审计独立性的影响因素范文

1审计独立性缺失的原因

由于经济的发展阶段不同，多种因素会对审计独立性造成不同程度上的威胁。一方面，在新的金融大环境下，注册会计师的审计业务范围出现了改变，其中注册会计师不仅向被审计单位提供审计业务，同时还对其提供非审计业务。审计师和审计客体具有薪酬关系后，审计费用和审计质量出现口角，审计独立性形同虚设。另外一方面，在所处的中国文化背景下，公司内部的所有权安排以及公司与政府的联系对审计师行为均有显著影响，在审计实施阶段，审计师如果想保证较高的独立审计效率，抵抗管理当局和政府施加的压力，继续保持独立性才是关键。与国外相比，我国的法律体制尚且不是很完备，针对审计机构管理力度不足，以下从内外部两个角度对审计独立性缺失的原因进行分析。

1.1造成审计独立性缺失的外部因素(1)公司与政府联系，行政不法干预影响审计独立性。总的来说，地方政府会干预审计机构的经营，从而注册会计师的审计判断容易受到影响和干扰，影响客观与公正。更有甚者，事务所自身因为发展需要，为分摊地方审计市场，又需要借助有关机构和政府部门的照看，从而会做出不同程度的妥协和让步。(2)外部监管力度不足，审计从业者风险意识欠缺。从执业的外部监管来看，我国民事法律责任执行机制不健全，对违约的个体处罚力度不够，CPA行业的法律风险，特别是民事赔偿风险近乎为零。而我国目前的法律责任体系是以行政责任占主导地位，相关会计师事务所民事责任大多是一些原则性、纲领性的规定，导致CPA在被追诉其经济责任时出现无法可依的状况。(3)对注册会计师缺乏有效的激励与约束机制。一般来讲，会计师位于审计独立性机制的不利地位，相关的法律没有对CPA赋予具体的应得权利，没有强制性地保障其得到需要的信息，致使信息不对称。

1.2造成审计独立性缺失的内部因素(1)公司组织结构不完善。CPA审计来源于企业两权分离。由于股权分散委托与关系不协调，管理层在注册会计师的任用与报酬方面具有话语权，利害关系存在下，导致审计意见对其倾斜。(2)咨询服务对独立性产生干扰。咨询服务作为非审计服务的一种，究其执行过程，对审计人员来说，受社会公众所托，履行审计鉴证，具有独立公正的态度。咨询人员，受公司所托，保护客户利益，二者发生冲突时，立场实难保证。可想而知，审计的独立性严重受损。(3)对审计执业人员缺少关注，审计执业人员有待于道德规范方面和专业技能方面的继续教育。

2相关对策与建议

2.1外部对审计独立性的保障(1)推进审计市场化，改良审计市场环境，减少行政干预。相关部门的干预极大影响了事务所的审计执业独立性。一方面，政府应当规范职能，促进角色的转变，应当作为一个宏观调控者出现，充分利用市场经济“看不见的手”，客观推动会计师事务所的进步。另一方面，培育良好的审计市场环境，应建立完善的公司结构，避免经营者聘请审计机构现象的发生。(2)增强外部监管力度，提高审计执业人员风险意识。促进审计独立性方面的法制化、规范化，完善相关法律法规，注意法规之间的联系和衔接，不断完善法律体系，做到有法可依。此外，监管部门应注意行政效能，有法必依，严惩违法违规行为。(3)强化披露管制，建立有效的激励与约束机制。通过立法，对注册会计师拥有的职业权利进行明确的法律规定，如独立执业权、调查权、索酬权等。

2.2内部对审计独立性的保障(1)建立委员审计会制度、完善审计委托关系。利用审计委员会，保障审计执业人员的独立性，当审计执业人员和管理当局发生分歧时，审计委员会应站在客观、公允的立场上解决二者之间的冲突，确保审计师出具客观公允的审计报告。(2)审计服务与咨询服务相分离。会计师事务所在同时从事咨询业务和审计鉴证服务时，当二者发生冲突时，对其立场的坚定与否是极大的考验。因而，非审计服务最好以某种形式和审计服务进行分离，避免矛盾的自行循环，增加不确定性。如将二者拓展为不同的事务所独立运行，避免同属一个会计师事务所时存在的经济利益关系，确保审计在形式上和实质上的独立性。(3)以人为本，提升审计执业人员执业素质。应当注重科学发展，以人为本，不断提升注册会计师的职业道德水平，提高注册会计师专业和收入水平。定期进行专业训练，提高其敏感性和分析、判断力。对其进行职业道德规范教育，促使其洁身自爱，具有公正客观的态度和独立的立场，审慎地进行执业并负责任地出具审计报告。

综上所述，审计独立性注册会计师审计的灵魂和实质，是我国审计事业健康发展的基石。针对以上因素对审计独立性产生的威胁，我国必须积极应对，与时俱进，根据国情，分析形势，内外兼顾地进行防范，从而保障审计独立性，塑造良好的形象，促进市场经济顺利发展。

作者：范鹏飞单位：南京审计学院