整合，以解决人力资源瓶颈问题，实现审计资源、信息共享，提高审计水平、质量和效率，提高柔性水平。

【参考文献】

[1]徐静.浅析全部政府性资产审计的重点和方法[J].大科技,2012,(3):35.

[2]浙江省审计厅课题组，我省全部性资产管理情况的调查[J]，政策瞭望，2009，（8）:45.

作者：黄燕华 单位：嘉兴南洋职业技术学院