会计师审计风险及防范措施范文

【摘要】

注册会计师的审计作为一种外部的中介性质审计，在审计活动中所发表的评价是带有一些主观意识的，进而带来了审计风险。然而，审计风险并不确定会给审计主体带来损失，而是需要经历一定的由很多能够控制的因素一同影响的，所以说审计的风险是能够控制的。因此，我们应该加大对审计风险的研究工作，了解审计风险的现状以及目前存在的各类问题，对审计风险的形成进行剖析，进而探索风险管理及控制的办法，不断提升审计质量，以便降低审计的风险。

【关键词】

注册会计师审计风险现状；问题成因；防范措施

1我国注册会计师审计风险现状及存在问题

1.1我国注册会计师审计风险的现状自从20世纪80年代再次采用以及重修中国会计师制度，近30多年的时间里,中国注册会计师的审计业一直处于稳定的发展。注册会计师行业对审计体系的建设和完善，发展的成果对审计风险的控制研究都起到了有力的助推作用。随着市场经济的迅速地扩张,注册会计师的业务一步步拓展到税务方面的服务，资产和会计等服务,涉足在金融的各个领域。近年来中国注册会计师行业正处在一个良好发展轨道上。注册会计师行业迅速开展的同时,也必然存在着一定的弊端还需要通过审计来解决,而存在的弊端是关系到审计风险的防范工作。就目前而言，我国审计风险还暴露出这样那样的突出问题，因为我们控制审计风险的手段和方法是有限的，还不够深入，不规范，零散不集中，达不到良好的使用效果。

1.2注册会计师审计风险存在问题（1）部分注册会计师缺乏强烈的风险意识与高度责任感。（2）事务所之间的不正当竞争致使审计风险缺乏可控性。（3）被审计单位舞弊增加了审计风险。（4）相关法律、法规不健全和执法不严。（5）现代审计方法本身隐含着审计风险。（6）司法界和审计行业界对审计事项认识的不一致。

2注册会计师审计风险的原因

2.1主观原因注册会计师的职业道德水平较低。在审计活动中，从业人员会产生消极怠工，态度不端正，方案的关注度偏低，等方面的问题，使得审计的工作难以正常展开，导致审计活动的质量不合格，增加审计的风险。注册会计师不具有专业胜任能力。注册会计师对风险的不同态度。审计准则对注册会计师提出了对待审计风险要保持应有的职业谨慎性的要求。

2.2客观原因法律监管上的严重不足。目前发生的诉讼注册会计师的案件看来，不管是国内或者国际，因监管力度严重欠缺，所以违规违纪现象还是反复出现，使违规的风险和收益得不到对称，导致出现为暴利而选择触犯法律的会计公司。审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。现代化企业经营业务日益复杂，有些业务甚至超出会计制度和法则，难以做出适当的专业判断，不容易得出正确公允的评价，在无形中就留下了审计风险的隐患，加上当今社会高科技为信息的产生和传达提供了方便的条件，这些都会增加审计职员地失误和加大审计职员发生差错地可能性。被审计单位内部的管理缺陷。企业的内部控制在客观上存在的缺陷容易致使被审计的企业的会计信息发生严重错报甚至是漏报地现象。人的主观努力在很大程度上决定内部控制的效果，高层的管理者作为内部控制的执行者及建立者，对自己所建立的内部控制不认真地执行，再好的内部控制制度也不可能发挥真正的效用。

3注册会计师审计风险防范措施的建议

3.1主观方面提高注册会计师的职业道德。可以通过提高审计职员综合素质和业务能力有效适当地规避审计风险，尽快完善《职业道德基本准则》,加倍地明确和细化注册会计师的职业道德，增强可操作性，并不断摸索、构建一套行卓有成效地职业道德培养机制和考核评估机制。提升注册会计师的执业能力。我国申请执业的注册会计师一定要求具有至少两年的审计工作的经验。但现在越来越多的在校大学生开始申请从业的资格考试，他们根本没有实际的工作经验，需延迟其获得执业资格的时间。同时也要对考试进行改革，考试科目的设定和限制考生的最低学历，增多一些与注册会计职业紧密联系的课程。加强风险意识。风险地客观和不确定性决定了风险是难以消除地，因此重视审计的风险防范和风险的控制应是企业展开审计工作的核心，把加大对风险意识的教育，作为注册会计师对审计的风险防范的重要措施。并提高企业经营安全性，在开展审计工作的过程中，高度重视风险审计内容，避免企业因为会计信息不系统不健全，企业弄虚作假等行为带来的极大社会危害，进而有效地维护企业正常健康的运营，来保障市场经济的健康稳定秩序。

3.2客观方面树立法制观念，加快法制建设，改善审计执法环境。树立起面面俱到的的法制观念，严格遵照相关法律法规的要求对审计对象或相关单位进行审计处理，给审计的质量一定的保障，并将审计风险的发生几率降到最小。加大治理会计信息失真的力度。一是要最大力度的打击制裁会计信息的造假。行政的处罚力度和民事的赔偿两者同步，两手抓。加大行政处罚，不只是对个人进行处罚，对违规违法的企业要实行经济制裁，要求违规企业对因自身会计信息失真带来的审计风险及造成的社会损失进行经济补偿。二是企业要加强会计控制建设，将会计的作用充分的发挥出来，改变现有的会计管理体制。

加强被审计单位的内部控制。被审计的企业或者公司从资料的收集和加工各个环节都应该加强内部的控制。一是会计处理手续要严谨。企业内部的会计处理手续是格外要严格。在由各项材料采购流程中，“验收”环节应该办理为避免在源头上出现偏差的相对应的每一项检查例如入库单和材料管理人员的签字等。二是明确会计责任主体。要明确被审计单位负责人的责任，保证会计信息是正确无误的。即会计信息的真实性。作为企业的负责人，自己要先做到遵纪守法，做到了解明法律制度、明白业务管理及相关财务，这样不仅是对自己负责，更是对被审计单位和国家负责。企业管理人员要对会计人员给予工作上的鼓励。会计负责人员要为会计人员起到带头作用，以《会计法》和国家规定的会计法制为工作业务时遵守的首要标准。三是严格会计核算。企业在实施标准化的会计控制得到的数字是真实可信的。同时，企业会计人员在核算时应当严格认真，会计分录要笔笔记清，会计账户要准确，会计计算要精确，才会有真实可靠的数据和会计信息。

参考文献：

[1]古云兰.对我国注册会计师审计风险与防范的研究[J].云南:企业研究,2014.

[2]肖占华.注册会计师审计风险及其防范[D].大连:大连理工大学,2014.

作者：姚桂兰 单位：哈尔滨市信息中心