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社会审计独立性缺失问题的影响因素分析

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摘要:

本文对当前存在的社会审计独立性缺失问题进行了研究,探讨了影响社会审计独立性的因素,并提出了相应的对策措施,希望能为我国社会审计独立性的提高提供理论方面的借鉴。

关键词:

社会审计;独立性缺失;影响因素

社会审计又称注册会计师审计,也称为独立审计,指的是注册会计师依法接受企业委托,独立的、有偿的为社会提供专业性审计服务的活动。目前,中国有成千上万家的公司的财务报表及中期财务报告需要注册会计师进行审计并出具审计报告。社会审计能够保障社会资本的有效使用和资源的有效配置,保障经济活动的正常运行,因此,提高其独立性具有非常大的必要性。

一、影响社会审计独立性缺失的重要因素

(一)会计事务所内部的组织形式与管理模式不合理

会计师事务所主要面临客户损失的代价和违约行为失衡等问题,而组织形式和组织规模不合理则是产生这些问题的主要原因之一。假如会计师事务所是合伙制企业,则每一个合伙人都要对相关责任进行承担,这就通过加强合伙人之间的监督来降低会计师屈从于企业管理者的可能性。目前,我国的会计师事务所主要是有限责任公司制,投资人依据其出资额为限度来承担责任;加之目前我国较多会计师事务所的资产结构较为单一、资产总额较少,加大了审计发生时的责任追究难度。最后,还有很多会计师事务所的办公场所是租赁的,而内部审计人员是从社会聘来的,这在很大程度上降低了投资人的违规成本,也增加了审计独立性缺失的风险。

(二)我国小型会计事务所过多,内部管理不善

随着经济的不断发展,我国的审计行业得到了前所未有的发展,小型会计师事务所数量逐渐增加,并达到了空前的规模。而这类小型会计师事务所通常缺乏竞争实力,为了实现发展,故而存在许多违法违规的行为,造成社会审计质量的下降。同时,小型会计事务所因管理体制不健全,对会计人员审计的独立性也造成了较大影响。

(三)审计过程中收费不完全独立

政府审计部门的经费来源应当独立,使其免受行政部门的约束,从而保障审计部门能够保证审计工作的独立性。社会审计部门和单位的经费不足将会导致其在财务方面遭受影响,从而使审计工作的独立性遭到损害。中小型会计师事务所的数量不断增加使审计行业的恶性竞争问题越发严峻,进而导致了审计收费偏低的现象;审计工作的收费信息不能够完全披露,使审计行业乱收费现象频发;审计行业缺乏统一的收费标准,许多客户直接与会计师事务所进行讨价还价,在一定程度上影响了审计过程中收费的独立性。

(四)审计人员的综合素质不高

审计行业是一个比较特殊的行业,对审计人员的素质具有较高的要求,社会审计人员不仅应具有较高的操作能力,还应具备扎实的审计、会计、法律、税务等专业知识功底,还应具备较高的职业道德修养。社会审计人员的素质主要包括职业道德以及专业能力两个部分,其中,较高的职业道德修养是保持社会审计独立性的重要前提。现实中,审计行业发生的徇私舞弊、违规违纪行为大部分并不是审计人员的专业能力不足导致的,而是由审计人员的道德修养较低而导致的。

二、解决社会审计独立性缺失问题的对策

(一)加强制度建设,提高审计的独立性

面对我国社会审计独立性缺失的问题,首先应加强制度建设,对审计工作的独立性形成硬约束。只有通过健全审计制度才能对审计工作形成约束,促进审计人员遵纪守法,保证社会审计的独立性。此外,相关部门或协会也应同步完善激励机制,在一定程度上提高审计人员的审计效率。

(二)加大对违规审计人员的惩罚力度

只有形成一套具有权威性和科学性的审计规则,才能保证社会审计活动的独立性和规范性,使审计质量形成一个统一的评价标准,最终形成对审计部门的规范管理。针对审计制度不健全的问题,我国应在借鉴国际审计标准的基础上进一步健全我国的审计法规,加大对违法违规审计行为的惩处力度。

(三)加强审计市场监管力度

审计工作相关部门或协会应进一步加大对审计市场的监管力度,确保审计行业运行的正规性与合理性;明确规定注册会计师的职能和权限,提高注册会计师的自律程度;对低价收费问题进行惩处,严厉打击不正当竞争行为的发生。

(四)制定合理的审计收费标准

我国社会审计独立性缺失的问题主要是供给和需求不平衡导致的,由于小型会计事务所数量的增加,使社会审计市场中的供给大于需求,造成了审计服务价格的降低。为了避免社会审计独立性缺失问题的发生,我国应制定合理的审计收费标准。具体而言,审计工作相关部门或协会应结合客户公司规模、工作的难易程度、审计存在的风险以及行业的市场环境等因素确定服务价格。此外,还应加大审计行业的监督力度,通过企业的合并重组等途径改善审计水平不高、抗风险能力差等问题。

三、结束语

社会审计是维护市场经济秩序的重要手段,也是市场经济的重要组成部分。随着经济的不断发展,社会审计在我国获得了空前的发展,但是尚存在独立性缺失等问题,违背了社会审计的真正目的,阻碍了经济的健康发展。当前,我国社会审计行业还存在管理体系不完善、审计人员素质不高等问题,审计行业相关部门或协会应通过加强制度建设、加大监管力度等措施进一步提高社会审计的独立性,促进我国经济的持续健康发展。

参考文献:

[1]李静.探究社会审计独立性的含义及独立性缺失的原因[J].中国内部审计,2013(03)

[2范鹏飞.影响审计独立性的因素及其对策探究[J].中国商贸,2014(17)

作者:赵玉梅 单位:北京长城立信会计师事务所

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